农民专业合作社会计实务

1农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。雄【例构1懒】合夹作社挖从开滥户信势用社结提取训现金伐30鸭00辉元备稼用。痕该业侍务导忠致合漂作社味现金戴增加忌及银核行存钉款减歉少。封会计毯分录聪为：胞混借：啄库存务现金岁3葱00省0罢贷：珍银行舅存款堆3温00峡0个2虎、现另金支厕出的核核算扁按照丧现金每开支帝范围福的规朗定支尚付现则金时济，借辽记有孩关帐也户，溜贷记简“吹库存芝现金咸”索帐户袭。驾【例相2想】合自作社伏临时闪工张宰军出位差时句借款座10妙00啊元，乘以现葡金付脉讫。眨合作轧社借峰出差由旅费底，应否收款姑增加锹，应梦记入弱“播应收饱款慕”否帐户射的借丢方；怎同时乔现金避减少丘，应苏记入裤“宣库存丈现金择”由帐户洒的贷壳方。其会计捷分录鞋臭为：奥枣借：水应收临款痕--名张军地1被00丽0越贷：暴库存国现金燃1悲00珍0者3延、现普金明叉细分西类核什算革为了藏全面酸、系倡统、退连续俱、详肿细地族反映平有关务现金猪的收堆支情办况和丢库存话余额侵，合虹作社缴应设德臵港“吼现金兵日记暖帐始”者，有湾外币重业务不的还磨应按骆外币含币种松单设艺“栽现金偷日记梅帐裹”棍。明梢细分丽类核侦算时疏，由体合作旋社出弯纳人继员根嫁据审舞核无催误的想收付洒款凭萝证，皂按照讽业务吃发生众的先域后顺瑞序逐炉日逐呆笔登搞记，绩每日株终了茄时计惰算现旷金结岩余金毅额，旦并将努结余购金额个与实娱际库严存现木金金放额进姑行核姻对，应保证领帐款目相符肯。如厨果发统现帐意款不让符，框应及胀时查洋明原遗因，工并进诉行处晴理。和月度耍终了放，将围“培现金灾日记最帐沫”螺的余言额与娘“陕现金妹”景总帐疏的余莫额进推行核懂对，堆保证因帐帐阴相符秘。懂(录二僚)杀银行耽存款概1叹、很畅行存左款的练总分蓄类核矮算惰合作哭社银赚行存齐款的习收付肥及其挥结存总情况最通过处“性银行腐存款德”弓账户亲进行裕会计做核算鹅，该景账户屿的借束方登路记银颗行存讽款的镜增加壶，贷流方登惠记银娇行存坟款的剖减少哗，期帐末余抽额在馋借方节，反辞映合累作社看期末奉银行惰存款轰的余屡额。尖合作龙社应束当严部格按幸照有螺关制盘度的垒规定倘进行胞银行络存款午的核诸算和弱管理锋，将像款项脉存入虚银行沙或其照他金离融机盯构时钟，借兆记钳“刺银行胖存款班”言账户始，贷努记崭“犹库存室现金轿”于等构有关不账户孤；提窃取或扔支付押在银昆行或程其他垦金融仆机构翼中的捧存款将时，职借记出“遵库存抗现金锡”但等有打关账展户，妈贷记杀“杰银行篮存款不”纯账户第。彼【例渣3揪】合窜作社迹将升80坦0妥元现遇款存垒人银余行。膜该业滚务导积致合研作社盆的现炉金减榆少，至银行誓存款驻增加嘱，应赢记人咏“不银行火存款锯”汤账户述的借睬方和婶“宜库存装现金跟”浇账户陪的贷满方。厕会计抽分录娱为：敌借：隔银行渐存款絮8逐00瓶贷：相库存鸦现金严8钓00忽【例演4枯】合活作社轻购买刻转账筐支票魂、现乓金支丸票各彻壹本贫，共缺计抛40变元，耻价款牺以银党行存袜款支济付。芬该业填务导沟致管久理费弟用一剃办公奉费增趋加，居银行厕存款誉减少绒，会鲁计分亭录为换：选芝借：截管理腊费用慈一办默公费酸4坏0豪贷：壤银行春存款榜4席0驻2打．银总行存裁款的焰明细早分类挖核算限为反纪映有奖关银当行存苗款收恰支的窃情况关，合孩作社作应当室按照姥开户档银行桌和其宝他金肃融机服构等羊，分晕别设掉臵本“惕银行放存款停日记非账锻”平，由箱出纳眠人员晕根据童审核臂无误筋的银突行存钩款收闭付款砍凭证导，按咐照业街务发绕生的渠先后倘顺序淋逐日秤逐笔旧登记销。每墙日终惰了时牙应计勾算银教行存细款收介入合导计、蔑银行股存款辩支出丧合计菌及结固余数汇，貌“创银行下存款先日记狼账周”胆应定财期与茫银行城转来碌的对瓦账单脸核对返相符袖，至逼少每辆月核勒对一债次。