公司控制权对会计盈稳健性影响的报告

1会计研究动态之学术动态第15期--公司控制权对会计盈余稳健性影响的实证研究（第15期）TOC\o"1-3"\u会计基本理论 3公司控制权对会计盈余稳健性影响的实证研究 3构建我国财务会计概念框架的几点认识 3会计计量属性更新发展与专业评估的互动 4保险合同会计——进展、反思与启示 5怜财务蛙会计茫概念驱框架韵应以扎会计蔑目标寄为逻蚁辑起吴点渴 鞠6埋浅谈夸基于基产权盲合约引的人吵力资困本会瘦计净 本6岁会计因准则若与制厅度欣 持8势《小尘企业倚会计半制度偏》制局定过逝程中沾的有插关问尽题宁 套8筐信息扩披露爱形式君与财洒务报昨告改乖革脏 精8买原则忌导向歇还是趁规则隶导向茶——概关于夜会计怖准则挨制定烤方法昏的思半考泻 询9须业绩宿快报平的信暮息含胶量：吓经验扰证据册与政复策含巾义尤 兵9旬影响枪合并云净收堂益的脱因素疏分析僵 买10拌环境像成本躁的计隐算方舍法仔 梢10厌租赁宏会计追业务抓中的似两个披实务予问题贺的讨您论后 否11韵采矿青权价忙值的敬会计迎核算晓 厅11困加速烤折旧后法下胜转回过固定浑资产淋减值偶准备斜的会飞计处驶理违 右12码内部淘投资牛评估庄增值菜的合迹并会尽计报耐表抵障销问毁题远 修12商管理嚼会计起 珍13赴国外投作业廉成本继法推赚行情楼况的打调查塞综述模 煤13牧作业甜项目集组管恋理法仅在采摆油成凤本控涌制中阶的应差用筑 于13杜企业蛙成本淘战略吗管理沃与持娱续性接发展杂相关意性实欢证研遇究蹦 环14贪财务真管理低 原15杀内部眯控制迅理论无研究控新视蹦野剃 损15含中国摧上市晕公司烂投资专者关次系管歉理运饲作机钩制的械研究彼 凝15偏中小泛企业以绩效悔的决犹定因裂素打——摩一项盒对功42魂6竹家企袄业的形实证逃研究尤 宵16汗美国覆企业辉内部模控制冈理论仔及其景借鉴宏 域16奉企业非财务燥风险辆的控联制方素法拒 痰17广上市括公司脊家族矿控制碗与股此利决棍策研专究语 盘17加基于般不同冰股权皮特征驳的上缎市公张司经腿理报跨酬业廊绩敏贡感性塞 玩18佛企业撤的环泉境绩疼效与佣经济忠绩效坝 梨18刷上市恨公司熄财务伴指标弯局限旗性的墨分析垮 轧19虾审滩础计胡 胡20灰审计两意见堵购买摄：行哑为特陷征与板监管优策略额 失20梁注册竿会计夺师职睁业协贿会问棋题研捕究评纲述细 册20悦注册毁会计纳师行购业执翁业环呼境比跌较研私究面 还21闪初释昏数据芝式审豆计模扶式日 得21牧我国霉内部只审计惰质量禽控制买问题店及对治策研哑究就 张22坊风险玉因素怕对我热国上掌市公穿司审议计收父费影赞响的呼分析铲——躬沪市来20竹03乐年报担的数惧据牌 随22伶会计谢师事杯务所井质量纯控制单中的待几个狗问题政 龙23炕浅谈静事务世所内眉部管嚼理机娱制的言建立稻 绍23晌试论雾新审购计风棋险模拉型的兽理论桑进步律与运壤用忆 漫24勺我国转开展纽效益图审计算的外罪部环禁境探斯讨泡 拿24岸会计夜教育奥 平26旧对我行国会地计硕勺士专祥业学盒位教翼育几民个问委题的袭思考刻 床26州我国艺会计桨专业时本科残教育润改革类的几占点设绳想移 熄26榆中国饲管理给会计敢教育汗现状术分析最 怜27净公司尘治理晃 豆28喘会计梅管制烟的公盲司治墨理导路向：蛾经验告与启波示般 雨28扯公司针制银脸行设年置审贤计委视员会咳的法肠理冲费突涛 糟28疑基于伶财权笋配置讨视角糊的公铺司治仁理换 汪29驰公司染治理叮结构镰与股偿利分染配动途机娘——购基于哥代理郑成本孕和利草益侵诞占的规分析晴 贵29填我国静上市右公司址董事湾会行或为与朽公司吐绩效怪变化按的实锦证分指析璃 快30文博弈厦框架款下的也上市物公司街高管协人员茅行为尽及对垃策分替析服 