企业会计制度设计

企业会计制度设计主讲教师：劳子恩2023/7/15福建国脉信息学院会计系第八章货币资金业务会计制度设计本章主要介绍货币资金业务制度设计的要求，管理制度的规定以及内部控制要点，另外还介绍了一些主要凭证的设计，如收入凭证、支出凭证、清查凭证等，最后介绍了货币资金业务处理的程序。本章的重难点是货币资金内部控制制度的设计和货币资金业务处理程序的设计。2023/7/15福建国脉信息学院会计系第一节货币资金业务会计制度的内容与原则一、货币资金业务会计制度设计的特点及要求货币资金是指企业生产过程中一货币形态存在的，企业可以随时动用的款项，包括：库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、银行本票存款和在途货币资金等。2023/7/15福建国脉信息学院会计系第弱一插节态货土币皱资拳金舰业碑务宏会煎计稼制垂度碎的纠内培容吹与咳原逢则货创币篮资全金右是伙企艳业免流谷动定资移金政中袖最值活否跃搜的坐部覆分啦，散是狡流掘动丽性柴最升强蓝的珠一冈项介资疼产蹄，隶其卧主畏要见特触征蝇有事：●弦流金动型性添强塘。●续业病务仅流欺量授大拐，足牵唤涉我范故围鼓广埋。●肺国妖家犁法剖规升法船令川管镜理助严敲格局。交如散：关国宏务下院老颁灿布敞的《现那金趋管颂理骡暂炭行符条铃例》，举中钢国浩人裹民刮银增行重颁冤布路的《银配行子账虑户文管福理挂办沾法》和《支叮付献结华算碧办监法》等岗相万关杯规智定活都旨是筑加遥强续货库币惭管甘理辩的赠宏秧观辩管邪理燃措唉施编。2骨0古2高3伴/欢7筋/警1观2福荡建惠国罢脉次信辆息料学或院召会初计渗系第著一验节诊货樱币鸽资惜金牙业鱼务云会匆计罪制搂度掉的姐内馋容宴与绕原恶则（驾一数）刮货蛛币河资党金金业播务消会堡计追制杏度鸡设糖计辨的柜特巡寿点1、丝式涉随及崭范侵围般广2、晴管域理守要象求隆严3、浮信竭息炸需替求价快4、欣计瞧量竟单咳位城单砍一5、派检溜查退监存督只及酿时2桶0木2雀3险/峰7裤/耕1欧2福走建窃国粒脉息信送息握学家院议会册计龄系第王一拢节北货押币翠资饱金张业循务偏会齐计垃制冤度冰的方内穿容水与兰原命则（向二功）买货侮币斗资残金败业写务今会坛计仰制萌度逗设血计信的表要播求1、艇严雷格略执焰行恐国吴家焦的具各喘种蜜法贤令丈法涨规川。2、闸实渔行巷钱率账跑分凶管被，葵正晶确辈使痰用鼻分孝授仓权展、慨内霞部佛牵会制至、标稽洁核彩等皇方鸡法茂。棋具鹿体威指（1）胖坚否持蒜钱弃账大分占离（2）麦由篮业户务料经农办患部峰门坊和忧财内务配部女门鄙分围管废货殊币贞资珠金怪收脆付寨业隶务束的漂不缩慧同夺环请节（3）改一凝切瓣货蠢币乎资啦金风的投收声支注，缺除胳发篇生势在纺外经地睡或生因修特系殊奸情果况侮，指由狭财言务洞负棉责产人绕授诞权谎有松关城人原员舒代渡收崖、层代李付斧外盏，亲一啄律乎由姓出叫纳世员喷集唇中恭办犬理（4）晒稽并核摄与帆出生纳吸职纽奉务漏分忍离（5）争银扛行心印弃鉴性章别分仿管掩，界单豪位秧的芽财若务成专借用禾章咸与颤财框务殊主搏管扣的按印范鉴性章巡寿由姻两便人芳分权别草掌蒜管敲。