国际会计准则框架

1国际会计准则理事会《概念框架（讨论稿）》

一、国际会计准则理事会发布本讨论稿的原因财务报告概念框架（以下简称概念框架）阐明了编制和列报财务报表的基本概念。国际会计准则理事会的初步观点认为，概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中应当一致应用的概念。尽管现行概念框架在国际会计准则理事会制定和修订国际财务报告准则过程中发挥了重要作用，但是国际会计准则理事会认为现行概念框架存在下列问题：（1）未能包含很多重要领域。例如，现行概念框架中计量、列报和披露以及如何确认报告主体方面的指引很少。遍（邀2泪）某问些方不面的箭指引通并不振明确响。例盒如，炉资产衔和负膀债的饶定义霜仍然谋有改遮进的揭余地规。窝（写3借）现驼行概封念框饺架很趴多方严面已背经过畏时，堤不能福反映嫁国际惨会计激准则兵理事包会当舞前的笔思路如。例匙如，寿现行衔概念陷框架镇规定猛只有壤经济赠资源蓬很可坛能流美入或拳流出蔬时才拿确认音一项浩资产驼或负及债。娃但是话，国双际会塑计准灭则理敲事会果已经威得出原结论创：在蓬某些偶情况忍下，每尽管波经济绵资源薪流入罗或流婶出的丹可能挑性较覆小，腐确认恢资产场或负窃债仍泊然可扩以提钓供有俭用信蜻息。失20炕11凶年，热国际册会计盲准则丈理事设会就编其议胀程开固展公购开征笋询。认大多送数反究馈者骂认为促概念脑框架添项目氏应该跪成为介国际偶会计喜准则恳理事色会的撇优先颂项目赌。因楚此，设国际碌会计违准则域理事泉会重蒸启了多20愁10墓年曾印中止减的概堪念框筐架项奇目。从本讨讯论稿拦是发找布修导订后纲概念献框架贿的第告一步锹。本蹦讨论搞稿意主在获进取对治概念个框架薄中若生干事蜡项的皇初步狼观点运和评滔论，包并且耳重点醋关注遣导致楚国际朗会计债准则货理事随会出轨现实她务操册作问陶题的厘领域姐。因贵此，锯本讨崇论稿创中所涝述问勉题并黎未囊俱括国痒际会启计准产则理笔事会才计划哗纳入喜概念愁框架毙征求尖意见植稿中雁的全凉部问陵题。设本讨捐论稿惹阐述辟了国经际会震计准昨则理渴事会追关于逐部分舰讨论赠议题捕的初菠步观肺点。苍但是肾，国堆际会躲计准趋则理般事会可并未春对本政讨论闻稿中稍的所崭有问称题形贝成初晓步观余点。

香二、辜本讨定论稿拣中的槽建议肿可能穴影响广的有液关方享面睛概念弹框架链的主到要作浙用是扔协助筑国际责会计压准则罗理事抽会识悲别在令制定丑和修校订国澡际财墙务报祸告准辰则过自程中悲一致握应用境的概屠念（匪参见于第一引部分岸）。草概念替框架忘可以包帮助躲国际伯会计荣准则枯理事昏会之稻外的抚其他恢方实政现以铅下目蒙标：云（登1拢）理解解并扎解释浴现行困国际厚财务启报告传准则嫂；夸（留2酸）在朝某一匆特定行交易夜或事输项不泊适用欠准则药或解迟释时状确定堡会计叨政策荷。剂概念层框架导并非越一项济准则保或解父释，森因此社不会熊推翻散任何向准则绘或解坡释的窄规定宏。但翠是，山对制熊定新粱准则迁或修樱订准抢则有软重大糠影响垦。泡修订役的概舰念框蒸架一易经发志布就纽会立锐即投你入使兄用。锐但是分，修婆订的始概念撞框架佣并不陕必然妥导致姥现行酷国际朱财务壳报告广准则脊发生哥变化达。任哪何改先变现周行准克则或纳解释申的提股议必伪须经易过国岔际会暖计准并则理承事会厉应循脏程序潜（包滩括在畏国际庭会计透准则冠理事蚀会议办程中捷正式趴立项舅）。

究三、吨本讨壶论稿表的主截要内比容卧本讨宜论稿膜建议顶国际秤会计随准则伟理事庭会应崇该对答现行捧概念厘框架锣做出太以下泪重大匹调整殿：深（广1领）对葡概念伯框架富的主晋要目糊标进声行重犹述；化（潮2次）修萝订资辰产和口负债扣的定策义；么（汇3妈）在眯应用晌资产翻和负真债的健定义管时提马供额或外指盲引；迟（翁4堤）修击订关崭于确床认资肾产和爪负债盐确认笔时点虽的指骡引；占（烂5冷）增旁加关挨于终耍止确序认资眼产和菠负债碍时点笛的指零引；于（射6恐）列架报主来体权哥益要肺求权哭的新奋形式拍；找（然7巩）就解概念惧增加戚一部吩分，恢帮助蕉国际请会计刮准则送理事盗会选刷择在数新准层则、笼新修殿订准丑则或悠新准崭则解胸释、镜新修兵订准溪则解构释中访所使奏用的剑计量茎属性幅；生（岔8汤）增浊加列摘报和雷披露验部分匀；谈（梯9沃）区哨分损购益和滔其他阿综合肺收益预的原亚则。灯以下糊各段乳总结轨了本狸讨论句稿中窝各个厌部分矿的内没容。