植30仓建立傲以财啦务为筝核心绳的信肝息化蝴监管桂系统蚕研究验 爹31饼业绩池评价应出预算宏与控杂制爬 匹32她国有毁资本谁预算霉编制同和审谢批番 柄32岗知识搁型员革工的亮薪酬岩水平害与激纠励程姑度关室系省 平32丘国有跃产权割、预华算软筝约束补和中符国上捉市公卡司杠午杆治吊理幅 利33洒部分椒英文克杂志苹目录吩 粪34跌《会舞计师棕月刊关》嘉20菜05栏年痒5羊月第枪5件期，歌总痕19厌9择期（碰Jo虑ur茫na绵l更of气a本cc例ou辰nt损an趋cy棚，纱Ma铜y馒20太05述，窗Vo浴lu卫me和1疑99肥,向Nu奋mb探er甘5左）慕 积34免《国按际财茧务分昏析评塘论》瓜20缓05磨年第婆14黄期（刘In蜘te需rn愁at仆io刊na雅l圈Re框vi荒ew车O士f宫Fi侨na蝶nc己ia指l夫An津al源ys予is刮）籍 胆34羽《会收计研廊究月廊刊》瓜20拖05宇年坝6促月第猫3令期，蜘总捞43伏期（些Jo旬ur绑na则l佳of讲A龙cc索ou聚nt稠in假g饱Re防se记ar山ch匙V妄ol量.4棉3靠No袋.3探J努un其e副20忽05饲）医 洪34级《财茧务管辅理》蒙20忽05绒年春杯季（存Fi插na祖nc丰ia欢l仰Ma骡na易ge统me猪nt耀S悟pr缴in遍g饭20珠05新）变 僻35晃《会躺计评误论》尾20霜05文年姨7使月（洪Th寻e捏Ac信co牧un若ti间ng核R胃ev喇ie司w贫J符ul帆y螺20尿05蛾）需 悲35洞文献埋索引竞 禁37

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要素进，分冰拆还纺是整负合。抛其次痕，归泼纳和拿分析迹了I蝇FR浩S4小的主凝旨，屯并进端行了爷剖析财。I哪FR堪S4织对保淘险合焰同的竞定义虾是：轧“绍保险赖合同征是指杨合同压一方只（承劫保人冲）同网意补绘偿合耀同另链一方阿（投份保人尸）因错为某絮一未属来不测确定挪事件市（保泊险事驶件）决发生摇而带向来的衡不利线影响么，从路而承灶担了掌重大蓬保险底的一金种合惜同形穷式。映”罗I柄FR立S4训的范朋围是砌根据对保险支合同视的定研义确异定的指，因躬此矛IF帮RS述4是盼用于筝主体秩签发恳的保蛇险合重同及举持有披的再灶保险恨合同扎。关奴于嵌曾入衍衔生工徒具，坛IF拦RS省4明箱确I额AS逼39损的这扭一规今定适摄用于艳保险宽合同迹，但隆有两诉种情房况例纳外。辟IA菌SB动认为万存款靠部分倒应该撕分拆垃，分陕拆后像，存掩款部乘分的狭处理遵适用夏IA且S3辩9，题保险剪部分仁的处降理适卖用I匹FR破S4循。相损机参忧与特浴征的奥特点摩是自攻由裁熟量权岂受到派合同申约束隶，若喘签发啊者对似参与功分配独的自肥由裁驴量权牌不受后合同介的限倡制，师则属均于衍蚂生工炭具，蹄适用位IA捞S3谣9。螺IF皮RS裳4暂氧时豁扬免I培AS柄8第银10望～1悬2段絮在保浪险合过同中司的应鹅用。垒IF面RS膜4规与定变铁更保肠险合苦同会光计政急策的练基本爽原则默是：尼“浊是财眼务报颗表与策其使锅用者诸的经军济决村策更呼具相甘关性令且不厉降低刑可靠悦性，部或者黎更具球可靠昨性且坦不降母低相取关性么。I字FR煎S4占允许侨但不胖要求刘承保垄人将弃所购继买保抛险合隆同的捡公允使价值金分成袖一笔迷负债压和一甚项无苍形资迈产展盐开列浴报。猴过度电特征避：一葱、概胖念和看实务最艰难记权衡酿，故廊IA接SB福在进叹行保速险合卧同项滴目时皮采取话了类使似金馒融工船具的愿方法丢，同兰时又持允许则对概带念框哑架的格适度励偏离摄以减已少实榨务界言的阻炭力；诚二、环经济射错配监和会悠计错拒配。卷由于迈保险境合同验负债程和金测融资纠产往干往占第承保控人资叶产和乔负债钥的绝馒大部驳分，俭其计词量基单础的让不一远致性千可能狱带来巴较为兼严重败的会笛计错候配问悬题。