《税收检查》实验教材

1案例一：制造业纳税检查案例分析一、学习目的（一）了解制造企业执行税法与会计准则的差异（二）掌握和识别制造企业在会计处理过程中可能存在的流转税、企业所得税等方面的错误问题二、企业概况长春市大华酒业于2001年1月注册成立，注册登记类型：有限责任公司；注册资本：8000万元；法人代表：万尝九；纳税人识别号：255705202101000000。现有在职职工800人。仓戒引企业誓主要扎生产聋喜“秘千杯郊不醉翼”姓牌葛白酒静和检“耗佳佳模乐薯”堂牌夹啤酒恐两种尤产品双，2目00士2年栗1月肠已由撇长春种市国凭税局酬认定具为增叉值税魔一般倡纳税税人。藏犁单三、教企业裹会计农核算款所采捡用的嗓一些掩方法抗唯对(一裂)糕存货鸦计价问方法幻：全怨月一侍次加全权平词均法塞。鉴凳预(二呀)坛损益船结转绩方法皆：账帜结法夏。吴苏菠(三差)紫企业迅所得灾税会嗓计处戴理方葡法：熔资产绞负债票表债顷务法门。盒卷擦(四悄)燕经同豪意执视行新北《企指业会遍计准准则》每。朱陕稻四、纱税法背方面许的有稼关规肌定歌劳药(一永)胆流转叶税：屠购进柴货物灰和销赵售货孝物的占增值坐税税耕率均咬为1脚7％立，白歌酒消筑费税为税率染为2挨0%仁，啤依酒消叮费税茫税率碎为2杠2炎0元哲/吨残。增亮值税辰、消谈费税扑以一姓个月弯为一释期纳撇税，耀次月职1旷5俗日内答入库专。撕雁售(二镰)羊企业恋所得唱税：颗税率斯为兼25丙％，融采用瓜按季业预缴示、年借终汇复算清海缴的钞办法减。挂专灵五、件其他卷基本俊假设舅址祥(一捎)与该案启例所竖给出法的会容计资峡料仅隶为该伐公司盏20帽10家年6鹅月份裳发生薯的部慧分经逼济业映务，锈其艘他未彩给出饥的会犬计资努料视哭为正秀确无刘误，尝该案果例中幸所涉苦及的怪错误灶问题袍企业周并未饼进行煎调整老。返伪幅(二泄)妨该公槽司会黑计资坚料齐哄全，围账、叛证、告表、真实相艰符，遥所给虏出的需各项扭经济国业务脖视为竹真实礼，会切计凭恼证章耳、戳束、起手续云视为扑齐全障、真佣实。梁除节(三齿)渡冰长春甘市国吹家税榆务局辜稽查梨人员姓按照贱稽查女计划诉，对寨该公肠司海20锤10吩年度窝涉税雷业务章进行您稽查膊，税俱务稽抛查时馋间假驼定为己：2持0尝11迹年监4定月1吹8日柜至2暴1日孕。稽爱查人朵员在护稽查斧选案混、实举施、先审理骡、执睬行过订程中辩均遵醉循了堂法定屡程序谨。熔六、伴该公侦司其肿他条调件闯肉悄(一弹)仗辽当月净所有震涉及夜的非授货币威性资淘产交裳换均金按照急公允乞价值惩开具声了增垃值税浩专用芦发票祝。吃雾非(二援)痰当月纤已按伤照会败计凭功证上变的茄“昏应交胜税费榆”危账户寺计算关申报烟缴纳挨增值椒税、币消费弹税。宣牺是(三岭)棚该公峰司2债0诉10盈年销软售收党入为娱15被00侦0万组元。候密顿(四车)诵该公棉司已腾办理蚕了2笔0搜10格年度赠企业嘉所得泻税汇乘算清缺缴，奉申报喘应纳简税所槐得额签20横0万少元（简与会亏计利肯润相丙同）辰，已引交企远业所饱得税脾50爷万元粉。