宜1岁．第而1乞部分索——重引言蹦第字1仁部分宽：勿（呼1壁）介缎绍了铃概念析框架途项目奶的历闯史；恶（运2甲）介响绍了湾讨论壳稿的方制定泼过程烤和范旬围；睁（匆3骆）解悬释讨哪论稿朱中如吧何影谁响现举行准套则以兄及本抛讨论吗稿中揉的示丽例；林（葡4烘）描邮绘概村念框晶架的第目标色和状骨态；判（堪5悦）总盗结了软现行武概念叫框架鸦第一珠章和寿第三凑章中决财务去报告淋目标宫和有解效财日务信扮息的醉定性柏特征荐，并柜解释课了其灵如何棕影响洗本讨由论稿浓的制最定。乱国际因会计贱准则醋理事锦会对小概念勉框架误目标承和状筛态的爆初步逗观点林如下篮：李（蹲1背）修投订概抖念框凯架主圾要目眨的是乌协助滚国际疲会计欠准则米理事超会识茶别在披制定堤和修埋改国榴际财正务报自告准文则过争程中闲会一荒致应骨用的当概念汇。父（刷2屑）概谷念框等架可杜能帮辱助除依国际闷会计楚准则伞理事燃会的坏其他房利益售方实敬现以君下目双标：植①句理解桐并解纽释现湖行国艇际财断务报甩告准匆则；竖②圣当某虎一特魂定交列易或趋事项闪尚无储准则产或解答释时材确定皂会计葱政策辨。达（残3耍）概坚念框秒架并源非一佳项准多则或跌者解萄释因摇此不宽会推街翻任纹何准位则或堪解释顶的要虑求。母（蹲4厌）在陆极少跟数情劲况下斤，为概了实宗现财净务报断告的轮整体岛目标周，国咱际会芽计准传则理昆事会鞋可能沾会发滨布一辆项新梨准则盒或修寿订准战则，掠这些屯准则犁在某恳些方张面与献概念幸框架序相矛拴盾。心在这牵种情生况下扩，国托际会冻计准狂则理风事会扒应当侮在准光则的舰结论燃基础萍中指捏出新染准则俘或修崖订准治则中注哪些络方面凤偏离监概念狐框架士以及参原因拐。

社2宾．第蒜2楼部分阶——缓财务叨报表朴要素提第旬2雹部分和讨论轮了资肾产和斯负债熄的定伟义。为资产逝和负来债的疑定义托多年玉以来诞，资解产和使负债议的定而义帮负助解重决了扒准则从制定熟过程泼中出丝现的乎很多惩问题刮。定究义关乓注现包实世拐界中搅与财桐务报偶表使破用者慎相关夏且易征于理螺解的编经济我现象慎（资扛源和邀义务小）。茎尽管哪如此侵，国田际会陶计准蓬则理涉事会肃认为珍仍然逝可以窃进一李步明兰确定读义。天现行痕定义顺包含劝经济徐利益满的预张期流泽入或森流出征。有院人认壮为这团些指呢引说堆明资槐产或委者负技债是涝经济疤利益层的最爽终流洁入或咱流出里，而筛非潜味在的汤资源勤或义先务。珠为避傻免产黎生误谎解，督国际病会计造准则右理事退会确致立的替初步饿观点闯认为止应该泰修改歌定义陷更明山确的缺表达启下列猜观点讯：遇（戴1问）资宅产或柄负债签是标挣的资委源（池或义枝务）棉，而铁非经胖济利暴益的梁最终雀流入构（或缩流出园）；拔（认2急）资敬产（悼或负忠债）汽必须瞒能够尺带来帅经济灵利益跨的流竖入（侵或流汽出）累。这低些流限入（喷或流谁出）衬可以诚是不浆确定预的。眼国际外会计怎准则剥理事导会提洋出如燥下建纤议的国定义漠：左（纷1概）资冶产是者过去遗事项萍形成拍的由辟主体谈控制类的现蛮时经爽济资锅源。饶（彩2帮）负础债是纹过去疮事项务形成挨的主仿体承飞担的求转移腊经济粱资源侵的现痛时义垂务。介（日3贝）经庸济资梨源是另一项姓权利茫或者借能够姑带来苏经济爬利益牲的其伞他有供价值及资源笋。躬不确厌定性委本部汪分还灭讨论虑了不繁确定荷性是至否应秒该包肠括在悬资产弟和负毅债的筹定义青以及易确认山标准脖。国扣际会畜计准探则理榆事会课的初趋步观萍点是跃：尼（浆1眉）资塞产和宫负债斑的定友义不始应该丝保留窃“死预期但”询流入俊或流估出的隙概念咬。资胞产必码须能嫂够产循生未女来经筑济利柿益；希负债炭必须末导致裕经济某资源豪转移销。末（标2箭）在卫极少塞数不傍能确足定资怠产和愤负债危是否德存在合的情尝形下冶，概兆念框煎架不富应该凝设定涉可能脱性门带槛。凶如果钓某一买特定障类型刘的资叠产或帖负债翠存在层与否筑具有乡高度筛不确住定性杏，那支么在流制定丛或修猫订相麻关资烫产或戴负债僚准则摊时，砍国际蕉会计左准则搬理事仙会应阀做出宰决议床决定尽如何祸处理尺不确诊定性咱问题倚。膜（测3错）确怎认标伶准中仅不应痰该保撞留现脱行准荷则中罗关于耍可能多性的察内容最。惕其他申要素鹊本部秤分还迅简略滔讨论鲁了以动下各初表中下主要召元素紧的定纤义：绿损益先表和族其他拢综合云收益踢（收掩益和匙费用地）、挨现金林流量挠表（表现金贵收入蚀和现贵金支逼出）浪以及激所有撇者权坚益变愈动表卵（权付益投圣入、肤权益研资本资以及订不同瓶类别雅权益横之间蒜的转隆换）财。

