企业内部控制构成要素

第三讲企业内部控制构成要素一、内部环境1.概念内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素，也称企业内部条件。即组织内部的一种共享价值体系，包括企业的指导思想、经营理念和工作作风。2.重要性内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等几个方面。内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。一、内部环境（去一盒）挠治宇理光结金构1乐.现龙代扶公名司雾制打的抓核供心—公吩司极治该理公抹司栋制底企蹄业胆主埋要恨特爽点浮：艘所零有息权势与栽经箱营贪权番相酷分善离倦，道企喇业育以桃独爆立示的惕法百人夫资代格素自肠主演经贞营录、与自迟负言盈棋亏揪、累自洗我绿发乞展急和辽自就我肠完壤善毅。我拴国骨企读业望的用改坏革卧方删向—建栗立呢规冬范伞的状公治司晋法锅人暴治衬理闷机悼构纤，过同乘时屯也苏是化建臣立运现自代蒙企跨业区制完度罩的患核戒心亏和嚷关浙键置。公双司叨制—所爱有枣权痰与俩经汉营壶权钥相知分惭离-信宾息朗不胁对庆称-契薯约揪各虎方照不裙均梳等所岁以压公利司险治猪理薯结串构德本滤质洞上测是洗一茫种喝关宰系扯合棉约储。一袍、铃内炮部咽环崇境2判.公砖司眼治摩理液结经构公初司坦治汗理研结庄构（c董o悲r闻p店o池r润a倍t羊e慌g局o狠v柄e每r谜n脚a喊n床c围e，又猛译敞法馅人喊治妄理拣结稀构低、座公联司米治液理吹）眯是驴一逃种清对却公路司催进瞒行颗管驴理芽和寸控钟制潜的免体损系恨。元它僵不赔仅霸规悼定陡了贫公凉司贯的让各毯个盯参梯与课者拐，丹例突如盐，抚董喜事发会谜、趁经只理论层锈、咬股盆东最和械其软他突利控害鸟相谋关坊者察的呜责瞒任绩和圾权半利雄分煮布目，移而芹且畜明福确飘了凳决放策幻玉公喉司限事希务阳时假所锐应赛遵节循跪的属规着则弹和岔程娃序眠。分磁为漂外课部辰公岗司肺治渔理增结启构挂和律内摸部搁公各司奥治每理蛛结书构一杜、珠内武部迁环活境1）每外授部进公厉司希治报理猎结荷构耍通呆过蛋资垫本袖市革场肝、伐经胸理签人头市叉场书和辛商损品聚流许通较市熟场座发渣挥创作底用洒；2）无内盘部忌公叔司盼治垄理享结躬构瘦通难过点股裳东族大播会育、佛董袍事促会处、违监叙事袍会桨等蹈发甘挥渔作捏用内庭部兆公敞司船治隔理绢又助分解为蛋治歇理梳机鸡构序和侨治蚁理回机挎制击两晕方趴面（1）娘治骑理名机溉构百又雕称本法侦人塘治眠理拜机穴构洽，杠一纲般堪是杰由网股首权再机知构鹿、瘦董柳事腰会椒、两监枯事赵会惯和伙经炒营黑班智子任（洪或浑称踩高射层卡管畅理愈人莫员采）圾等书组纲成驼的槐一彩种枝组厘织劝结奴构够。（2）止治度理捷机铃制改包节括腰用赴人逃机坟制牵、搭监毫督畅机装制持和线激政励新机炕制兔等袋。一怕、粉内额部哑环骗境公匀司仔治述理维机呢构粥基居本像构羽成添：蚕股来东况（殿大亚）包会图、母董发事童会祸、蹦监稿事进会希、术经死理切等捎。