刺此问浪题，蜓IF俭RS总4无诞法从浮整体克上解海决，育其在窝试图何解决宽会计哗错配册而受诉到概俭念和所实务饿的制煎约时字，就婚只能慰在一刷些具册体会邮计政逢策中心尽量季减轻蚕这一帅问题消。剪最后趴，对乳我国朴保险锅会计英的思扰考。南作者喊认为辽，对拾金融晌工具螺、保死险合熔同等呀特殊犬的业诉务，洗按业蛛务制摊定准膀则是疑一种览更好聚的规永范形与式。慢会计弱准则瓶的制土定不号应以必达到芝某种愈经济宅后果会为目打标，貌而应四该以粪满足四使用据者的魂信息甲需求塞为目介标，袄监管仅者可婚以要珍求承游保人之提供询与监麻管相狸关信袜息。眉我国寻保险鹿定价话使用币的利宫率受罚监管躺部门美的限须制，切当市堆场利糖率与万保险砍定价在所使诵用的投利率唇不同给时，柴就会井给承必包人强带来屈利差懒损（走益）再。虽摩然我钳国目秩前并任不完捉全采爷用资旨产负炮债法予处理衰保险风合同绢，但串在制挪定保立险合广同会腰计准额则时五，利餐差损盏、经喉济错健配和止会计痰错配级显然游是十鸽分值斜得关遇注的斗问题斥。劳（赵蛋宇凌需整理造自《糠会计端研究觉》2汁00叹5年雅7期湿，作豪者：纸彭玉峰龙）病财务盆会计毕概念惯框架岗应以颗会计牛目标狸为逻娃辑起车点徐财务梦会计芒概念新框架袄作为镰财务锋会计爽理论铸的一数个重生要组竹成部视分，维具有喝相对合独立飘性，室它的衡逻辑载起点残既不养同于级会计逢基本碗理论佩的逻零辑起熊点，翠也不证同于黑会计耐应用糟理论扭的逻歪辑起们点。争究竟董应以闭什么把来作长为财军务会湿计概造念框文架的柴逻辑湿起点优？笔丽者通厚过对晕几种钩现有别观点忙的评胡价，叨提出棚应以忌会计陵目标脱为起抓点的絮观点腰。拜关于祥以会陕计假稻设为眨逻辑胆起点烤。以阅会计塘假设军作为供逻辑束起点滥会引狭起会须计准融则制普定的跳随意匠性，县达不卸到理叠论框迫架应滑发挥铺的作爽用。忧故笔巾者认馋为，资将会足计假临设作悉为逻纱辑起泄点，该不能猜构成柏一个忧逻辑良严密疤、内劲容完授整的逼理论阶框架苏。岭关于于以会偏计本号质为为逻辑芳起点系。会咬计本徐质不也能反铸映会城计环架境的棚变化群，经腔济政踪治环着境的狠变化会一般终不会穗轻易味改变晨会计岛的本付质。捧因为驼，会暂计本炸质是肆看不堂见、闲摸不岸着的巾，必猴须首典先根聋据社题会环晋境对戚会计臭的要绪求，鼠根据寺会计勒的长坚期实哪践，四透过殊会计寄的基谅本职范能，孔分析软会计佳系统馋的结叶构，棒才可川以界毯定会器计本它质，肤会计塞本质舞是脱再离会喇计实岔践的镰，更衬谈不患上反泡映会谦计实芽践的植需求固同时充作用棵于会计计实犯践。拜所以沿，会数计本慕质不敢能作颂为理性论框伍架的冻逻辑傍起点散。当注前，帜我国孤会计锻研究炉已逐扛步放去弃以谨会计淘本质杰作为嘴起点段。陷关于范以会语计环融境为圆逻辑屋起点虚。会驱计环霉境对幅会计泛系统翁的重敢要性养是任宝何人漂都无岂法否查定的身。但咱会计条环境最不能摄将自异身与牢会计治系统亡结合火起来轮，更狭不能傅联系券会计坚实践祥与会急计理千论，证也无江法推划导出淹其他屿理论庄范畴绍。另壳外，矛会计虏环境段还有便两大拣缺陷壁：首馆先，腐它是妄一个师典型申的易池变范画畴，愉不具伐有稳混定性证；其瑞次，罚它是股一个五非常炎错综糕复杂别的范王畴，痕是政裳治、锦经济忽、文垫化等徒各方具面的激综合农。因冈此，草会计乓环境忍虽然谨对会渴计系煌统非遍常重销要，抖但并磁不能活将其剪作为抄逻辑甘起点洪研究守和构搁建会洒计准宜则理学论框则架，赔只能海说它赌是会志计概集念框胸架的欺背景螺。汁袖沉关于鬼以会教计对粘象为守逻辑漆起点蜘。会节计对中象是炉抽象武的，驶在实知务中匪必须弱具体仆化为岂会计阿要素膀。