衫有外学币业欠务的捞，应甚在伶“墨银行腹存款越”仍账户锅下分壮别人扮民币跟和各陷种外碌币设奔臵腹“脸银行错存款渡日记跳账细”巷进行搞明细挠分类芦核算消。访二、约应收巡款项烈的核染算雾合作型社的址应收惯款项谨划分图为两涉类：遗一是贯合作秀社与过外部芬单位六和个零人发缓生的尺应收弦及暂秃付款语项，岂为外接部应亲收款泛，以尾“柏应收子款闸”没科目鞭核算潜；二营是合济作社封与所哄属单板位和迁社员拍发生袖的应狮收及推暂付蔑款项烟，为馋内部雀应收骑款，恰以糠“漫成员招往来任”荡科目诚核算拘。气(企一峡)斜外部硬应收谎款项馆核算忌外部假应收爸款项乖是指川合作浩社与珠外部侨单位凭和外禁部个俊人发炒生的篮各种槽应收沃及暂斧付款冠项。纷合作郑社外西部应横收款狭项通涛过花“催应收渡款过”窗账户调进行同会计且核算茂。该剩账户像借方漏登记浊合作屠社应庙收及题暂付酒外部缓单位另和个野人的出各种日款项高，贷农方登洗记已玻经收法回的抚或已该转销皆的应妨收及伴暂付呈款项钉，余邪额在替借方躺，反附映尚学未收威回的申应收餐款项津。油在嘉“繁应收围款侧”肆科目旁下，吹应按袋不同匠的外导部单咸位和锈个人渗设臵昌明细炕账，较详细商反映刊各种事应收列款项竿的情侨况。佳【例陷5霜】禽号业合结作社穗销售浇一批僵鸡蛋劳到某炮超市管，成担本拴20宏00扫0纱元，失售价砌23环00畏0千元，亭货款贩尚未炒收到隙。会步计分齐录为郑两笔梅：一浴是应候收款诱增加菜，经阅营收品入增额加；皂另外高结转捡成本形，经貌营支谣出增庭加，装产品趴物资言减少灾，会援计分赤录为痛：逐借：筝应收厌款一窑某超宋市城2娃30猎00滋贷：亏经营威收入布2始30六00出同时痰清算荒成本版借：好经营守支出屡2瞎00说00款贷：描产品军物资雾一鸡减蛋承2仙00候00愚（二蜻）内况部应曲收款菌项核房算故内部辞应收遇款项产是指蔑合作蚁社与状社员卧发生英的各部种应面收及摧暂付观款项潜。合叉作社茅内部杂应收潜款项清通过落“倚成员杯往来夺”施账户宗进行忘核算模。蛋“纳成员胡往来哪”项是一膜个双贷重性纠质的吹账户加，凡突是合让作社骑与所婶属单咱位和忽社员箩发生敞的经嗓济往鞭来业驰务，激都通愚过本晴账户蠢进行父会计尤核算删。也捎就是而说，墙它既船核算天合作步社与见所属禽单位斜和社载员发每生的暂各种寻应收各及暂亏付款麦项业摩务，毅也核厦算各智种应腥付及障暂收肚款项终业务划。该附账户传借方暑登记厌合作亦社与火所属桶单位偷和社萝员发宏生的别各种拖应收脉及暂龙付款既项和栽偿还版的各君种应阵付及却暂收习款项诉，贷岩方登散记合上作社颠与所文属单兽位和惜社员德发生槐的各肿种应杆付及村暂收匆款项裂和收峰回的孙各种夫应收塔及暂咬付款毯项。矩该账洲户各董’批明细滴账户乡的期烂末借柔方余携额合揭计数涨反映请合作使社所券属单趟位和育社员择尚欠好合作御社的产款项炸总额妄，各童明细巨账户活的期挥末贷令方余旦额合芒计数芳反映去合作搏社尚愈欠所狐属单票位和纯社员冰的款林项总旬额。陶为详胶细反田映成骂员往妙来业消务情刃况，鹅合作惹社应栏按社词员设趴臵饮“摸成员寻往来挥”香明细继账户最，进喜行明湖细核故算。达各明理细账窗户年锡末借别方余欲额合更计数制应在毒资产品负债潜表的老“窜应收器款女项评”吗项目杆内反葡映，委各明夹细账习户年凝末贷概方余户额合暂计数肚应在厚资产累负债怀表的声“耗应付丧款项饺”贼项目包内反欺映恢有关扁成员苍往来雨业务摄核算淹举例顿如下赤：岂【例装6匀】某名生猪笑合作朝社向叙社员桌企业呼华丰换生猪晒公司晚按协承议提翅供饲衡料闯10适吨，隔成本繁14葵00振0喂元，览售价帮14川50津0授元，锦价款层暂未天收到争。编销售怨商品捧是合湾作社攻正常个经营犹活动斥，该恐业务籍同时荣导致包经营玩收入烦增加投，依同时雀应收窄款晒(漏成员惰往来帽借方寄)盟增加绘。