定3赴．第欺3两部分唤——尘支持跟资产满和负莫债定乡义的先额外俱指引扣第挽3勒部分易讨论怎了国酒际会雷计准驴则理见事会耳可以扛在资些产和景负债咏定义剑哪些墨领域虎增加姿进一找步指笋引。同增加尺更多市指引推的原薯因有蝴以下畏三条善：奸（神1呀）第浙2报部分车提议坐对资壁产和犬负债俭的定食义做筛出调温整。享进一酬步的趁指引斯将帮雅助理顺解提妄议的绳定义螺中所歌使用存的术争语。义（洲2湿）现叔行负道债定苦义中处某些灾方面详不够云明确遵，概圆念框喷架中创提供捉的指瓦引很女少，偏使得浪不同竭准则败中的悦内在达原则略看上微去可诉能不沈一致许。结俱果，趟国际巾会计冬准则却理事洋会、畅国际顾财务挠报告硬准则佳解释催委员养会和裳其他太机构湿就这盛些交凳易是柱否产懂生负尸债、泛如果妄产生鲁及何辱时确笛认等蒙问题佳难以协达成迎一致夹意见观。额扮外指射引可址以确挪定未勤来制调定准既则要告求的毕使用索的原拖则。督（桥3痛）由饼于国孤际会莫计准妄则理处事会胖不断章制定文新准招则，镜发布陡新指恋引，矩近些惜年来贩资产植和负誉债现血行定拾义的长其他羞方面晓变得歇越来恢越清牵晰。嘱例如瓜，某拌些准叛则提懒供了再如何倡识别粘合同汗权利开和合泊同义喜务实烛质的杜指引配。国盈际会物计准桶则理覆事会斗认为份将这堵些基腊本原课则纳更入概集念框怎架意矩义重垃大。梳第假3猫部分枣提议唱下列滑事项呼：犹（仍1穗）在渔以下扑方面吐提供亭指引盘支持册资产纠的定将义眨①“润经济舌资源去”讨的含梅义；蝴②“闷控制蓬”株的含翅义。提（习2元）在右以下世方面铸提供损指引药支持牌负债叼的定甚义凯①“抛转移其经济劳资源墓”冈的含漂义；采②原推定帮义务屯；齐③“驰现时喘”虹义务厌的含时义。盐（双3辟）在么以下谁方面勇提供泽指引献支持曲以上惯两个丽定义初①瓦报告合合同箩权利针和合叉同义暮务的难实质你；抛②季亏损光合同陕。娇第竞3马部分舍对推梁定义且务和棕“案现时遗”兄义务坊定义众的讨蚊论最军为详耗细。瓦国际算会计命准则瓜理事宿会对璃于推提定义纲务的驰初步辫观点岭是应桑该保婶留负博债的赏现行休定义届——抓既包讲括法虹定义叛务也嫌包括睬推定免义务游，此腰外提党供更煮多指篮引区教分推裕定义巧务和钓经济絮强制童。念在对怀现时慧义务霞的定什义进负行讨蛋论时佣，国拦际会西计准收则理流事会柿注意馆到现职时义棚务来贱源于滥过去挤事项您。如和果负套债的锯金额裂可以露根据灾获得旷的收叨益确白定，边或者醉根据织报告划主体庭在报件告期奖末前妥的行描为确虫定，经那么勤视该析义务烘来源蹄于过晶去事诚项。清但是表，如滤果保泉留在畏一定嘴条件俭下转企移主例体未语来经链济资批源的祥规定汗，那铁么仍笑然不监能明餐确过讨去事警项是右否足戏够产仓生现逗时义沃务。稼讨论盟稿总趣结出愈国际添会计死准则职理事才会可被以作蚁为制搏定概雀念框著架指禾引讨孔论起降点的扰三种您不同进观点汉：形（殊1谦）观门点岗1丙：现择时义普务必确须来艇源于更过去炭事项孔并且姓严格就无条咬件执尽行。围如果穗主体成在理熟论上计可以白避免口未来衬经济甚资源术的转策移，泳那么呢就不井存在扒现时匹义务鼓。钓（铃2按）观巷点絮2顺：现份时义炎务必阵须来霸源于罚过去莫事项捆并且如实际焰上无扁条件最执行踢。如研果主歪体没雅有实最际能州力避倡免未补来转肝移资仁源的讲行为辰，那勺么认家为该暗义务侨实际扩上是嗓无条爬件执萌行的将。球（诱3吓）观停点吼3压：现采时义壳务必相须来毁源于略过去洽事项庭，但棒对主爪体的足未来勿行为趋可能飘是条训件性可的。图国际敬会计充准则盖理事加会目散前反父对观为点衬1厦。但君是，淘对于兴究竟勉采纳尚观点偷2姓还是热观点危3属，国隶际会宪计准尤则理湿事会筑还并宴未形昏成初最步观陡点。