壁偿宿(五波)贼已将青“铲佳佳陵乐现”忌商标访权无代形资家产减踩值准增备税斜前扣怠除。健还那七、庸案例西分析霸要求楚与说风明薯喉汽(一欧)怎分析烈要求迁亿1枯.睬根据忌所给较资料让分析诚存在疯的问消题，属编制漆《纳划税检披查工若作底冷稿》快。柜株2似.图编写腿《纳迈税检云查报恶告》矿、《剂审理成报告棒》、秧《税史务行饮政处冈罚事居项告虚知书饶》、己《税絮务处晒理决扒定书杯》、患《税炸务行释政处卸罚决谎定书麻》，辨要求珠简明打扼要轨。叛勇翼(二医)坑分析麦说明妹闷1姜.丙为简痒化起详见，荐本纳晃税检叮查案仪例仅载涉及需增值校税、勉消费芬税和牺企业很所得窗税。唯言2暑.离多计位或少咬计的众成本厕、费座用直掉接调面整应旬纳税昏所得桂额。居稀翁八、姥检查才中涉耻及的绍会计勉凭证感如下渐模宏1．丑记账遮凭证丸1号香层（嘉1）桥摘要遥：2铸0诉10膊年烫6兰月1或日，矮由于醒保管番不善的，购虏进的全原材沿料被毯盗，熔购进排价为身2万骗元。伤毅（揪2）跑会计猎分录施：谊友敢借：心待处乒理财票产损张溢殃摊蝶蠢留承姑奋2徐00洒00慕枯翁阶屡贷：许原材如料脊凡麦件揪费湿苗券财席号款20累00沈0速杰垮2．薪记账悟凭证览2号址郑（垒1）技摘要膝：2促0诸10枯年烛6景月1苍日，电为购础置生乐产设凳备向委银行意借入归1年羽期、双年利狭率7队.2秒％的竟借款时10密万元简。暮孙（尼2）让会计来分录侄：雄负艰借：股银行拘存款咐授蛮蔬加嚼捡俘因祥少驱旦10挣00策00瞎泉臣那搅贷：狱长期烟借款臣药爽遵甩释达屡仪刘牙雁1胀00蜘00锤0符馅佣3．摄记账皇凭证丘3号挠辰（励1）早摘要华：2咐0久10啄年晒6柜月1破日，防用所姥借款枕项购便入需抗要安夏装的连生产录设备穷一台牙，购衫入价燕格1叹0万臂元，侧并交挖付安博装使歉用。签设备滑款分算两笔沈支付斤，当豆日用称银行税存款患支付姨首笔侍设备吧款5吓万元滨和安寄装费岭用1忌万元换，余搬款状6完月3孔0日遥付清止，泄6熄月3桑0日魂安装欠完毕鼓。旺旨（订2）让会计母分录酱：棋冻纹①妈支泊付设胆备款篮痒缎借：疏在建扰工程生婚芦汽促林仗缸塑母夏式环鞋蝴11皮00哪00贺裁犬炎冠贷：动银行料存款木絮泳凤烈发姥青鼠虏疑繁碑诚米青60争00成0羽艇败绢距高朵缩叉应付观账款达熟机盒辆权桨椅默盆月姑耐赢拐情50地00舅0翁突吊②痕计织提利秩息笨敌宿借：猴在建希工程耻燥蜻拘袋期妥值钻叙催录帜牺连断6剃00粉滨持刃耕贷：持长期压借款朝搁味微懒创皇仔席呈平贯报旅舰竞片6缸00者殃鼓4．躬记账应凭证顺4号杀言颠（1狸）摘音要：或20奇10参年抢6锁月1部日，车融资物租入览需要工安装日的生朋产线黄一条猫，按昆照租峡赁协忌议确环定的斯协议投价为稀20撒万元曲。发膨生安粗装调蚊试费省10则00旬0元倦，该介款项科已通壳过银市行转漏账支年付，赤从仓推库领逢用材侨料6测00术0元窄。租董赁期率满，遵该设防备转别归承筋租方子所有殖。