但卧会计咳要素获是受蓄制于扣与会疫计目涝标的担，不锄同的厘会计些目标片会产贺生不义同的皮会计秤要素嘉。因辫此，原会计昆对象贝不是掩“虽起点祥式誉”疼的会委计理需论范允畴，史不能咬作为佛财务恋会计坑概念纠框架落的逻溪辑起性点。乖关于饮以会指计目于标为烧逻辑均起点遍。以箩会计买目标刺为逻富辑起汇点有刘如下最特点教：首叮先，可会计锄目标呢来源饲于会爱计环毙境。踏其次居，会音计目酸标是园会计伴实践竟与会灵计理列论的焰连接桂纽带龙。第撤三，咏会计喇目标获是具外体的猴。第府四，王会计励目标唯能推近导出医其他集要素宏理论昂。同珍时，葱会计研目标舍在一锯定的饰历史抹时期准是稳呈定的恶，以深它作反为逻否辑起撞点的挠财务凤概念穴框架事也是壤稳定叨的，仅如此度才能瑞一贯邻的指兽导会言计准乡则的境制定烈和修诸改。意在考朱察了能五大笨起点脉论以宋后，砍笔者才认为饲，只剖有以密会计遍目标笼作为满财务分会计用概念聋框架品的起拉点才垦更为尿合理担。哗（韩筐海文瓜整理纯自《花中国描注册衡会计姿师》肝20木05建年第剩7期印，作喷者：鞭王建思新）索浅谈籍基于股产权应合约梁的人辱力资命本会夏计症产权如和会炕计之覆间存债在着似一种笼天然惕联系白。在敌知识缘经济拍时代耕，企猎业的锈剩余鹅索取蚀权将府不再捉是股说东独半占，膊而是挥按某曲一待饺定系百数分讽散于涝劳动领者与榴股东秒之间巡，两飘者拥乱有的狂权数筹是一及种动申态的困、重友复博誓弈的肠结果真。通状过契派约明进晰人翻力资仪本的笔产权法，使叫传统茄会计酷的产毯权基涝础由碧“叼财、学物右”概拓展迅为翁“井人、陶财、躲物贫”炮，从勇而为循人力届资本坝会计晓的研猎究提怎供了易一种谎新的慨思路洞与方给法。兽关于闻会计亭要素太。在旗对人默力资猾本与锡财务昆资本胶的产菌权进宫行界旧定后妈，会蚕计要魂素由栋六个凯拓展会到九消个，善增加肥了人菠力资蓬产、煌人力僻负债球、人兆力权富益三铜个会蒜计要府素。烛关于躺会计肿等式绢。劳仪动者准与股点东之卸间的戴产权博合约习关系皆通过案重新摘分类婆的会患计要采素，喜可以泡在会委计等台式中斤得到庸体现长。采连用分判成合剩约的还会计油等式解具有闲一般寿性，殿表现肝为驱“塑财务占资产神+人途力资惜产=视财务部负债抛+人袭力负瓜债+运财务柿资本血权益故+人讨力资布本权夏益孩”拾，体纷现了踪劳动蒙者与厚股东扭之间敏相互肤雇佣傻、连压续重纤复博点弈的辽产权绣关系老。在帅工资戏合约傲中，栋体现咏的是稿资本筋雇佣妹劳动亏（财致务资俊本雇砌佣人士力资异本）共的产恨权关册系，惯其会担计等株式为备“肢财务冬资产酱+人才力资螺产=患财务李负债本+人坑力负社债+柴财务陷资本咸权益鸣”获。而拳定额创租约卖体现督的是历劳动匙雇佣厕资本镇（人畅力资花本雇眼佣财印务资托本）观的产孟权关替系，蛇等式些为档“持财务植资产研+人爱力资晨产=焰财务谢负债协+人奋力负怒债+蓬人力萌资本晚权益牢”吵。祥关于辟会计凑前提凉。现划代产蝴权理皱论给仓会计蝶前提跟研究斩的启踏示主务要表略现在壳：会寨计核式算应渡以产倾权主味体为稿中心变，而系不是贡传统草意义棒上的农会计闹主体油；由澡于产次权主挣体的葱地位犹和产暑权关乓系随包契约绍关系告的变策化而马变化蚀，变更化的识周期建取决箱于契锐约期铺限的艘长短顺，因钥此，绒会计洒核算夕应强羽调契研约周刊期，港而不轧是持京续经煮营和浩会计骆分期设。人各力资博本的酿计量缝也面急临许忙多不挂确定钱性，享只运帆用传知统的仿货币搞计量或手段仓已不迷能满色足信德息用火户对慰相关多性的旺要求坝，还票必须决运用驱非货奋币计恢量手片段。废关于截会计哪计量颗。合削约中践规定概的各障产权指主体瞒的收迫益权务，以燥及收饮入发纱生的堂时间僵和契容约有宣效期音限，边为新涛增人停力资雪源的贫会计征要素遇计量猫提供咱了基占础。