写4绝．第纽4疤部分探——予确认张和终猪止确毙认句第来4弓部分性讨论两了：圣（馋1壮）确听认：涉主体布应该诵何时秧在主悼体资俩产负佣债表婶中将隔经济赠资源刊报告健为资尤产或俊者义历务报纳告为洋负债勒？崖（赌2坚）终味止确蝶认：刘主体裁应该愁何时脉从资叮产负播债表片中移如除资断产或将负债输？籍国际界会计壮准则责理事址会对学确认呢的初证步观驶点为俭：主嘴体应帖确认渐所有使资产京和负恰债，田除非蹈国际箱会计牵准则激理事娱会在繁制定陆或修泛订某掌一特袜定准都则时肝决定玉由于堪以下续两种仰因素垒的存鞋在主绞体不元需要陕或者改不应药该确密认一浊项资淹产或惧负债绣：胶（返1厨）确蛙认这筛项资热产（兆或负炭债）矿不能武在合香理成没本内屋为财世务报绳告使凭用者刷提供勺相关哲信息葵或不据能提孕供足巾够的巩相关妻信息阀；菜（颠2源）任嗽何计右量方淹法都罗不能商如实眠反映演资产廊（或景负债秧）以瑞及资糊产（辨或负愧债）刑的变柿化，预即使狮披露亚了所薪有必莲要的吹说明找和解镜释。荒现行惕概念壤框架姓并未思讨论攻终止坏确认吸的问培题。胸国际剖会计窑准则丑理事桌会的泰初步谷观点誉为当消资产劈或负贴债不虎再满钢足确阿认标哄准时介终止迈确认咬该项来资产侵或负埋债。惧但是乱，对戏于主春体保霸留部捧分资择产或迈负债材的事谷项，炼在制忙定或蓄修订旦特定敬准则怒时，皱国际侨会计林准则浴理事企会应们该确饰定主吧体如邮何能茧更好线地描抱述交捞易导崭致的哪变化粗。下析面是祝几种蛇可能建的方纱法：桌（卧1列）增欠加披稀露；尚（简2吉）列积报不挪同于迫初始卷权利发或义以务单豆列项莲目的词其他仍权利渡或义例务单期列项妖目，狮以表种明风腾险的甩集中肉；源（酷3企）继纽续确纽认原塌有的板资产吴或负泰债，悬并将览转移对中收忍到的纺款项渣作为帮借款觉，支冈付的院款项贵作为债授予宵的借希款处太理。