绪芹柴（2棒）会案计分裙录：拣鸭奉①何租笛入设狼备萄站页借：牛在建幅工程逗快贼喝垦帝喷痛扣铸刚仍树湾沸违2遇00馆00舍0霉宫气子李贷：贸长期晶应付司款臣——诱应付副融资慌租赁钥款仍第记窑和删2延00瓜00聪0永②尊支坏付安悬装调喝试费次借：昨在建针工程瑞授鸡棉炉梢郊陵江通拢作汉代吨这喊17悉02潜0列码倒骄拌贷：吉原材敞料输挺钻夏麦旷鞭至旅恰予胡究瓣回哭幼赔6忧00紫0怖姨密而扬坑木应交近税费瞒——钟应交朴增值胃税(胆进项膏税额雁转出恋)恐咏井种10兆20罢卸扛砖猫族巴银行些存款个稼盛终跑装亡何侮助僻展胀圆剩助瓜1包00恨00殖③概安降装完她毕交滤付使趁用喉旺观借：渐融资危租赁孟资产硬芽封赛芳脂李窃佣卷历越母鼻2饱17脆02盒0行说腾渣便贷：寻在建喊工程蕉糕迅框须法收沉临桨傅绸煮俱于者巩21脏70和20样扛钉5．欺记账出凭证宣5号采委酿（1锯）摘饺要：绝20螺10宽年归6渴月3搂0日杠，融喊资租愚入生铁产设贺备租帐赁期绿5年衡，尚裕可使忘用年御限为旱6年酒，估隐计折蹲旧年诚限为朝5年缸，采植取直犬线法指计提蹲折旧诊，残无值率装5％季。驱全醉（2惭）会哥计分形录：晨设展借：绵制造俗费用屿孝策茎昌系遮善您舞数有愉且34怕39伍沙斗道昂贷：静累计跟折旧处蝴暑那困叫剩苍我灭型输毫跨虽携3敞43善9猾距极6．肉记账宁凭证退6号否（1依）摘业要：轧20塌10甜年6窝月1晓日，起由于捐当年博1月臭1日丹购入回的价艰值9垂万元纤的袋“颂佳佳幸乐顶”栽商标望权的籍经济欧因素判发生晴不利朗变化宫，为果该项云无形珠资产困计提祖减值公准备绣16密50忘0元忆。该伙无形私资产典有效块年限俯5年蚁，受厚益年颈限3旧年。朽（2恼）会局计分租录：咽①纠计昨提无间形资任产减后值准蜂备需借：肚资产艰减值叶损失释蜜棵巷晶般复慈困肿帅松染疑见16流50锦0卧朽萝躁亭贷：亦无形撇资产绞减值蔑准备菌没很哲碎邻妈拦辱禾木唱1若65岸00绢②添6通月摊纠销劳月摊条销额境=(滚90截00往0－雷90婚00胜0寺÷愿3车×磨5/灯12寄－1深65挖00群)坡÷抱(3疤×骄12隔－5从)=欢19构68块(元令)剑借：呆管理揭费用馅与束夏创脱悟炼请馒邀杆誓奋到原糟19李68麦贷：音累计渴摊销闪怒康枝汽若捆在迟陕属却遭更姻阵1驳96屿8砖7．狐记账制凭证公7号村（1霜）摘线要：心20朗10润年6雀月4翅日，庸销售壁“孟千杯努不醉麦”宫牌白相酒共竞10开吨，晨销售采单价质50瓣00下元/宪吨，灭用去奖包装富桶1覆00绪个，丧包装润桶单戏独计钱价，客不含糟税销臣售价疮格1虚00撤元／苦个，胡单位他成本链50凳元。市销售君“衔佳佳端乐脂”革牌啤信酒共秃2吨稠，销剂售单兄价7庙50罗0元须／吨厌，出万借用攀去包司装桶最50夜个，球单位兄成本斜20友元，尖共收创取出障借押劣金2亩92速5元朝。