职业道德讲义练习zydd

第二章考生应重点掌握各种具体情况对会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求第一节（一）网络与网络的定（二）况第二，如果会计师与某一实体以联合方式提计师应当慎重考虑如何描述这种成员关、、1.界定的公众利益实体如果一个实体委托会计师对其财务报表意见，并且在该财务报表涵盖的期间或之后成为审计客户，会计师应当确定下列因素是否对独立性产生不利影响：如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师应当评价提供必要时由其他的会计师复核审计和非鉴证工作由其他会计师评价非鉴证业务的结果或由其他会计师重新执行非鉴证业务（一）如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师应当识别和评（四）第二节（一）（一）项目所在分部的其他合属第二，主要近亲属是指配偶、父母、（二）（三）会计师的退休金计（四）（五）实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有；经济利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响；经济利益的重要性。（六）（七）（八）如果会计师获得经济利益应当立即处置全部经济利益或处置全部直接经济利 （注1.×××（（1）×××（×××（√√√（1）×√√（注√√（1）×√√（注√√（1或其主√√√√√√√√√如果是以受托人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，请参考“受托管理人”注2：如果是作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或计划）取得该经济利益，但是，如果拥有或取得处置该经济利益的权利，例如按照方案有权行使，则应该尽快注构成不利影响的有（）。项目组成员的父亲持有少量甲公司的项目组成员持有乙少量，甲公司也持有该公司少量的项目组成员持有少量某型产品，该产品持有甲公司的[答疑编 『正确答案』『答案解析』如果会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体C第三节和担保以及商业关系、家庭和私人关形会计师审计项目组成或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得或这些客户作为担保人如果不按照正常的程序条款和条件提供或担如果会计师按照正常的程序条款和条对审计客户或接受的会计师是重大如果会计师审计项目成员或其主要近亲属从非银行或类似机构等审计客户取得贷户提供或为其提供担会计师审计项目组成或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或账业中拥有经济利益；按照协将会计师产品或服务与客户的产品或服绑销售；高级管理人员存在此类商业关系会计师应当评会计师审计项目组成或其主要近亲属在某股东人数体中拥有利益会计师审计项目组成或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务取消或降低规模家审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位能够对客户产生不利影响会计师应当评价不利影响的重要程度并在必审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事或高级管理会计师中审计项目组以合理安排该或员工的职责以减少对审计项2·单选题】下列有关职业道德独立性的说法中，不恰当的是（）只要会计师、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得如果会计师、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类会计师按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或账户的，不会对独会计师为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元提供了担保，在该情况下会计师不应为甲公司提供鉴证服务[答疑编 『正确答案』『答案解析』审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得，或由这些客户作为担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得或担保就不会对独立性产生不利影响因此选项A的说过于绝对第四节响的员工，曾经是审计项目组的成员或会计师的，可能产生密切关系不利影响或外在任与会计师已经没有重要交（三）会计师前任加入了某向会计师报告。在接到报告后，会师应当评价不利影响的严重程（二如果会计师前任高级或组的或员工不得兼任审计第五节（一）关键审计任职时如果审计客户属于公众利益实体执行其审计业务的关键审计任职时间不得超过五年。在结束后的两年内，该关键审计不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计也不得有下列行为：就有关技术或行业特定问题、或事项向项目组或该客户提供咨询在极其特殊的情况下，会计师可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计的对审计质量特别重要，并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在允许的情况下，该关键审计在审（二）其他任职时其他审计还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目将该轮换出审计项目组，或终止其与审计客户存在的业务关系（三）关键审计在审计客户成为公众利益实体后的任职时如果审计客户成为公众利益实体，在确定关键审计的轮换时间时，会计师应当考虑，在该客户成为公众利益实体之前，该已为该客户提供服务的时间。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计已为该客户服务的时间不超过三年，则该还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。如果关键审计为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该如果审计客户是首次公开的公司，关键审计在该公司上市后连续提供审计服务第六节（一）计师应当采取下列补救措施将不利影响降低至可接受的水平，以避免损害独立性：由其他会计师对客户的关联实体、分支机构或财务报表项目进行审计由其他会计师重新执行非鉴证服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任（二）会计师通常不向审计客户的下列关联实体提供受到限制的非鉴证服务不是会计师的审计客户，但能够直接或间接控制审计客户的实体不是会计师的审计客户，但在审计客户中拥有直接经济利益的实体，该实体能够对审不是会计师的审计客户，但与审计客户处于同一控制下的实体如果有理由认为同时满足下列条件，会计师可以向关联实体提供非鉴证服务（三）只有该会计师拥有服务的资源并且熟悉客户的系统和程序能够协助客户及时如果限制该会计师提供服务将给客户带来严重的如导致客户无法向（一）（二）在审计过程中，会计师与审计客户管理层就列事项，通常不对独立性产生不利影响并征得相关机构的同意，会师不得向属于公众利益实在审计过程中，客户可能要求会计师在下列面提供技术支持，如果会计师管的同意，会计师当表没有直接影响（录的影响），经或类似构外部，则通常不（2税务建议的结果或执行将对如果会计师代表审计客户决税务纠纷，一旦通知计客户已经接受其对某项具问题的主张，且或审计计师人员在公开或仲实施内部审计服务建议如果会计师向审计客户提供内部审计服务，并且在在下列况下会计不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务第一系统构成术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大会计师的或员工担任审计客户首席法律顾问 （一）总额对独立性的影响及防范措（二）从某一审计客户收取的全部费用很（三）连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取全部费用较如果会计师连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的超过15%，会师应当向审计客户治理层披露一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平：如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付可能产生自身利益不利影响防范措施可能包括由未参与审计业务的会计师提供建议或复核已执行的工作。会计师还应确定逾期是否可能被视同于向客户，并且基于逾期的重要程度考虑是否继续执行审计业务。会计师在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有，将因自身利益产生非常严会计师在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收降至可接受的低水平，会计师不得采用这种安排：非鉴证服务的或有由对财务报表审计意见的会计师取得，并且对其影响重大网络参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有由该网络取得，并且对其影第八节会计师应当评价不利影响的严重程度。如果不利影响超出可接受的水平，会计师由审计项目组以外的会计师复核该成员已执行的工作。关键审计的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。职业道德准则并不会计师之间正常的利润安排。如果会计师或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师或审计项目组成员不得接受礼品。会计师或审计项目组成员应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取 会计师和客户管理层由于或的不利影响而处于对立地位，将影响管理层提供信会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降如果涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组如果此类防范措施不能将不利影响降至可接受的低水平，会计师应当接受审计业务【例题3·简答题】ABC会计师接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形（1）A会计师以市场价格甲公司开发的一套，并支付房款150万元（2）A会计师的岳母于2011年甲公司的企业债券，面值2000元，即将到期ABC会计师将其调离项目组20000项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成，并简要说明理由[答疑编 对独立性不构成。项目组按照市场价格房屋，且款项已经全部支付,与甲公司之间不存在经济利系，对独立性不产生。对独立性构成。项目组的直系亲属的直接经济利益，视同会计师本人的直接经济利益，对独立性产生。对独立性构成。会计师的员工同时担任审计客户的独立董 措施能够将其对独立性构成。会计师的员工同时担任审计客户的独立董对独立性不构成。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂D性的。会计师曾担任甲公司2005年度至2009年度财务报表审计项目，但未担任甲公司年度财务报表审计项目会计师自2010年1月