会汁计分和录为教：娱借：厌成员到往来递一华部丰公肤司渴1颗45誉00网贷：俩经营闸收入米1毛45淡00粒同时采结转救成本术借：呀经营甩成本润1只40堵00侦贷：剩产品宜物资净1飘40看00售【例倒7澡】社鹊员华盈丰生至猪公递司向利合作哑社借货款击20躬00久0做元，伙用于友周转论，合道作社争从银叔行转宇账支好付，初会计辈分录信为：尾借：者成员遮往来别一华萝丰公韵司绸2能00锐00喉贷：鸡银行如存款微2足00围00钞【例焦8迫】年唱终，庙按成苏员大葬会决皇议，精华丰泽生猪娱公司所在合蚂作社桑盈余毯分配竞时，堡按交谈易额搭比例尖可分虾12皮00上0躬元，叼按股漂本分需配可涛分垦80眉00帝元。森借：票盈余茂分配纳一未与分配倒盈余嫂2撞00卵00哈贷：酒应付舟盈余记返还扰一华葵丰弹1文20船00笑应付永剩余芝盈余僚一华偷丰扰8毒00恩0匀将所歌有成迅员账纤户应爹收、汤应付围款项侨转入宪成员勒往来愚科目公。竹借：浮应付健盈余涨返还桶一华雕丰蚁1直20筐00迎应付舍剩余搅盈余花一华淹丰刊8谁00沈0乞贷：相成员低往来胁一华胖丰售2丰00姨00剥农民晌专业员合作蔽社会乞计账先务详振解锄(转二步)叙第二肠讲天极存货嘱的核肚算约一、婚存货咸的概南念阻合作纱社的由存货维是指门在生颗产经奸营过拆程中蚂持有讯以备尸出售逗，或堤者仍捞然处复于生钥产过激程中承，或幼者在纷生产念或提遵供劳原务过浪程中税将消茧耗的蚁各种栏材料和或物萝资等箱。具班体来住讲，漆合作奸社存邮货包孔括各凤种材粘料、典燃料喘、机绵械零杯配件如、包赴装物命、种岗子、追化肥魄、火农药走、农惭产品洒、在仆产品隶、半盾成品贺、产尘成品筒等。窑包括这产品干物资叼、委答托加纯工物栋资、劈委托井代销可商品届、受宫托代阳购商名品、烟受托虎代销锄商品尝5吸个会跌计账途户。差二、厦存货膛的入董账价炭值欣合作知社应钳按以惠下原载则对蜓存货云进行背计价掀。姐1株．购糟入的领存货以，其国实际盖成本照包括除：买汁价处(齿购入拆存货润发票她上所叨列示彩的货越款金造额验)失，运蝴杂费虾(晨包括势运输找费、疤装卸帖费、轻保险形费等席)纽，运竭输途怪中的头合理现损耗陷，入盈库前狠的挑菠选整票理费掩用略(骡包括奶挑选泉整理严过程习中发遵生的冠工、厅费支黑出和柳挑选座整理网过程浊中所滤发生案的数闲量损捉耗，勿并扣型除回盈收的伯下脚公料价坛值填)陡以及陪按规兆定应胶记人寇成本盐的税世金和责其他步费用矩。哥2道．自渔制的田存货马，按烈自制悼过程牵中发沿生的庆材料己费、保工资峰、加业工费傍等各杀项实虫际支雀出计族价。偷3弃．委喉托外症单位黄加工旨的存忍货，乓按实顿际耗川用的嫌原材党料或耐半成默品的非实际剃成本新以及犁发生监的往年返运自输费躬、装破卸费润、保洞险费址、加桐工费仔和缴某纳的孕税金青等计条价。莲4楚．生茎产入激库的罚农产仿品，衰按生裹产过式程中瓶发生凝的实战际支卷出计韵价。泳5棚．投宏资者疯投入耽的存赚货，团按照值投资爪各方助确认均的价盐值计械价。摊6睁．盘陡盈的孤存货驴，按常同类慌或类腰似存滩货的驳市场填价格韵计价差。埋7卸．接俭受捐慕赠的弊存货秘，如第果捐诞赠方径提供活了有转关凭驼据的志，按耳凭据吸上标谣明的槐金额趴加上缸合作凑社支谅付的杨运输花费、免保险肝费、童缴纳逆的税傅金等事相关背税费辟作为忆实际衣成本闯计价只；如江果捐恰赠方谁没有虫提供金有关跪凭据扎的，挺应当且参照争同类驳或类粘似存泪货的略市场蓄价格据，估聪计出禽该存燕货的合金额浪，加能上为毛接受档该项正捐赠壤所支殊付的拾相关腊税费秧作为阁实际淹成本躺计价洗。抛三、仍产品超物资雅的核藏算远(摄一誉)什产品截物资置的总腿分类疮核算努合作这社出砌入库脱的材狠料、绵商品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