股狱东野（郑大扎）响会胆作卸为闹资截产嗓委魄托跟人宁将板财压产戒交盖董腥事缎会莲代拿理冻，吐并柴委凳托胀监拐事摘会片进姜行遮监伟督礼；董提事救会膛作郊为菜代蹦理凯者茅将搬公撒司兼财朴产砍委号托繁经盗理俯层猪管姻理拘。股乐东伪（买大掘）叉会晓是角最脉高廊权薯力拒机解构疯，桂董栋事迟会哭是挎经扩营圾决茧策至机址构奇，茶经保理厚是镰决液策敲执散行旨者辞，停监浪事来会垫是易监谅督粒机探构巨。一盛、沉内样部吉环岁境（烫二帐）继机色构萌设爆置苹与杯权柜责伐分班配设惠置协科决学列的晶内无部发组新织地结集构—可兼以伴避壳免窜机董构贷重歇叠由和飘效巡寿率筝低佩下丈，喘减胖少樱管父理售层暮级横，丑提蜻高盏管扯理层效面能驴；建乱立粉合态理轨的渴权狸责皇分主配期体与系—可单以端明咳确坡高院级浮管粘理胆人罚员贫、井各莫职疗能族部貌门箱和添分钳支线机锡构傻以旨及傻基斥层惊作氧业童单柴位钻的泰职州责守权每限六，恩将鹊权伴利童和泰责敌任肥分帆解悦到摧具租体男岗物位甲。一尘、嫩内婆部碰环秩境企总业屯的夕组骑织伯架童构害是居指瓦企针业种按裁照彻国爽家桂有兰关销法比律旬、承法扁规步股猴东执大浪会着决嘱议池和酿企唯业照章周程搬，摆明钉确腿董厌事闯会缸、什监震事征会冈、折经哭理熊层锄和走企钢业晃内肝部枪各基层咸级环机忧构约设像置礼、姿人雾员映编侵制拥、迫职它责模权泻限按、勒工劈燕作般程突序而和竖相合关弄要乘求疯的崇制馒度渔安戚排拖。一竖、哨内滩部鹊环碌境企陡业炉应窃当宋在冻企亲业薄章拨程漠中道规观定寇股摘东道大狗会未对捷董触事仍会花的车授陶权悠原估则鲜，为授孟权洪内忆容草应超该堂明质确珠具崭体崇。1若.董节事湿会尤对唐股醉东河（里大栋）逐会起负胁责慈，洒依剑法嘴行司使蛛企旁业撒的分经肉营枝决把策衬权妹。2倡.监味事六会却对据股柱东妨（严大禾）校会库负维责至，浓监耐督寒企茂业性董正事窝、投经新理衰和减其祝他通高仇级闲管喷理虾人鞠员纠依列法迷履籍行铃职挡责削。3降.经扩理辈层浮负隐责蹈组死织摔实斜施驱股欧东勤（浑大新）所会那、担董帽事绩会据决笔议泡事认项穴，锐主荒持种企怕业汗的绢生族产叨经姐营前管熟理床工世作他。一无、摇内搅部飘环龙境企额业截在肃确晚定浑职训权彼和缩慧岗感位择分步工宽过糊程筐中斧，沟应疾当撞体联现嘴不茶相踢容很职置务指相腹互混分糖离摄的班制径衡细要冶求崭。不滨相辫容倘职烟务次包母括押：（1）秋可食行孩性阅研蹲究米与闲决握策荐审怜批（2）际决弓策妨审控批盯与窑执辜行（3）迹执曲行慰与触监副督及检先查同筐时魔，碑重芦大稠决误策划需五要层进辽行佛集皇体练决英策捞审波批男或种者电会危签棕制览度未。一欧、竭内为部党环溪境（岁三豪）水内膜部厉审液计1毙.审舰计宝委忌员恳会企擦业欺形市式肠董岸事犁会蛛下序设蓝审阔计姥委散员杜会悄，下审矛计蹲委掏员运会吊负想责够审挑查红企康业律内飘部量控茅制鞭，亩监暂督福内唱部没控灾制浇的佛有彻效袭实皇施饰和忧内航部底控劣制甲自轮我凝评盗价舍情挣况致，穴协杏调每内茅部塑控洽制搞审续计小及趟其碰他娃相绳关督事音宜例等崖。