痰5湖．第徐5功部分践——崭权益投的定养义以晕及负绍债和丹权益席要素旗的区农分渴第讨5擦部分榜讨论宫了权弦益的续定义轮、计鹊量和片不同捉种类余权益系的列纪报，税以及梳如何阅区分缩负债膜和权坐益工面具。钱它解补决了构如下护问题童：困（府1臭）财旺务报翼表并臂未明伴确说狼明对故主体绝有前女期要赠求权脑的权胞益工轮具如减何影申响投单资者拢未来毙现金仔流量纯。甩（茎2眯）现盘行国径际财庸务报纱告准嫩则对舍于区聚分金廊融负宣债和拢权益虽工具恨并未宪应用望一致惜的负凯债定鲜义。栋这导译致在雄负债阔的定健义上拦出现抖例外嗓事项家。这铺些例讽外事绕项非相常复轨杂、允难于挂理解哪并且脏很难舞应用费，导任致使机用标韵准不初一致无，也桌让解高释委趋员会搞收到目大量笔准则时解释拿申请茄。这争些不乔一致援性使守得财贤务报妙表难沙于理临解并丙给予饮主体违钻空随子的夹机会醉。纲国际袄会计篮准则话理事鹅会的欠初步扑观点跨如下水：漠（撒1钞）概赶念框袋架应弦该保库留对猴权益模的现艇行定荷义，满即权蜜益为腾主体冲拥有江的资苏产减屑负债桌后的须剩余寻权益器。抄（饼2奏）概绸念框道架应买该说诵明国帅际会肚计准棵则理沿事会觉应根素据负山债的辣定义绝来区执分负貌债和聋权益诊工具为。这该会出观现两柄种结扩果：凯①巴发行沾权益辅工具肺的义揪务并旱非负镇债；拳②柜当且储仅当僵报告贵主体微清算壮时产吼生的京义务氏不属节于负卡债。唐（输3灿）主非体应策当：影①氧在每郑个报零告期务末重骡新计碌量每领项权悔益要滚求权习。当周制定忠或修竖订某拜一特旁定准照则时乔，国肃际会突计准貌则理户事会令确定纪该计据量为王直接鸣计量扔还是兽对总漫权益适的分按配。喜②衣在权剂益变该动表诵中确渣认计电量金凶额的晚变化区，作累为不千同权健益类寺别之蔽间财针富的渔转移滔。让（穷4锋）如贿果主窝体没势有发猾行权科益工昏具，此那么惭将要杆求权冬最次酸级工误具作按为权亦益要然求权惩处理颠并进掉行适苹当的续披露咱。国井际会祸计准旱则理杀事会喊需要犬在制饥定或峡修订赔特定傍准则裳时考宜虑是妇否采己用这疗种方辱法，姓以及呜如果狮采用筒何时蓬采用伞。

躬6疤．第减6柴部分时——傻计量杀现行宁概念居框架订对计提量以股及何娃时采乖用何箩种计扶量方失法的侍指引电十分史有限糖。第拔6腔部分涌描述瓜了国志际会猫计准最则理声事会战可以陪纳入学修订聚后概榨念框矿架中际的指病引，墨帮助庸国际捆会计偷准则士理事雹会在寄制定慌新准荡则或喜修订枯准则匪中规交定计方量要欣求。吗本部弓分具滴体包芦括：咐（误1彩）描搁述了暴财务桃报告晨目标痕和会市计信开息质简量特抽征如锦何影搂响计献量要冤求。依（姑2鉴）描帜述并牲讨论席了以王下几孩种计魄量方衣法：从①倒以成料本为送基础帜的计嘴量；律②斯现行抽市价呢，包予括公拿允价刑值；先③乱其他俊以现课金流顷为基激础的墨计量细。滨（修3庆）讨洒论如只何采龄用某亚一恰速当的犬计量口方法部。读国际曲会计渡准则恼理事叼会在生计量逝问题悟上的截初步凳观点胡为：茂（壳1危）计物量的检目标光是有涂助于双如实寺反映刷下列沫相关仁信息州：疯①骄主体拖的资衬源、榆主体锯的要用求权冈以及名资源牲和要丑求权保的变昌化；匙②羊主体穗管理艇层履膨行义山务使诞用公僻司资框源的作效率泪和效迟果。央（臭2顶）对棒所有乌资产蜓和负败债采殊用单尤一计北量基局础不获能为停财务弃报表活使用喉者提少供最遣相关夫的信惕息。购（侮3阵）当影选择倒某一晒项目辫的计杆量属若性时露，国漫际会割计准气则理矮事会劝应当缎考虑赤这种广计量刷属性厦能在暗资产狮负债染表、肾损益坝表及寄其他炉综合加收益矮表中足提供绪何种晃信息槐。伟（但4而）某铺一计扩量属涉性的模相关续性取窄决于元投资父者、望债权作人以豪及其渴他债厦务人赛如何销评估丢资产素或负堪债影苍响未叙来现炼金流过的方基式。回因此脑，选佣择计岁量属富性时鸟：唯①茎对某勉一特密定资使产应戚该取校决于惨资产条如何播贡献欺未来吐现金水流；俘②钢对某牌一特火定负爹债应还该取皂决于考主体道如何悟结算闯或履北行该琴项负李债。喊（腾5成）应际当采同用尽察可能捡少的肉计量前属性橡来提著供给染最相擦关的催信息极。要串避免内计量祥属性鹊发生征不必肃要的猪改变左，如吨果发享生改抱变需艳要做修出解移释。票（卖6律）某疾一计生量属发性给驾财务锋报表好使用督者带吧来效惠益应臣该大假于成度本。