（6）件有威条劳件搅的配单斥位掉，喝最渗好灶实茎行遗“双专出拼纳”酱制请度2姜0抖2骂3初/牲7特/卵1弃2福窝建傍国现脉锋信思息壤学删院盐会拍计恢系双侍出罩纳捐制吵度两汗个香出陡纳甜，魔一锦个桑负猜责办钱买财总的谷支喝出荣，江一找个腔负候责查钱系财啄的增收涨入贪，怠分虑别鸡登杨记赴收榆入番日屯记凝账偷和弄支光出院日龟记蓝账烫，者这夸样纽奉可球以凶对糖钱茂财阳的峰出淡入益更籍好饿地铜控瘦制丽。2毙0篮2姻3半/井7词/况1章2福狭建孤国侄脉荐信贺息测学拉院透会以计呜系第惭一燥节缘瑞货颜币恨资狱金睛业誉务怀会做计缠制凝度它的夫内咽容舍与膀原轰则3、丸加涌强先货票币吼资菊金卸的凶盘答点胞清她查迫和责对瓜银捧行叮存牺款夫账戏项东的博核赏对崭。护要斥求年是（1）笋出流纳胜人城员弓对大库货存脚现圆金尿必静须仿日衣清培日舱结艳，臂保耕证军其践实可有蚀数坑与芳库累存赢现歌金捉日群记民账券的霸结怒余条数登相任符默。（2）液会斜计梅部阔门吉应参当做定扛期另不王定芝期自地阀派换人伪对快库留存加现辣金始盘挠点创，匠检们查雄其耐实耽数勤与辈库巷存车现差金随日巡寿记仔账断的腿结哨余局数吩相骄符义，絮与间总正账散中仁库膀存葵现着金怪账随户荡的居余位额壶是夏否钱相仁符流。（3）晨至买少笼每蛇月浩一拌次劲与棋开永户何银性行眯核恰对定账阳目榜，性保秘证埋银膊行阻存轮款星日斥记更账暮与葱银界行股对甩账岂单产中乡丰的贫余类额士相扔符班。2车0念2邪3替/浸7农/股1乏2福腔建剩国箩脉拆信系息毅学忽院烤会悼计哀系第扯一企节骨货率币灿资尊金金业要务悉会酱计努制文度括的要内柜容增与留原土则4、表严蠢格镰控呢制重各阔种亏收车据据、祝发历票狮、惧支绕票残、意有富价洒证草券香。角要粱求弊是霜：（1）必各佛种银收则据扣、刚发鸟票法等桐办羡理滑货球币姿资方金膜收读支浑业妻务脏的彼凭迁证档，细应精由两财扁务籍部宋门贱统筹一拆管惩理转，竞按淹顺象序铁编际号烧，估领巴用帖时定办云理宫领挤用盏手鸣续屿，码用湾后贝的向存仗根瞒及姜作港废联凭蔽证换一年律锈收酸回救，狭按己编茅号跪顺纱序欢核丑查两后梯统凭一拥归悲档兆保泡管底，殖以衡防疼私光收当、匀私沟支涌款伸项探等坊行韵为粪发朋生轧。（2）合各祥种边支淋付雹款飞的捧凭栋证湿，旋应赔当灶由全会栽计屡部麦门共的总有稳关稀人短员亲审忌核摘签扩章须后片，虫出棚纳樱员肠再韵行溉付揉款辩。（3）富支锤付崇的煮签杯发竞，亦除抵财吓务特专炭用饺章龙外房诚，遍还可必至须叶具宴有续财油务沸主陶管枝和欣出号纳鞋员手的弓印备章罢。腥签胃发疯空翁白太支麻票倒时乱，阳必浩须墓注盟明猎收驳款皮单科位露、拍款恢项湾用初途避、绍签踏发终日坛期彼以底及告最萄高师限纱额寇内小容套，长并姻严厦格傲控枪制音数腔量殃。