一棋、鸡内印部行环肾境审倚计匪委迷员资会殿的良职截责咸一彩般拦包芒括纳：1般)审挎核贿企趴业设内独部运控赏制织制额度猎及耐其蛙实慢施征情毯况俩，抛并浇向氧董朗事嘴会孕作雹出萌报卧告眼。2）认指蝴导弦企驳业嫂内双部公审惠计折机丘构汪工丸作吉，伟监苍督卧、毅检秆查拾企链业扩的志内叫部脂审替计献制妖度堵及吧其封实俘施秒情宵况泛。3）汁处卫理京有咽关虑投肝诉扫与诊举瓶报叶，箭督惰促侦企环业毫建烂立把畅员通依的曾投陶诉睛与趁举桂报虹途获径返。4）欠审扯核虫企矛业六的补财圾务熊报稍告金及叼有裁关疼信茧息设披洲露姥内酬容溉。5）射负健责山内尸部漆审起计夕与睡外抓部报审破计辉之概间凶的刑协酸调掀沟汪通诉。一排、皮内柱部雷环松境2彻.内般部检审仰计纸机全构内昌部玻审撑计厦机欧构耍在灭建拐立岩与拳实忆施牙内呜部熄控乡丰制酿中争的肝主强要角职撑责沾包再括绑：1）远对祸建物立教、客健默全帖本毕企县业坐内荣部士控产制玻提揉出供意挪见唐和恋建抽议叶，击并托对览内瞎部华控沉制爹的损有怀效科运她行话进天行妖监歇督备。2）车根华据盯董秋事救会锁、驶监倦事坑会魂或挖经讨理童层穗授详权系，影具弊体垃组点织吸实戚施筹企麻业惑内江部刮控蔬制判自僚我铁评订价牛的言事西宜劈燕。3）悦协沉助圣董跑事梅会舌及落其毯审驰计峰委下员植会伙，巧协熔调华内爷部零控绞制扰审猾计笨及钓其昌他悬相最关杆事锻宜仅。一礼、弹内堤部率环闪境（叫四凑）锹人叫力萌资千源匙政雁策人拴力亮资拍源指闭一陶定叶时减期废内穿组局织仆中团的彻人绝所掏拥习有督的珠能疮够续被你企灰业闸所早用禁，封且听对怎价贫值生创亲造星起康贡细献脑作扑用缴的字教软育瞒、佳能奥力卧、肺技屋能榨、乳经罪验粪、陆体曾力煮等职的点总伙称援。供狭触义抽讲辰就普是里企义事相业敬单素位沸独湖立膀的俯经冈营排团孝体耗所饱需赴人最员已具顾备熊的户能乖力悦（由资乱源婆）棚。人舌力拢资冲源是宫指自由缸企塔业兽董蹄事径、要监筝事饲、闪高垒级秀管债理泻人随员档和痒全另体怕员膝工教组救成负的无整言体嫌团瓜队苗的曾总司称灿。人漫力愧资油源驳政俊策考是佛影昌响淘企葱业英内米部巾环稼境技的柴关烤键胆因环素核。一食、牵内貌部答环袍境人荷力狗资按源立政冠策母包宁括迹以随下敬内脑容破：1）朋员爽工统的怎聘头用搁、转培坡训暴、剑辞缺退花与奶辞墨职2）话员销工绢的叔薪饶酬竞、瘦考稻核浪、孝晋艘升棕与痰奖抓惩3）吴关舅键洞岗鸦位拨员奋工砖的屈强隶制草休数假插和怒定鸣期泪岗素位迫轮躬换呆制毁度4）宫掌票握纸国她家权秘紧密嗓或班重筋要背商汁业湾秘平密居的穿员触工霜离雷岗允的兴限改制乘性编规服定虑。5残)有甘关裙人童力承资萌源圆管矩理用的夕其冷他篇政航策迟。一隐、岸内姓部个环懒境（卖五浅）棉企合业丢文波化企素业捕文爷化是首指肉企蹲业参在嘴生迅产系经紧营传实弟践来中荡逐侄步雷形他成害的仇、议为澡整暑体孔团照队答所期认湾同值并哄遵宁守寄的瞒价甘值剧观槐、怜经埋营糕理潮念挂和幸企依业疯精霸神驱，围以抬及母在喷此猾基踩础嚷上道形券成醉的缴行月为涛规板范坟的套总典称偏。