企业涉税会计核算第六章

第六章

企业涉税会计核算第一节涉税会计科目的设置现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有

“应交税费”、“营业税金及附加”“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”“以前年度损益调整”、“营业外收入”、“其他应收款——应收出口退税款”等。一、“应交税费”科目本科目核算企业缴纳的各种税金，是指与税务机关存在结算关系的税金，如

增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、土地增值税，还包括例如教育费附加、矿产资源补偿费、以及保险企业缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等。一编、民“通应除交至税混费以”顾科咸目不母需齿要仆预领计抢应蕉交丸数翅额土的复税炕金补，选或谷不宣存至在令与洪税异务葱机敢关便发裹生黄结铜算寺关可系棍的降税依金眨，仆可伸以坚不绕通欢过饥“马应窝交旁税荐金斜”飘核结算示，宜如印披花津税聋、金耕把地予占抵用叉税抢、婆车的辆哗购田置目税父和假契敏税等县。借父：幕管粘理历费没用—趁—印献花远税贷票：急现息金一崖、驼“泛应蚂交芒税拦费横”见科健目增肆值歉税众在弓本受科震目耍下凯设3个弃二屯级君科废目蛋，仿其盲他拦各奏税宫种踢各纷设振一由个伏二忠级茅科肌目进，恼一捕共租是1桌4个皮二钢级登科君目晃。一恭、趣“糕应什交砍税共费吐”乎科帆目增般值栗税辣三萌个锐二漠级柳科偿目搁—趣—妖应阻交吨增窝值术税蜂、语未潮交夜增辆值涉税坊、匆增秧值币税真检律查堆调遵整炎。1础、脂“却应钟交倘增肾值民税浆”买明夕细领科秧目应交税费——应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税（最1模）冲“励进拌项窄税释额聚”蹈专捏栏“段进刊项延税虹额洋”宴专吃栏招，总记油录甩企除业质购滔入票货替物逆或反接需受傍应辱税茎劳诱务疗而妈支延付黄的园、盘准抵予线从席销光项锄税阔额晃中读抵项扣茫的碧增寇值犬税军额挽。饥企瓣业宜购知入彻货诊物但或垃接咏受抄应愧税自劳将务罪支床付征的劈燕进滨项哭税麦额邀，柿用泥蓝载字布登鸟记立；退吹回窝所脖购栏货讨物吨应傻冲竹销蜂的呈进贡项亩税鼻额死，蒸用危红血字胡登望记债。借酒：填银勇行棵存使款应券交成税费—杰—恩应谢交旺增嘴值主税环（驰进征项汇税蚁额格）（积红红字败）贷件：家原鲁材辽料【例】：携某夜企版业队月役初婚购队买浙原怪材庸料脂，榆支愉付着不躲含尊税课价晋为1忽0拥0疮0元考、乘增忽值帮税扑额饼为1智7拍0元丸，介取丙得枝专奥用谋发书票烦，筛并能通乌过旨认己证嚷，嫁次董月弦发架现1侮0蜂%的斤材智料夫有只问挎题蒜，篮现扁退努回泄销毛售炕方盯（份已细到拒主渡管婶税竿务真机莲关秒开罗具妹证搂明愚，迎并舟在亦当世日倡收剂到交退流货租款珍现集金1豪1笋7元哗）幻玉。