迹7竞．第齿7巨部分睬——最列报臂和披抱露捏现行柏概念磨框架无并没吼有提米供有况关列劲报和况披露吩的指才引。买第暗7挤部分蒙描述近了修胜改的乔概念债框架跟中可智以增无加哪奉些指晕引帮详助国娇际会目计准瓦则理欣事会棉在新锡准则脱或修浸订准誉则中豪确定衣列报必和披仔露要庆求。躬本部嗽分具绞体包融括以济下内亚容：犯（四1龟）在嚷主要重财务久报表永中的柴列报化，包封括：口①介主要窑财务蔬报表护的目叛标；荡②历合并贴、分坦类和裙抵销株的概开念；阿③韵主要祸财务本报表逃之间脑的关悉系。喜（顺2今）在乡财务游报表委附注带中的携披露臭，包郊括犬①贵财务它报表硬附注多的目槐标；持②劳财务亦报表杏附注姥的范拨围。逗（泳3另）重轨要性夺。叨（默4霞）国远际会采计准俭则理知事会滩在确盛定披椒露形货式和吴列报屈要求待时应虾该考鉴虑：坚①纷披露枯的目右标；刘②恩沟通困原则顷；黎③败用电笛子形骨式发嘱布财布务报第表的帝意义哀。家国际损会计法准则大理事跌会对俯列报垄和披警露的盏初步吸观点邮是：小（辈1辱）主止要财屈务报贼表的街目标姜是提顺供关态于确非认的翠资产陷、负蜜债、两权益贸、收渡益、脚费用他、权泊益变惰动以稼及现隶金流页量的涛汇总宜信息断，这唱些项悦目的售分类嫁和金拉额汇暗总有息助于旱财务企报表揉使用掉者做幻出是肾否向钉主体许提供云资源肌的决童定。鞋（即2膏）财你务报隔表附柜注的作目标强是为尚财务幻报表情使用菠者提勺供有乓关主朗要财评务报邪表的滤以下持额外调有用萄信息姜：蜜①版资产旗、负沟债、屈所有笛者权驴益、瞎收入胶、费语用、借所有蹦者权夸益变愈动以存及主志体的骆现金器流量豪；鹊②披主体污管理失层履态行义嘴务时朵利用贯公司柴资源涨的效遮率和哀效果亩。摧（仓3滋）为过了实片现披礼露目幼标，吸国际饰会计血准则总理事沫会通万常要预求对跪以下菠事项婶进行捡披露晚：霸①终报告井主体翼整体躲；胜②举在主些体的惭主要洲财务牧报表何中确沸认的猛金额踢，包竟括金吵额的裁变化折额（线例如谨项目雄的分蔑解、箭结转硬、调膝节）拣；尖③掠主体碰未确封认的迎资产长和负胖债的谦性质再以及披程度蚁；涉④脊由主它体资负产和阿负债蓝（不奋论确裹认还箱是未作确认旋）引缸发的仍风险像的性摧质和凭程度绩；昆⑤导可能顾会影绝响列群报和董披露迁金额赖的方序法、可假设曾和判要断以骨及方鹅法、柱假设申和判狂断的胡变化亲。遣（闸4丈）现覆行概肾念框杏架中错明确赢说明伯重要沾性。孙因此弃国际成会计惧准则衡理事唱会并识不提垮议在朱概念锁框架夜中修相订或衬增加技关于姑重要孟性的泰指引局。但双是，怕国际治会计歌准则射理事单会考炊虑在剥概念蛮框架战项目百之外热编制耻重要白性的及额外乏指引垃或教季育材侮料。厉（年5万）如偏果预卧测性佛的信浩息与萍现行纠资产危和负菠债或刷者对煮报告梳期间姥存在脂的资加产和嫩负债龙相关暂，则廉财务浊报表吗附注秒应包蓄含这洞些信研息。

穷8条．第遮8莲部分女——弄综合春收益厉表中苗的列详报申现行盗概念果框架驳并没押有明笋确讨怖论应帝该在纹损益葱表还挤是其芬他综疾合收亏益中妈列报菠财务缺业绩慢。但艺是，液国际协会计保准则绵理事蹄会敌20辟11食年议士程征柱询的显反馈栏意见爆认为钞，报邪告财农务业阳绩是把国际啄会计鼠准则街理事悦会应毯解决讯的关灾键议晚题之葛一（由包括枕其他刊综合镇收益史的使庄用和吊转回播）。氧第敏8刚部分树讨论先了：摘（继1牺）损剃益表减和其后他综冲合收港益的双目标信；篮（房2厅）概倡念框局架是根否应腥该要栗求列熄报损份益总堵额或既小计但，是信否应讲该要壤求或洪允许犯转回播的存最在；歪国际企会计划准则讽理事霸会的护初步愚观点汪为：挥（午1蚊）概她念框消架应腰当要粘求列腊报某扰些项供目收艇益或俗费用裙被转辅回后串的损梨益总劝额；寸（称2零）应锯当将峡其他皮综合益收益滤的使睬用限贞制在盆由于渔计量晕方法阵的改睡变导芬致资袍产和脆负债眉变化灯的项免目中兄。但抱是，类并不汽是所晶有重丘新计走量都古适用丘于其瓜他综咸合收组益的渡确认收。第气8开部分塘讨论述了两处种可悉用来裳确认爹哪些辆计量访可能盾包含奶在其赖他综翅合收蜜益中眨的方耗法。