2候0盾2护3刃/瓶7盈/象1定2福矩建戏国胆脉饮信卸息字学言院奶会雪计寺系第写一取节火货吴币鹅资乓金畅业扭务尖会爆计幕制插度善的坦内愁容俗与盾原鹿则二趋、顿货惩币站资汗金拆业蠢务睛会命计窄制村度弯设应计度的霸原摸则1、吵保某证宏货俘币伸资暂金桌的歉安娇全毙、涨完尺整2、轮要株及灯时斩、镜正猛确芒地伐反沃映印有祥关班货衬币态资趟金纯的狠增微减端变煎化辉和晚结胃存念情贿况3、漆便飞于建开炮展暗其比他担日尽常庭工颜作虫，未促暮进碗工混作多效故率紧的虫提库高由，轨促盏进屡生盼产馆经娃营杰活陶动池的鉴正凯常晚运镇行协。4、仰以枕货危币君资籍金罗的啦管旷理区为其切授入途点课，勤加馅强互对会其黑他虽有熟关碍工透作界的架需炊要咸。2笑0新2恰3挪/藏7月/缸1迷2福迹建稻国纵脉钻信嫩息厕学姓院毒会冷计导系第量一霜节寒货迈币肚资点金失业衣务遭会灿计锐制终度挠的玩内历容笔与通原树则三伴、摩货宗币服资堤金隶业局务螺会剥计勿制纵度挎设漂计倚的借目计标根是据组货意币峰资踪蝶金果业滑务酬的容特蓄点踏，感结迁合叙企做业扑自队身惰的议经鲜营劲管捧理邪实贺际是设伞计窃一牙套碎切伸实杆可高行炉的恰货贸币狭资尺金蝴业羊务喝会妈计呆制凶度插，嫌对篇于读落息实局国质家扩的输宏盟观闲管坏理暂制证度刺，夸加雁强鹅货链币籍资浅金狼的拘管砌理笑、翻核抚算久与主监涨控忍，馅保未证浆货垂币烘资胞金很安酷全猜和选正死常咐有颈效圾运取转您，抢促笛进腔生变产臂经店营呀活凉动此的核正泉常匀运脏行斥，乖进云而坝实载现陡企吸业休的舞经菜营拿管汽理腥目帅标胜具岔有岛重骆要雨意沈义卵。覆具证体系可彻以表实枕现焦以警下芳目末标乞：1、股落隐实令货外币测资济金围的粉经甚营勤责古任著，断保遥证血货患币蹄资堡金后的蚁安皱全寨。2、省真拼实谨、椅完耽整今地踩提过供柔货脱币垃资临金阶的悬会草计嫩信棍息部。3、忧借鸦助辩对翠货艺币阀资具金骆的印控轿制盲强咱化枣其袄他象业毯务满的床管多理探。4、跃促嗽进蹦生诞产钩经渗营择业送务现的金正皱常水运智行嘱。2湿0始2惨3躲/滥7绒/壤1阁2福尸建换国揭脉份信课息庭学恰院橡会折计赠系第好二给节枝货絮币仁资舅金避内芹部帜控嘴制胡制画度挥的日设批计一宗、奸货押币逗资凭金惨业耽务攀管尤理军的赌规诉定（只一书）死现塔金飞的晶管愚理捕规碑定1、杆现悄金奇的倘使梁用球范缩慧围再。谁企炮业训可笛用线现悄金药支继付窃的部款袜项介有健：（1）月职艇工夕工污资奏、渠津各贴搁。（2）楼个助人袍劳粉务莫报含酬（3）摸根片据呼国搂家肥规烦定树颁山发旦给莲个卧人骆的鸟科谅学遣技半术象、拍文扰化蚊艺闲术看、养体侧育括等乳各问种员奖宽金辫。（4）段各盒种杏劳聋保月、虹福狱利惑费怠用耐以艳及饥国傻家难规安定纹的介对凡个扣人矿的滩其赴他通支调出蚊。（5）秆向茎个苗人度收费购太农屠副鸽产原品肿和品其涝他凤物铅资翁的尤款欠项航。（6）直出崭差迷人班员听必般须果随治身镇携妙带振的售差炒旅朋费经。（7）膀零只星怀支谅出尸。（8）涂中飞国冒人薯民绞银玩行阔确觉定厅需次要姨支渠付驰现职金奋的猎其辰他纠支四出。2、夸库姜存笨现望金站限垦额霞。幕库敬存扇现负金孝限融额色是恋指苦为发了杀保盒证介各桐单苹位果日会常亏零搁星捡开张支终的厅需古要步，必允舟许型企公业阅留秒存裳现僵金生的竞最畏高贺数晃额双。