（周1大）姓“笋进陵项危税胃额混”宪专仔栏【它答钢案个】：该评企炒业重月础初牺的杆分迫录奴是瞧：借剂：军原嘴材笑料运1努0劲0孔0应佩交聋税惧费第－侮应鸟交卷增席值秘税企（铺进描项急税社额肺）音1嗽7羽0贷寄：密银米行通存雀款规1描1芝7妄0势次容月匆的遵分辣录能:借灯：站库蒙存尤现乐金横1惩1潜7应线交爸税讽费嫁－螺应香交虚增泡值嗽税个（崇进值项炕税铅额东）1用7贷植：届原柿材封料着1黑0柴0勺（究登达记仅明盘细畜账虾时白，窑用夸红里字移登肢记淹在锄借索方种）“企已凝交赠税温金膛”趴专诊栏“栽已腿交恒税车金朝”添专镰栏乳，楚核迈算龄企浴业浊当居月司上脏缴倦本拼月帝增谅值鞠税彼额障。隙只川有紧增疑值熄税浴纳津税梢期翼限炸为涨1束、蚂3胶、蔬5异、瓜1醒0丛、经1联5过天斗的煎纳选税胡人识预弦缴造税抄款带时职才讲用鞠得著到天。【吐例轨】：某宾企击业帖每鸽5警天招预负缴蛙一疼次颠增禁值炮税缠，轮每攀次新预蹄缴同5错0矛0份0培0还元亡。考做高预赠缴含时沾的巴会修计化处黑理束。【答夸案】：借：瞧应艳交覆税费―旨应裹交转增忍值箩税咱（询已逃交运税窃金纹）5务0同0黑0沃0贷负：小银阶行胶存快款5习0肃0顶0呢0“吩减戒免莫税鄙款铲”驶专锐栏反脾映芝企两业主按梢规胞定蹄减商免帮的傅增煎值宇税摇款垫。汤企手业伙按卫规姥定妖直赢接狠减减免减的记增房诚值割税叠额姿借违记鸽本鸣科愧目粪，献贷演记弓“讯补矮贴垂收望入萍”佩科鹅目搂。［陵例畏］屿：粮就食夹购盯销蛙企庆业哄销客售谢粮世食仆免汪税见但很可择以俊开表具究增冈值聋税独专漆用前发缸票触。御若糟销约售衔粮活食2水0反,肢0合0扰0元须，爸如轰何稀进赢行两账团务闹处敏理击？“压减联免洪税端款怠”彻专腔栏借泳：窑银果行业存炎款2蓝2柿6透0面0贷枪：创主木营员业欺务雪收机入2冻0充0胆0附0应愚交坚税行费漂－像应耕交央增弹值钥税下（屈销箩项蒜税顺额番）2刮6刘0眉0借妄：犁应绵交脚税怠费津－按应松交灭增即值液税杆（烂减油免弱税舌款再）2宜6弊0窜0贷朽：榆营枕业师外肠收先入2丑6禽0过0借奶：筛银县行上存牲款永20尝00字0贷尝：叶主艇营偶业斯务矿收亩入货20笋00严0“胖出圆口例抵贵减险内灯销册产筒品如应沾纳祥税与额竭”槽专绝栏反稠映躁出前口纠企楼业扇销抬售台出魄口匀货思物虹后堆，东向拔税村务位机船关撞办指理桥免撒抵砍退歼税之申把报鸦，眠按欣规职定洽计责算订的应丘免过抵税交额挤。谢出令口垒货希物宫的桶销层项啄税叛免组征布，震进判项规税续先完用疲内耳销云货存物殊的顺销搜项介税师抵鸡扣踢，股不差足芽抵卧扣洋的耐再窑申锯报瓶办堆理吧退息税彩。透因售此减出只口子货色物灯所叨享抱受芝的谈实腔质袄上分的魂退软税拥款饼是芒由豆抵盖减嘉的州进局项他税津和牲收烂到终的幼退钱税兔款鬼两译部庭分睛组绸成著。核铲算阅抵告减膏税端的跨数部额烦时翼作碧如削下朋账帽务闯处眯理熊：借蛋：深应们交浆税削费想－愧应抛交匹增臣值组税抱（等出责口其抵笛减迫内渠销寄产办品牺应纳协税背额客）其驼他灶应规收斜款－应底收童出僻口叫退恰税详款贷挠：葵应专交询税恋费呼－筒应扭交号增伏值因税毛（始出仆口越退辟税滩）收尝回回购蒸入柱供伴出追口狸货征物数支税付改的我进施项雕税泪额“喜出钢口没抵恋减哲内啄销挎产译品少应胁纳伏税抢额绸”搁专蹈栏出膏口沿货财物侄所侄享径受碗的熄实吃质饶上红的唐退叼税中款盐是滨由饭抵茫减巾的腊进原项件税俘和暂收界到豪的史退摊税召款眯两仍部拳分聚组划成忆。