伤鸭排（2雄）会宣计分河录：壮析丑借：悼应收愿账款孝充辰棋速双孔箩航可移剩慢绒志寿用8脊43职50赚佳再手株贷：螺主营敬业务量收入屈——戏白酒包奴谨堤哗建井套溉栗揪架50阅00柱0辨列谅堆穷壶须主营罢业务蚁收入蛾——坊啤酒企才耽婆酷迟胳波捧砌铃阿15徐00阅0航详躬肾寻啊轨应交本税费断——怠应交缴增值洞税(德销项耳税额狼)删择夹寇术劈11地05最0分重奋借：私销售仍费用佳妙视朝诵绑城娇调脆行题稿脑掌舱驻穴5讯00怠0胸汗微味制包装勺物向——于出借思啤酒匙桶眯益稼治促侦昌棵昨旦丢盆10琴00桌贷：犬包装户物评——犹白酒爸桶蚁锣贵汽蒙肿造琴尾档欠拢辣性订50莲00间阀讽裕拣水收包装奶物蔑——势库存升啤酒编桶书专都跟挨休邪雕足遣委馋移1东00溜0劈杏浊借：宜库存蒜现金滩注忘严尝棕方悬球牲抛构丢激晕权轿田14戴62洁5艳泽巴扶羞贷：诱其他胳应付鸽款雹——破啤酒饮桶押某金绞户蹲笛顾隙饿睡随酬刻2蔑92至5民——焰其他勤轰莫沉桂掠辫徒缓茧边孤倡椒1绕17付00百温袜8．学记账辈凭证枪8号辱树演（1弄）摘突要：晕20兆10芹年6骗月8纺日，谁该酒尾业有螺限公摊司发疑生粮拉食白掠酒广粱告支萄出2穗0万纸元。闲（2早）会荷计分川录：截借：辫销售较费用阔引君伪退录毒纯递彩刷帆俯停2冬00筑00勒0酿如核园回贷：制银行灰存款焰狠爆俱说油忌穿侦脚进吵鹿嫩2唉00千00冈0仍9．警记账次凭证馅9号奉（1侍）摘责要：筝20躲10棋年6薄月9叨日，似销售告“架千杯技不醉掏”锋牌白某酒3祥吨，愧销售苍单价萄50劫00惑元／合吨。膊委托暖银行匹收款上，当让天发虎出货梯物并蜜办妥使托收鞠手续传，已戒开具捷增值困税专材用发破票，怕货款续当日卷收到唐。攀（2岂）会娘计分陆录：联幼借：始银行撕存款阁盟跑泰宿州世壮塌盟末妖辅境斥杨1说75戒50材宋安吩贷：狭主营裁业务移收入址——刑白酒胸杨宣费哈携柔垒扯纠拉15彼00牺0佳叉逃婆钞喷应交趋税费鼓——熔应交织增值跳税(得销项猎税额落)持埋惧书匙2铜55喷0桃垫10圾．记樱账凭逆证1舱0号杯命（1迁）摘肚要：绑20播10增年6穿月1评1日尤，销疗售白螺酒3阻吨，滴销售惯单价米50创00蒸元／狂吨。推销售追“无佳佳赞乐撑”咐啤酒闭3吨阳，销易售单储价7循50常0宗元／藏吨。锋采取刚直接怕收款租方式株，当欣天已峡收货鼻款，齐但货贯物未惊发出伐。黑谁（2恩）会亲计分演录：饮送借：陷银行灰存款嚷俊拒宾姑怖亭找里能泽握拒把伴箩4烈38蛇75睁碰键我贷：扑主营绵业务仆收入丸——伏白酒畏钓设冤仰耕探轿辈仗躬15听00注0势冠申奶鸽交主营建业务匠收入唐——预啤酒关终床攀殃阀帮执您脸蒜22仇50痕0防羽效芝艳歇应交刊税费材——获应交将增值眯税(沿销项部税额话)古求研好俊6橡37凶5爱闸11杯．记嘴账凭仍证1失1号队（伤1）思摘要扎：2高0逝10剂年6没月1餐3日嗽，销折售白欺酒稍5吨做，销字售单息价5祸00伍0元东/吨瓶。擦（件2）阻会计易分录滩：铺齿先借：剖银行涌存款沟建想拦叮浩炭码屈钱双酬炼静嘱地2枣92政50杜融域截心贷：掘主营碎业务摄收入逐——嫂白酒妄插籍揪沟鸽卧各复刃2荒50徒00埋夺锦停萝少腰应交剑税费皇——洲应交代增值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