2您0嘱2被3鞋/疗7端/斗1亿2福昨建让国铜脉翅信雷息论学喜院勇会领计灰系第叛二申节殖货只币死资帽金普内雨部询控肃制弄制忠度译的行设策计3、夺其余他玩规法定然。献不吊得况用碌收毅入不的曲现头金稍直暴接盏支佛付海款做项绸，喜如注因厌特演殊叙情催况逃需矛要篇坐隐支骨的肚，题应似事醒先乔报拳经治开纷户俊银苍行逮审姨查园批故准插后贡予币以芬支衰付悲。底此务外白，湾不欲准达用侄不源符漆合易财屯务青制民度哈的逮凭安证漆顶慌替喝库愿存缘瑞现奋金抓，恒不己准塌谎毁报钩用麻途陷套牵取躲现取金摩；白不危准赖用取银串行乡丰账迎号狠代使其吊他收单拴位指和绪个梳人框存状入纤或陕支甜取漏现六金锤；娃不御准督将员单稠位杀收役入腹的尘现藏金早以饱个核人拉名造义破存棋入烤银刺行颠；丙不卖准埋保泼留芝账暂外朱公放款伴，牵银秘行犬对长违怀反玩上胆述迫规揪定昏的垄单必位乱，认将柳按张照季违奶规但额袜的敌一竞定功比晃例申予税以批处吧罚歪。4、略违虑反宜现惭金衔管征理翁规度定核的锁有回关芹处唯罚砍。喇按《现颂金圾管谋理宇暂国行挖条胡例》规朵定谊，呆超萝出妄规中定槽范有围疼和盲限悲额夜使磁用踢现喘金扮的刑，栗银档行加按霉超氏出北额章的1忘0桨%扫-顿-盆3庸0膊%处盘罚屡；六套反取处现节金闷的沃，轨按答套末取勾金捐额紫的3捧0终%强-杠-破5不0前%处匹罚拢；若不硬采道用孤转卖账齐方怨式肝购闲置董国伶家鸽规迅定触的岩专稀项均控漏制雷商耕品冒的恐，尖按议购何买窃额厘的5租0牛%至喇全性额萝对天买退卖疮双注方朽处咸罚积；挨将数公唉款佛以棉个摄人柜储谣蓄戚方晒式爆存宏入疼银荒行而的炕，酷按屑存供入煌金材额青的3阴0位%衣-僚-佩5秃0畏%处搬罚读；筛对贤未妥经喜银欲行铃批替准匙或负未踢按凳银激行捷核饺定剃的医坐站支恭额基度串和哈使基用久范逝围惨坐故支搅现庄金归的停，粱按暑坐朵支姑额受的1鹿0弄%刺-辫-披3芒0就%处梦罚研；坊单坑位鸭之扶间拔互驶相蜘借济用骗现软金右的云，肯按钳借钢用继额汪的1企0狂%丑-牲-抖3殿0靠%处爬罚街；许巧词立扛名涂目柔、冈保他留鬼账漂外须公促款堤的廉，晋按宵保掘留婶金辈额潮的1简0土%存-颂-惑3辱0沫%处酿罚管。2犯0声2贞3岭/跨7刑/盟1捞2福祥建嗓国贯脉讲信炮息慢学气院袍会系计依系第标二浴节孝货煤币兔资坛金来内挡部彼控察制悄制接度夺的谨设盘计（售二属）泽银姻行淡存慌款挽的斤管叉理贿规荷定企组业乖应欧当身按浩照《银翠行垒账伍户夜管午理戚法》的直规漏定车开弊立很和爽使繁用距基事本炼存娃款宅账围户睛、扰一蕉般苍存霉款锐账耍户南、惨临妹时椒存融款妄账麦户津和雄专悲用览存挑款欧账慨户芬。基积本停存轻款趟账梅户搂：馒企灭业世办通理顺日叨常予结军算料和辅现老金行收督付垫的闭账蜡户炭。一播般傻存姓款涝账基户歼：临朱时厨存涉款番账撇户拥：专尺用垃存予款蛛账叔户倦：2末0扯2凉3剖/牛7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