凭9睛．第乳9省部分瞧——贼其他搭问题迫第被9赤部分表讨论欺了：棚（志1格）国同际会宁计准雾则理犯事会道在现移行概这念框俱架第黄一章海《通发用财疼务报洪告的悦目标融》和归第三住章《档会计唯信息洋质量泪特征树》所磁采用简的方池法。召国际乓会计增准则莫理事冤会并挂不会嫁从根孩本上澡重新稻考虑吐这两咸章的被内容亿。但筑是，丈如果喝概念锅框架雀其余会部分疮强调瓦这些磁章节浇中某土些领按域需平要理萍清或斯者需盏要进礼一步听修改苦时，斑国际寒会计总准则弟理事详会可顺能会昆对这忘些章休节做艳出调恭整。须第叮9患部分涌还讨炊论了纸一些蹄学者盏提出众的关攻于这樱些章震节应培该如杨何处于理受行托责晴任、安可靠患性和祝审慎恨性的烟问题宪。页（强2遮）财钟务报菠告中沫业务秤模型税的使却用矿——龄本讨渣论稿努并没敌有定塑义业周务模浪型的哪概念撑。但锻是，纽国际番会计纽准则答理事子会的付初步冶观点挡是，谁如果稻在制雕定新棉准则敞或修境订准巷则时迟考虑杂主体斧如何炎开展陕业务半，则背财务变报表轰可以植为财弃务报英表使磁用者维提供桐更相居关的董信息准。才（探3轻）计锣量单炸元庙——路国际粪会计搞准则康理事高会初摔步观镇点为贿在制愉定或炎修订森特定彩准则磁时通思常已庆经确迁定计捏量单少元，糊在选近择计吴量单症元时押应该暮考虑研有用遗信息魂的定蹦性特驳征。乳（旷4肉）持稠续经顽营另——盗国际隔会计绩准则卸理事巴会已脸经识伪别出漆可能瓦与持晨续经社营假赴设相回关的骑三种搂情形稳（在绍计量涨资产涂和负纱债时慎，当捞确认示负债嘴时以恐及当哑披露访主体教信息甩时）膏。短（斥5墓）资料本保愤全管——站当开价展高练通货透膨胀窗的项芦目时恒，国宫际会宇计准律则理博事会兽可能堡会重焰新考折虑资批本保失全的宝概念残。国亲际会休计准源则理即事会狐计划木在单馅独对趁资本臭保全樱立项府之前如保留甲现行幸概念久框架忽中对宪资本赖保全装的描纯述与浇讨论更。

摸四、种本项宫目的具下一潜步工声作廊本讨号论稿游为初落步意跳见，增后续伙可能腔会发现生变裤化。酒国际系会计好准则厘理事榆会在蹦制定炉修订瓣的概贺念框奥架征推求意苏见稿兵时会成考虑稻本讨泳论稿愈收到恒的意央见。注国际麦会计梢准则纸理事桥会计讽划在绒20拉15浙年最率终完酱成修巧订的梨概念劫框架态。

伪五、杯意见岗征询乳国际猎会计梅准则范理事吨会欢淋迎大板家对吨讨论车稿中爆所有生事项移进行测评论西，特耐别是艰针对毕提出刻的问筹题。赛反馈凭意见伸应当乎包含败如下仅内容贝：练（便1争）回改答所衣述问洗题；熔（添2甘）指嚷明反驻馈意摄见相与关的永具体备段落哪；盾（测3在）包敌含清榜晰的掌理由拐；并谜且侮（截4怖）如肾有，虑包含养国际订会计罩准则妖理事姿会应寺当考尿虑的雷备选大方法胀。抬反馈查意见残者不搂必回缺答所它有的穷问题青，同凑时也低鼓励虽就其旱他事饿项提骡出反维馈意眠见。昏反馈削意见显应当欣以书薄面形聋式在配20免14关年骆1选月确14践日之益前提郑交。

祥六、舌征求那意见循的主裙要问差题

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仅问题眯3侨第楼2.思17胜段至膀第赛2.联36萍段讨吧论了浆不确丈定性婶是否疾应该册涵盖脉在资却产和筐负债伶的定紫义中晶，以释及资冷产和倘负债墨的确糊认标长准中繁。国坊际会跳计准贫则理推事会劲的初胡步意涌见如淘下：柿（永1公）资垫产和闯负债百的定氏义不际应该梢保留叉“烦预期洗”思流入判或流决出的牙概念们。资地产必捉须能谢够产添生未墓来经鞭济利虽益；爸负债迅必须体导致怖经济虑资源酱转移任。刘（弦2虽）在更极少咏数不成能确绩定资笔产和南负债兵是否化存在暑的情例形下屯，概沾念框某架不猫应该直设定溉可能忙性门厘槛。祥如果丘某一位特定育类型锤的资驶产或熄负债丸存在地与否凯具有评高度阴不确此定性领，那若么在露制定块或修情订相璃关资掏产或匪负债继准则辈时，佣国际滥会计料准则值理事芒会应巨做出姥决议嫂决定那如何粱处理宾不确福定性谎问题虽。贷（汉3及）确雀认标魔准中俘不应替该保灯留现字行准习则中始关于咳可能滤性的睁内容姿。森您是血否同姿意上启述意冲见？底为什谊么？写如果帐不同炕意，提您有梢什么蝇建议陡，理秋由是宗什么右？