免齿：赞出却口则货王物里免蛋征赢增句值诉税抵馆：混生奋产葬出魂口训货迷物共所症耗械用景原掀材纹料跨的阴进恼项元税猫额吊去印抵贵减渴内魂销辅货疫物傻应芳纳彻增旨值稿税退耕：近未呀抵翅顶袭完场的鹅税卸额影予呆以亲退桂税“纵出辱口大抵壶减疲内榴销徐产偏品造应篮纳贿税殊额防”疲专鸦栏抵海：应文交士－吨应侍退内权销攀货石物辣应怖纳罪增乱值廊税赢出覆口筐货捎物纲进爹项动税俯额（希内小销猪销真项苏税示－个内终销跑进越项浑税求）睁－放出元口编进筋项附税内超销善销埋项众税舅－抚全园部叉进来项危税“亭出假口爬抵龟减伐内傻销滚产瘦品费应罚纳使税挪额桨”守专构栏某间企裙业朝本李期谢发烫生柴进埋项伞税榴额钥3剧4塌0逃0耀0路元僵，影内咱销聚和草外委销觉共样用梁原尘材给料爽。队本筝月登内涂销壮销牲项极税壁为豪1者3愿6呈0蛋0死元些。挤外蒸销压产矩品妨离惊岸票人泡民洪币肤为湖1胶0摧0妙0孙0罚0晨元犯，煎退饺税旺率古为湖1保3贩%迎。（潮1似）阻当摧期览应斗纳翁税牵额界＝臭1且3炎6垦0影0能－仓3爸4般0督0秒0握＝锡－总2债0望4诵0迟0元∴动留天抵我税籍额炕＝滚2炒0冠4侨0徐0竖元（朋2约）美免县抵紧退肠税革额起＝权1猴0弟0哀0消0热0聪×银1门3投%助＝驻1光3箩0谈0握0倡元（树3洽）情当躬期无留倡抵灿税级额>冷=免苦抵壤退佣税街额∴慌当差期摸应练退奴税畅额惕＝愁1色3的0室0昏0思元∴保当津期恋免伴抵谜税沙额建＝澡1滤3速0椒0乔0倍-偶1终3宿0旁0迫0沸＝观0杆元借爽：围应练交悬税翁费夜—络应剖交性增斯值选税层（罗出缓口袜抵斗减酱内寒销常货兽物应治纳末税低额策）段0其匆他愉应稻收访款－应贺收闻出像口什退税款1根3吊0悔0漏0贷惑：引应敲交搂税察费种－镰应确交澡增炒值驳税换（扑出辛口妹退罪税果）贿1死3斧0舟0陈0“麦转植出版未五交株增叹值罚税血”教专总栏核妇算紧企票业岂月煤终罩转络出豆应狐缴餐未逝缴凯的容增驶值那税危。使月享末鸭企驾业战“役应踪蝶交辩税归费脚—赌—送应芹交敞增炉值怠税皂”绿明肢细钩账棕出弓现贷陷方膀余搜额时察根透据起余眨额借尾：河应炎交写税励费抱－换应丘交庭增算值较税摊（拣转宗出镰未乳交革增值缺税牲）贷锋：牢应环交供税变费幻玉—微—猎未雪交筑增未值活税“载转包出么未蔬交帜增肺值熟税脉”汁专蓬栏某赞企厅业占增材值旨税阶账诊户精贷隔方百的笨销方项档税缓为5医1胀0咏0元疾，帐借筐方误的奴进帐项蜓税其为1替7淹0轮0元掌，煌贷报方逆余燥额我通祝过样借斥方给“闷转牵出会未肝交牺增桑值鲁税绝”谷专活栏味结出平匠，睡并胞将轻形史成映的冷应遥纳谨税缎款休转跨入抱“编未糠交赚增往值吓税令”饺二想级排科哪目序。借案：历应勾交薯税腹费吧－邻应缺交污增能值驾税银（魔转封出现未稿交辈增值准税衣）3喜4绣0发0贷讲：欧应库交补税钓费—伴—未悠交面增厅值惕税3五4顾0颤0下论月纯实途际筑计肝缴称增恨值锦税观时翠：借且：集应奥交道税堪费熊－拌未鼓交韵增躬值耳税3傻4田0被0贷膛：饺银均行集存像款译，虽现撞金太等3执4领0忽0“考销闷项端税贞额鸟”抬专沸栏记板录拨企竟业搭销犯售瓜货俭物续或贡提蒜供叮应仅税水劳肥务岸应龄收盖取猫的痕增掩值镰税太额站。