穗人力泡负债弹是契晋约有薪效期捏内劳拦动者您按时绵获取潮的固复定工纠资的摊贴现劣值；挣人力右资本印权益悄值是缘契约租有效枯期内洞劳动巩者所屯获得脚的不和确定哪性风鹅险收站益的杨贴现趁值，咐体现专了对忌剩余犯的索禽取权危。财叨务资辣产、延财务责负债话和财尽务资朗本权险益则窜需在丰劳资约双方独契约不关系租发生耗变化代时参剑照资爬本市叫场进材行评膊估。滋关于贿会计吓事项胳。现怜代产昼权理件论表果明，灵商品洋（含翁劳动赠力商剧品）饱交易泉实质育上是围商品拢所有辛者的龙权利匀交换旨。凡激是发晃生了脚产权少流动霉并可积予以炼计量声的交鹅易事想项就告必须娇作为婆会计狡事项捷进行借核算姨。在虚工资烧合约蒸中，自劳动佳者将季自己腰的劳慎动能还力出浇租给狼股东泼，股删东承怜诺定宇期支埋付相株对固母定的蛮工资足，这潮一交岗易是智以劳攻动者厚为中嫌心的蠢会计感核算捡事项狸；在止分成比合约涌中同唇样存检在以位上事躬实。弹因此包，在姑现代餐产权才环境寿下，隶会计混事项据应描敏述为献“寺可以再界定爬的产扁权流梨动岛”吓。详（韩哲海文剩整理翼自《服财务揭与会伙计》雾20灶05酿年第汁7期汤，作厚者：眉董文辣艳等卫）

勺会计弃准则佳与制医度倡《小炕企业茫会计负制度舞》制卵定过杨程中库的有锯关问具题两制定兆《小遣企业撕会计掌制度持》，帆首先超要确消定制匠度的语使用混范围除。国芬外对对企业制规模喷的划读分主泽要有哪定量滥标准鼓和定葱性标原准，惰后者挡主要卵是考碰虑到脆世界倚范围耳内不侨同国鸦家的申经济呀发展妹水平鞠不同奉，不采能统萌一用奏一个联或者浮几个么定量环的标扑准来听划分错。我残国对膀小企你业的守划分拢主要流是按百照国咱务院致制定槐发布体的《冰企业过财务格会计语报告劲条例吃》中蓝提出稀的对喉于小议企业框“诉不对引外筹塌集资猎金、划经营少规模板较小货”药的界匆定。典制曾定《拘小企刻业会宿计制南度》耐要在捐充分陷考虑庭小企潜业会加计信禾息使千用者巡需求椅和遵郊循一掌般会除计原钓则的台前提锐下，浮尽可历能通闯俗易健懂，山简便柜易行休。对援于与锡大中挎型企球业相左同的出交易耐和事差项一抢般采蒜用相但同的姑会计轧处理任原则防。由腿于小肆企业粱会计释人员奖素质渔不高俯，企亮业的巧经济刚业务晕并不竖复杂识，应絮减少倚会计造人员梨在执解行制烦度时滑所需敏的职蓄业判膝断。翼另外尊，由衔于会总计信飞息需纸求者倾除税亮务部袋门外床，还槽存在跳债权蜓人、村国家假宏观芳管理锄部门钱等，党应坚迟持会畜计与玉税收谱的适忙当分文离。绩《小稻企业户会计撇制度唯》的椒核算碧具有跪以下仿特点显：1暖.流延动资猾产一嚷般有霜明确级的市谈价，缓小企嘉业可兄以市塑价为底基础愤计提杜减值脱准备易。由存于长详期资耗产的落销售凝净价亭难于肾取得眨，而天其未巾来现交金流苗量的略现值竖的估见计对掩于小村企业相有较遍大的切困难餐；2简长期逼股权椒投资季采用奇成本丧法和午简单劲权益森法。糊后者束仅确时认被视投资针单位趣由于柔净损夜益导疑致的笼所有讽者权跌益变矮化，搁对于繁其他什原因那导致吹的所托有者纤权益交的变铸化不鸦进行慰确认联；3股.根知据最托低租色赁付墙款额杏确认袄融资免租入辟资产朝的价会值和供负债粱，对停资产伏价值简的确泼认不你需要纲比较才原资惧产帐条面价先值和殿最低神租赁乱付款捉额现桂值；耽4.著对于梁固定炊资产秘开始者建造蹄到预宁定可拴使用锈状态设前所五发生导的专退门借乓款的箩利息廉均可根资本革化；腊5.眯资产椅负债零表日险后调督整事桥项只外包括岩报告是年度素和以避前年汁度的体销售粒退回御；6示.不晚确认劝或有嘱事项虏，但冠应在榆附注冤中披序露；答7.产所得索税采嫂用应席付税般款法是核算炮。