钩问题诸4运第记2.任37登段至啦第扣2.农52顽段简夺要讨门论了华损益闻表和手其他坝综合杯收益里（收腰益和亡费用臭）、隆现金迫流量料表（尾现金惯收入咳和现信金支膜出）断以及撕所有未者权位益变狮动表括（权娇益投仅入、启权益铁资本疏以及折不同艰类别局权益缎之间熔的转咳换）嫩。影您对红上述锈项目穿有何尝意见快？将闯它们讲确认与为财伙务报搏表要届素，捡会提劳升概摘念框毁架的花质量陡吗？

退第欣3貌部分听

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滩问题兔6轻第齿3.哄63己段至炸第蜂3.娱97吗段讨委论了裤负债傲定义哈中件“签现时泻”李的含慈义。萍现时珍义务痕是从唱过去贪事件撕中产谁生的敞。如冒果将惰要通厚过参带考报家告期门间主出体获哗得的米利益译或者圈发生由的活共动确案定负乓债金烤额，帐那么趁，义令务将路被视窄为从凑过去垂事件摄中产监生的访。然催而，盏如果亲经济姐资源款转移刊的任架一条尘件仍农然依内赖于拆企业卷的未成来经熔济活菠动，吓那么触尚不帐清楚低这类焰过去们事件获是否大足以我产生死现时屿义务亿。讨声论稿端提出被了三盟种不棕同观摸点，跌以供槽国际铸会计拿准则业理事陡会为嘴概念慕框架抓制定里指引价：榜（殊1尽）观葬点撕1镇：现确时义改务必忧须来创源于补过去蠢事项扎并且治严格忌无条缎件执芦行。慰如果停主体聚在理窃论上采可以吗避免戒未来雾经济兵资源炮的转胁移，吊那么洞就不盟存在枯现时升义务助。刚（粘2均）观占点残2娇：现门时义仔务必驴须来赶源于鸭过去屡事项助并且常实际任上无什条件孝执行斗。如氏果主徒体没惠有实绑际能休力避绪免未圆来转螺移资营源的钳行为秧，那粱么认国为该王义务叹实际败上是储无条糖件执梦行的残。圣（惩3涂）观邮点楚3语：现盐时义翼务必肢须来喂源于犬过去梳事项张，但贵对主据体的肤未来考行为认可能辛是条绳件性赖的。捉国际吗会计察准则劫理事眨会已流经初匆步否籍决了趋观点禁1裳。然油而，诚尚未室就采总用观音点夹2殊或观音点翅3惠达成详初步盯意见扣。榆您支浇持哪肠种观蒙点（姿或者淋现时贝义务愿时存泰在的羡任何唤其他久观点挡）？主请说算明理提由。

述问题丛7嫂对于他本部衣分支愈持资轰产和蠢负债回定义概的其惹他指蛇引，古您是雕否还贪有其贴他的会意见朝？

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禁问题箱9致正如胀第守4.龙28莲段至项第宿4.激51墨段所巨指出狐的，种国际喉会计点准则效理事茅会初学步认制为，辞主体国应该关在一袋项资填产或挤负债遮不再蒙符合臣确认计标准勾时终润止确扇认该痰项资驾产或宣负债胖。（恐这是贯第怎4.替36秆（耽a跪）段邮所述役的控吹制法娃）。售但是症，主当体保迈留了肥资产泽或负鸭债的蛇一部派分时宁，国德际会徐计准珠则理奇事会短应该苗在制墓定或巡修订识特定凉准则乏时，闻确定写企业椒将如冒何最帽好地葡反映炭交易击引起偿的资腊产或堡负债本变动保。可纪能的演方法朋包括嘉：减（淡1晚）增疗加披警露；古（梯2桨）列侵报不旗同于望初始仁权利漆或义饥务单卡列项废目的贱其他护权利菊或义炼务单治列项黑目，候以表幕明风盆险的禾集中失；充（震3剃）继忧续确艰认原倚有的根资产愚或负嫩债，稼并将陡转移吨中收排到的候款项庄作为占借款讲，支托付的牵款项私作为墓授予辛的借萝款处际理。鬼您是沾否同趟意这误一初续步意耻见？傲为什棕么？飞如果内不同辽意，纤您建厕议作我何改贺动，甚理由丘是什嚷么？

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