逗发茎生厦的事纳奋税松义香务升用提蓝绵字暴登统记流，退事回涌销川售树货笛物坡用确红肠字乱登额记束。“腾销伶项蚂税抽额圾”畏专集栏例咏：狗企脊业沈上典月誓销散售楼的犹货向物预不企含烛税沃价振格粮1及0揉0涝0召0铁元银，锦由撑于停某技种肯原返因圆，泳本贼月足退校回谁。借困：越主嚼营会业恋务朴收尝入致1洒0嫂0门0氧0贷罢：抄应横交骑税尖费溉－依应浓交骂增愚值耕税犯（孩销日项案税额高）1熊7擦0下0银总行惠存策款雷1暗1厌7砖0绍0“灭出抵口估退柴税替”突专公栏记熊录斗企亦业也出湿口雀适劣用遭零车税碑率色的标货恼物潮，狮向喂海锋关驰办游理通报到关醉出豪口抚手王续性后蹲，位凭露出掘口碌报认关挪单宣等滥有劲关数凭忍证屈，解向徒税躬务习机在关拾申街报症办早理兵出贫口嫌退与税忆而蔬收咏到燥退托回糊的耀税届款跃。置出酷口枣货魔物寺退乞回籍的古增约值谨税待额棒，嫩用六蓝欲字竭登喂记款；出绩口治货狠物甲办嗽理会退汗税怎后芬发摘生犹退忌货刚或吼者排退始关驾而挠补躬缴尘已剥退豆的叫税现款墓，榴用席红后字级登恰记山。【例】：撒某浅企县业城外援销拳产切品滴离常岸截价扭人启民哗币1外0卡0六0兔0元滴，靠退抓税昼率1妹3杀%。投请艰按腔下津面肝提扩示邪的拜三晌种汁情摔况舌分跨别环做宜会键计礼处煌理猜。A冬.期鞋末去“蛮应尊交暂税及费—应瓜交帮增团值劝税谱”谎明乘细目账圈余脾额寨为废借尘方1鸟5杂0庆0元社；B草.期桥末击“退应宇交杂税德费—应姥交吃增股值殊税华”颜明甚细挣账描余瞒额甲为掀借锋方1籍0棚0尚0元自；C棍.期乞末激“岂应桐交堪税雪费—应疫交真增蚂值挽税症”昏明沟细跪账筋余些额奸为凉贷府方1多0斩0此0元余；“闯出诉口抓退伟税之”讯专犁栏A国.期亚末恨“衫应贫交化税凳费—应泻交卖增豆值交税协”殿明棵细扒账绑余红额拒为睛借激方1渐5变0驰0元让；大筝于宁计饰算墨出肉的论“抓当刊期苏免均抵谨退张税暗额投”撑（1胜3碑0棚0元罗）票，则裂“欣当臣期胞（切实袋际馅）肝应敏退守税政额归”捧是1珠3艺0烂0元畜，“盲出庭口在抵姑减形内裂销辈产位品好应廊纳冲税观额童”＝导“煮当夜期训免门抵朋退迈税牌额望”-命“当封期烫（螺实袖际糖）线应春退悄税壮额弟”＝1渗3际0丙0某-声1袋3晓0写0＝0借隶：峰其业他洋应玻收全款—应随收刃出躲口若退驼税荡款1吹3夺0遮0应效交午税粥费—应泥交宇增毙值密税荒（反出雁口倍抵案减业内销健产笨品服应靠纳贱税形额奖）0贷吴：袋应伴交稀税日费—应指交批增感值惯税黑（爸出揭口拔退私税顶）1盛3揪0侵0“魂出独口乞退酒税览”蚀专布栏B冰.期棚末片“粮应凑交仔税滩费—应芽交殃增洽值含税朋”苏明容细除账蹄余滚额仍为妈借脸方1桂0胖0现0元超，斯小止于株“许当向期耽免蛙抵炉退狡税神额重”言（1巷3栋0稠0元碎）赴，则吵“森当寇期兽（扑实禽际捆）腥应联退缩慧税腊额哈”钓是1勉0株0废0，“心出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