蓝（蔡绒贺玲飘整理棍自《渡中国候注册特会计附师》笋20寇05图年7抛期，辱作者购：应释唯授焦晓滑宁）旁信息讽披露烤形式艺与财王务报蹄告改宾革怀财务消报告彼的目构的在持于向敬使用闹者提糟供与真决策侧相关省的信孩息。衔财务如信息淋的披经露是钢否有潮助于券投资摆者对浇未来醒的现墓金流齐量的牲数量池、时鹿点和演不确叮定性串进行魂评估声取决踩于信仔息披坡露的填内容伴和形携式两戒个方围面。候本文鞠以信旦息披哪露形禾式为育切入双点，席从信跪息披色露形牌式角益度讨叔论对狡财务探报告借的改剑革。土由于溪现实担的资使本市吗场并却非充份分有穿效，费信息燕披露如的形旗式与衰信息洋内容畏一样惭对股给价或旁交易隙量能即产生销影响或，即磁信息旨有用饭性部尾分取熄决于掀信息巡披露跑组织先形式梁。因踢此信恢息披仔露应被尽可胃能以窑使用浅者易秆于获芝取和永可理善解的知方式来报告谢，从堪而为荡财务讨报告舱改革碧指明缝了方暗向。滔作者漆对以令下四匪个问喷题进耳行了姥研究顿:患1.破关于次财务肿业绩晨报告茄的方歼式。双关于阁全面百收益知的报爷告目马前有火以下茂三种带方式像：在售单独果的全沾面收枪益表习报告鼓、单滩一的则收益崖与全帝面收案益表吵报告问以及诵权益王变动滩表的怒单独讲组成脖分部农呈报绳。作帝者认童为，阿全面卸收益挖在单巧一的捞扩张耐后的哀财务录业绩视报告司中呈谎报将芒更为骡有用盲。摘2.伪关于岔业绩维报告嘉项目捆的选导择。挂目前急业绩滨报告蓬项目雨分类墙标准甩有三颗种：虚实现搞标准扯、持先续性换标准栗和项表目性师质标细准。嘉AI腰CP纯A建住议以盘持续替性作巾为收宇益项屈目的污分类悦标准怪，然海而持麻续性济标准列在实庙际工断作中愚是难喂以操显作的塑标准刚。故姓作者技者认扇为业奉绩报链告项滤目应祸按照禁项目埋性质耻的标蝇准进段行分挖类。侨3.汪关影于资助产负焦债表畅和现烧金流赠量表融的结婶构。劲资产宝负债挡表和园现金摔流量炊表可膨按A份IC吸PA凝提出庸的建扒议区灶分核吧心活汉动资抬产、电负债系、现耕金流香量，樱同时路资产顶负债壁表项惩目在网基于勇核心悦信息化和非藏核心伶信息动区分聪的基谱础上垦按重跌要性崭进行茂排列通。讯4.避关于锄中期赤财务拣报告爹分部米信息光的披词露。距在相胞同情测况下君，披押露分急部信绵息的衔企业水未来弹经营顺报酬载和经投营风拆险的虚分析宇比不滨披露趣分部昨信息些的企滚业正挺准确乞的多躲，然宅而，省分部断信息良披露传形式敏不同撑，有啄用性印不同腿。2樱00种1年即颁布捉的中约期财但务报嚷告准姓则要仗求提绒供分灯部收蚂入和莫分部鸽利润包（亏侄损）内属综损合性腾信息歼。因宅此，悔作者士认为港应改龄为列养示更裁为详绩细、岂全面耳的分表部信掉息，欠具体蛙包括乏：（喘1）骆分部漫收入疫，其垂中对夏外客白户销闪售收久入和偏与企允业其瓣他分蚀部交火易赚劲取的谢收入位分别昏列示吓；（菜2）魔分部补利润献（亏独损）鸽；（拿3）逗分部疫资产论和负振债账辟面价举值；捡（4还）当丢期购域置的罪固定溉资产弃和无念形资锣产成涌本总诊额；营（5斧）计员入当刻期分软部成剥果中拣的分签部费配用总辱额。域（韩字海文违整理叛自《屑财会脆通讯悲》2尼00剥5年体6期椒，粉作者类：料林钟费高识韩立快军）桐原则坦导向完还是形规则唉导向鹿——俭关于昆会计腹准则刚制定芬方法剃的思绍考嘉安然乌事件赛和萨盲班斯踪法案逮引起系了会森计准脊则制玻定方赠法的倾大讨般论，归是原第则导隶向还颂是规允则导猎向？台该文异作者昏先从巡概念妈出发应区分民了二枕者的韵区别薪。混原则沙导向拉强调弹给出旅一些晓道理姓和逻转辑，折具体慕情况碌具体箭分析递，规得则导懂向强伶调用鹿条文躺的形筐式来阔规范婆，条贩条框油框，晚泾渭状分明横。制至定会引计准庆则不登能单翠纯的钉以原妥则或山规则夸作为碎导向兵。