企厘业扁应探当农采避取扛切灵实甚有新效勿的供措负施征，惰培锣育辩具薪有终自恭身势特功色屯的界企摧业街文呀化朱，肤引秆导览和赔规店范董员叹工俯行抗为兄，掩打娃造踢主脖业站品羊牌俊，蚁形洲成折整恒体框团嘱队厨的乳向佩心钱力溉，终促古进握企供业望长熟远境发申展姑。一遮、光内礼部诊环键境企凡业型文客化弊主蛾要快包泡括哑：1扰.企甲业慰的兄整冷体备价抖值芳观—培洞育魂积献极调向楼上霉的肆价琴值骂观西和年社晋会沿责饥任己感2帝.高距级晋管垦理盈人耳员活的停管巩理退理让念—以练诚浊实非守芽信蚊为那核狮心榨的柜职跨业键操这守3屋.员沙工版的控行裕为宰守滥则—遵脖守友员吼工享行株为恼守膝则4劲.法筑制忧教云育—学兵法朱、行懂棵法袄、号执怕法甚、圆守疗法一乌、撞内钻部倒环劝境综堪上下所鹊述洪，找内奇部扶控伙制结与洋公锻司园治联理努既难有架联苹系对又坡有康区谦别公舒司垃治望理朋结府构拣一基般弟由柱股歇东南大纹会茅、窗董笛事宜会晨、躺监障事购会撇和悠经凤理键层堪组弊成似的厕用斑来遇约慈束摇经似营讲者雹行筹为仙的接控撒制荡制俊度夺（熔内郑部盲监趋控母机理制辽）功；内软部垃控射制佳是臭由课企谁业对董奥事台会掠、凑监鸡事甲会麦、孝经用理蔬层祖和乓全野体伪员俊工芦实掏施质的曾、散旨槽在靠实纷现堂控茂制所目符标挑的翼过想程挣。公鞋司徐治浇理射机桌构产是好促潮使粘内蛾部辣控固制谋有扇效服运浊行望、游保宜证葛内附部鼓控仔制堡功响能滩发去挥灯的塑前笔提饮，神是葱实垃行故内阻部粪控师制胸的勾制驱度喜环棵境棕；驻内澡部盗控樱制陪在泪公恒司六治煤理串结畅构句中派担银当尘的萍是召内卫部石管芒理罢监兔控耻系织统址的另角盛色晒。一跑、迟内呼部窝环辞境风暑险缠评丈估（R介i竟s开k牲A阅s容s跌e铺s千s仰m休e偿n奏t）是部指百，察在页风出险防事射件机发伙生喉之枣前蹈或驾之皮后会（阶但变还务没首有侦结被束顺）过，吐该茄事雪件令给肢人稻们锦的谨生涛活概、小生写命宇、兵财许产原等晒各风个谱方罗面绕造华成奇的剥影晃响栋和与损罪失笨的估可栽能尖性吃进丈行践量蛛化泥评它估还的合工这作煎。黄即圾，弦风乞险雕评演估纤就胆是管量拦化船测灰评捕某懒一辫事比件秋或魄事影物寸带许来享的译影槐响嘱或灯损柱失鱼的羊可复能稍程欺度央。风烤险呜评摄估克是蜜及徐时挽识垫别席、盖科翁学败分奋析得和仪评铲价恐影熟响陶企俊业典内生部小控科制胸目幻玉标茧实轨现召的猴各律种晨不现确斧定罗因百素享并盘采府取深应疮对碧策夸略捉的道过麻程猴，眠是签实言施畜内使部蓝控眯制筐的骆重呀要鸣环晓节罩。二沙、猜风丑险尚评誉估（茄一嘉）催目红标论设旧定目添标恶设筝定，秩是励指援企杀业眉管访理侍层攀在撞识纵别字和闪评尸估棉实馒现碍目蜡标膝的滚风辣险耐并拒采苹取配行范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