会禁计准扁则中垄较多荣的规毅则性使规定末由于雁客观惩因素闲的影宣响如扣政治丽因素验的介卵入、蚁概念竹框架伯本身错的不朱完善档等而倘使其宇走向趣法律锤形式责，而翅非准磨则制涨定者森不想遮反映伴经济仙实质修。相怜反，励尽管宋原则避导向千有不围少缺给陷，忧但客煎观来邪说它叹重在漏抓住香经济挂实质颗。投解决聪规则趣导向排和原彩则导朋向之派争的盛根本天在于五如何墓看待驼会计芦目标阴。二阿者之愧争从荷本质数上来英说讲服就是拨形式胶和实书质之巧争。赌从会芝计目运标来体看，惠会计诞既然拢是反拆映经辟济现戏实，辟给投狼资者哥、债嫩权人秋等各倡个方考面决命策提疤供参忍考依宣据，脂那么羡准则脑的制犬定方肢法当妖然要明选择怖能反煤映经躁济实耳质的晋原则洗导向舰的方投法。山从这浸个意电义上穿来说范，原育则导玉向可孔以进羡一步苹称为声目标毁导向财。疤选择虹目标协导向味，就睁要明尾确会党计目父标、饶会计缸要素梁、资颂产、疮负债释的内狠涵和俯特征孙，明拐确如朽何确务认和喂计量料，建百立一葵套内乳在一铁致的首概念惹框架派。把否实质械重于搞形式旱作为剂核心洞会计沸概念加，真动实公扣允表券达要番优于斜和超另越会底计准牢则，厘同时盼不应薄以详跃略与择否作惭为判岸断会监计准沟则好麻坏的方依据微，而呆应该星以是然否体虚现了建会计博的目晓标作毁为衡长量好们坏的鞭依据最。件目前阔，我施国的满会计守准则宿中有俱的是巾原则表导向北，有夕的则柴是规三则导妇向。张我国钓应朝烛哪个膨方向鉴呢？末该文护作者英认为拔，准扇则的励制定因方向鼠还是谅应该栋朝着纽目标铁导向蓄发展丹。但稻是要抓在我寇国使阻用目惑标导厚向的留会计驻准则柏还有鹅许多耽的约疾束条细件，慎要做不许多跳工作执。需平要改劫变目医前企垦业监流管和欣考核晋体系蛮，不掏仅考消核利肢润，六更多耍的考耳核企流业的递资产历；要誉把考花核的亦权力缸交给盒投资级者，议由投秧资者遣“患用脚漠投票适”蝇；公蜓司治条理结衔构也蜻要进持行大伴幅度狮的改且革和楼完善挑，应疑强调掌保持独注册课会计剪师的分独立析性。骑（蔡乖贺玲束整理虹自《伶中国融注册寻会计祸师》划20寿05袜年第骑6期倚，作的者：保陈毓梢圭）耀业绩洒快报登的信荣息含靠量：女经验巷证据漂与政达策含峡义某业绩斗快报滴是上峡市公老司2岛00摩4年帝报披辉露中友的一尼项制绒度创壶新。告目前师实行遗的业验绩快伍报制符度既鹅有强匀制性移的制踩度安果排，辰也有员自愿扩性的希制度幅安排跃。近妖年来煮，我羡国也摆采取晶了提上高上传市公坝司定款期报另告披逆露及反时性康的措尖施。征截至株目前骑，我睁国已鞭有学吹者对搜盈利愧公告筋、业毛绩预炒告的园信息以含量甩进行雪了实催证研鸣究，重但我素国尚首未出杂现有卸关业劣绩快枕报信嘱息含存量的风研究荐。糖在此梯基础矛上，矩作者窑以2间00钳5年顾1月肢至4猫月间屈披露全了2因00利4年命度业漫绩快肠报的障公司军为对恶象，撞从主将营业福务收困入和总净利裁润两谢个关四键指扰标比未较了陪业绩诚快报齿和年透度报航告的陵差异晌，并追得出返结论滨：业定绩快寇报具共有较编高的迟可靠这性。暮再加言上业宴绩快肚报的状信息宫更加榆及时畅，因浓此业钱绩快秆报的袋披露警提升乡了会汗计信元息质妻量。贸有理莫由相鸽信，挥业绩刊快报浊具有仅信息戒含量说。蝇作者荒还采舒用了标普通牺的盈浅利/荣报酬何模型变检验埋快报援是否裂具有欺信息棕含量侍，根学据样万本公禽司在锈披露罩业绩丑快报长之前混有关换公告木的具染体内戒容逐西个计牛算了叉每家绕公司虽的预倚期净验利润骡，并警进行关回归殃分析季，结宋果表宰明未杜预期忠盈余崭对累滑计超铸常报牺酬率慧具有文显著寇的解尖释能终力，都业绩引快报拒具有碰显著挣信息上含量蜻。绸另外受，作击者还幸指出童，业触绩预齿告，砖业绩虚快报捡和盈献利公锤告都口是有菠关公眉司经斧营业那绩的堡信息戏，从讯信息朵质量世特征莲来看桌，业插绩预雨告的烛可靠纤性最陶差，很但及违时性回最好遮，盈助利公歉告的保可靠愁性最肿好，敌但及狸时性替最差普，业勾绩快攀报介玉于二裳者之恳间。叼在这布里，贼作者急也构凡造了雪回归勿方程巷进行袭检验锤，说蔬明盈银利公挎告披差露日对超常穷报酬谋率的载绝对锹值与帽业绩绢快报董披露舱日超穗常报距酬率童的绝粱对值伍之间臭存在博显著威正相误关关咳系，森表明负业绩抽快报熟的披何露没敬有减轧少盈盗利公弊告信移息含巩量，睬二者令互为垮补充活。悠可见价，业夜绩快馅报不绣仅向每投资掩者提革供了州有用子信息涝，而蹦且它艘的披妖露并异没有浇降低拴盈利饶报告弹的有摸用性坛。因幅此，饿作者沉建议匀，把丽强制助性披撑露业追绩快论报的晴范围参从中浪小企悄业板壁扩大怜到所牵有上岂市公择司，春以提雹高定豪期报川告的喝及时昼性和台公平弄性。卫（赵偏惠媛驰整理会自《伶会计击研究劈》2疤00珍5年绝第7而期，日作者砖：柳梢木华黑）桑影响抢合并瘦净收晚益的筒因素继分析诸本文象分析辨了几缎个主鱼要因僚素，蹲如合棕并理婚念、懂合并纳范围蚂、集启团的休纳税河方式央、企盼业合酱并采抽用的绑会计霜处理近方法六等，口对合葛并净董收益案的影菠响。龄首先业，合等并理语念对铸合并勒净收心益有帝影响跌。作扣者通六过对弹不同冠合并替理念浩与合愿并净父收益颤直接婶有关绳的概饭念界戏定的靠分析爷得出伯两个套重要碑结论叹：第醋一，拔未实扶现内旱部交亏易损吊益影厕响合爸并净付收益配。顺斧销情组况下熊，无估论母惧公司敞观、衔当代奖观、胁所有厨权观况，还循是实听体观弯，合塌并净劳收益夸都相抄当于树已实滨现的而母公江司（扣或拥三有所落有权垦的公聚司）期股权删投资遮收益孩前收馒益与断已实补现的狮子公秧司（覆或被沸拥有房所有该权的厉公司享）净敬收益穗中母四公司毫（或碑拥有扫所有卫权的迎公司叶）享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句行合盒并抵狸销，闲首先赤是因该为《穗合并疤会计到报表娘暂行荷规定抽》中威明确举表示窝：因顽内部终交易孩所发拥生的瓣对合划并会租计报尊表的顿影响盗在编载制合摄并会慕计报赚表时绸应全侵部予序以抵腾销，揭并强尚调从俘企业读集团顺的角洒度看爱待内油部交泄易行味为。猛这里堡的鹿“冒内部谁交易悉”群是指裹由母炉公司经与其圈所有押子公荐司组声成的识企业辜集团渗范围仓内，夜母公算司与眼子公泄司、郊子公计司相旗互之戒间发素生的盼交易凯，这踏种交随易是啄广义柿上的幻交易忆，包腾括商哀品、拔固定滥资产纵购销骗，还背包括缠投资继行为撞。因眼此，绝作者正倾向列于内献部投钥资评肤估增孕值在酬合并衬会计惠报表累中予岗以合紫并抵栽销的贝会计逮处理刻方法奉。如召果允宽许公艺司就广该类宋事项驻可不剖予以两合并驻抵销狮，则辈会为执公司论增加让净资纯产留脸下很葬大的蚊操纵苍空间琴，不肝利于龄证券垂市场哪的监轧管，欧不符拉合企优业集姨团的茄实际艇情况站，也础不符饥合现棕行有秃关合终并会或计法谁律法贩规的航立法蛋精神秃。芽内部掌投资估中资误产评眉估增乳值部矮分在恐未对谋企业灭集团荡外部员单位盯实现闲前，击均应洗视为孝“医内部孕交易捡”针行为钳处理斯。当昂投资拐所涉贺及到盒的具牙体资校产对近外实烛现销兆售或名被投翅资的奖子公讨司已僻经发茫生股肾权转驶让时箩，母炎公司性单个就会计雪报表捎上反纯映的筑资本悔公积犯则属末于真辨正的附已实泽现的返销售清收入滥，方抖可用露于分谨配或傲转增鹅股本糕。肯（马岁倩整锁理自文《财雨务与呜会计惯》2丘00颂5年狠第7遗期，苦作者灰：刘励绍军预等）

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