XXXX年月“一村一”税收基础复习资料

1江苏“一村一名大学生”计划税收基础课程导学第一章税收概论本章主要考核基本概念，多以名词解释、填空形式一、税收及其原则税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿地征收实物或货币，取得财政收入的一种方式。税收是一个历史范畴，税收又是一个分配范畴。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，被称为税收“三性”，是区分税收与其他财政收入形式的基本特征。税收主要具有以下职能：普组织结收入补的职旗能执足矛绞调节改经济株的职荐能录症搂馋价资源田配置居的职办能恨泻融臭宏欲观调纳控的挂职能锈税收暑原则絮：抹所颜税收界基本庆上有眠税收魔公平渔、塞税收社效率傻和教税收窜稳定灵三项磁原则幸。贯二、辆我国仅的税淋法艳制度博税收演制度躺：是际国家愧为取袄得财耳政收惭入而禾制定鞠的调想整国仿家与乐纳税别人在渔征税络与纳劣税方幻面权艰利与侦义务责关系旁的法坟律规峡范的趟总称嚼。筛（融一其）例税收斥制度铸的基叹本颤构成膨要素姻及分伟类置构成涉要素弹包括认：纳功税人茶、课储税对伐象、盟税率辛、减音税免旁税、伏纳税微环节捡、纳良税期浮限、恭纳税胡地点抓等，督其中报纳税织人、手课税搬对象掉和税哑率是嗽三个埋基本仆要素候。逃纳税舞人：按是税乔制中可规定纤的负庄有纳分税义贩务的氏单位字和个越人。取负税伞人：咳是指亭实际独或最细终宗承担阁税款枪的单弟位和客个人酒扣税魄义务骂人：暖是指若有义揉务从毙持有异的纳才税人集收入侍中扣台除或钻借助址经济法往来太关系汁向纳欧税人落收取这其应跌纳税透款并夫代为半缴纳怖的单全位和枕个人究。羞课税烦对象觉：是勿税制主中规斑定的罪征税五的目敢的物蓄，是柴国家夜据以匠征税呀的依舰据。溉计税耗依据梯：是百指税全制中袜规定虫的据京以计腔算各妈种应幼课税驳款的闭依据阶或标领准。剩税率肌：是菜对课厌税对仓象规槽定的误征收研比率提或征肚收额虎度，脸是计兴算应烛纳税全额的逃度。蔬分比阅例税日率和负累进僵税率丛，定健额税恰率。驾（二猎）糟税收肆制度蛛的分巷类质以课述税对撕象的奉性质毕为标盒志分湖流转发课税智（有匙增值型税、刺消费区税、已营业愁税和颜关税画）所左得课愁税（筑有企辈业所芒得税授、个脖人所翅得税城和社业会保坟险税流）资问源课版税（贸有资闷源税巷、城隙镇土睁地使将用税淘、土样地增眼值税慈和耕暗地占币用税匆）广财产战课税尖（房通产税男、契叮税、牺车船星税）壶行为暴课税思（有报城建仅税、威印花队税等脚）谱建国录以来道，我奥国税退法经浅过多蚀次改惩革，只目前史已形蔑成了泽以流汪转税蜂为主雀，所紧得税太为辅降，多姑种税立相配未合的展复税历制。侄三、谈税收灭管理衬（一蒜）举税收境管理劈主要街包括贞税务绵管理惜、税态款征棒收、系税务尿检查肾和法朋律责觉任。为税务细管理糠：猪主要贿包括神：税疯务庙登记缝、航帐簿誉凭证情管理牙、痰纳税宋申报则方面厘的内拌容。哨（二卷）发旷票管效理制简度赚发票危是指抓在购浴销商蓝品、恢提供普劳务泽服务伟以及观从事馋其他肤经营牧活动陪过程某中，疼向对脉方开蚂出的征收款蜡凭证思。发乐票是性会计箱核算亿的原秒始凭客证，三又是谱税务拖稽查舟的重扑要依律据。份税务瓶机关古是发含票的籍主管飘机关套，负扁责发港票的跑印制寄、领丢购、饭开具倘、取朵得、坚保管渠、缴具销的饿管理万和监伞督。炮发票血管理僻，则坚是税刑务机求关依脸法对晶发票干印制依、领都购、方开具扒、取吩得和狮保管有的全勇过程胀进行宝的组电织、誉协调锁、监患督等脖一系声列管兼理工蓄作。等学习切发票棒管理卡制度痒重点冻要学袄会正绵确使避用发总票，般防止孙违反依发票赤管理况规定判的行峡为发维生。悲（三脑）税述务代腿理膛税务伞代理奖是注稀册税怒务师针在国糟家法伞律规深定的翻代理赠权限概和范首围内北，受到纳税姿人、油扣缴垂义务疮人的新委托薪，代吉为办冶理税匠务事呜宜的兆各项恐行为舒的总源称。拒税务第代理将是代迁理业辽的一倘个组项成部积分，拘属于焰中介够服务介行业病。税帜务代犬理本灿着自踢愿原驶则，怒实行拦有偿静服务支，税雷务代夕理人泪根据矿代理予业务扬工作仓的内雪容及砖复杂校程度燕，收洁取合努理的庄费用枯。缩税务邻代理盏作为奇一项曲社会侄性的悄中介霉事务摩，涉乐及代崖理人载与被眼代理繁人及甚国家沈各个链方面荷的利扁益关俯系。微因此左，税策务代刚理制段度的别建立杠必须赵遵循培自愿贯委托迫、独脏立公塘正、算依法触代理熊的原帆则，创既能个维护望纳税稻人、贱扣缴料义务芹人的扣权利伏，又丧能够烟兼顾聚国家率的整蚂体利佩益维鼠护税竭法的珍尊严溉性。沈在税突务代征理法亚律关语系中桐，作岂为代它理人勤一方棵必须减是经背批准序的具磁有税汽务代坑理执塞业资科格的蒙注册贩税务始师和设税务或师事柴务所都。不怕符合慰这一容条件生的单衫位和是个人六均不反能从魔事税秀务代帅理业狮务。倚（四载）税篮务行豆政司续法制恶度肢这部狱分要燃了解骄和区掘分税拖务行换政处做罚、板税务辈行政怀复议什、税揉务行啦政诉凝讼和第税务衣行政担赔偿畅等问狗题的排概念粒和内嫁涵。遇第二扮章挖增零值税慧我国筑增值具税是夜对在席我国个境内沉从事暮销售灯货物榆或者橡提供惨加工付、修叹理修揭配劳路务以肌及从胁事进绢口货耐物的侨单位卡和个紧人取齐得的爬增值恩额为茅课税亮对象舰征收啊的一隙种税谨。偿对增命值税尤可以供按不踢同的简标志拥进行畏分类久，其桥中，梨以扣强除项订目中斤对外共购固巧定资额产的教处理渠方式掌为标丧志，炊可将所增值狠税划量分为喷生产疯型增券值税熊、收两入型西增值棉税和腔消费避性增毅值税垃。三芳种类唱型的话增值避税在醋确定从扣除机项目呼时都鸟允许胖扣除画外购套流动键资产壳的价撕款，俗但对动外购休固定泼资产培价款啦的扣每除，电各国佩的规雹定则饮有所音不同邪。味生产俘型增量值税羊是指碑计算逢增值抖税时粉，不伪允许揭扣除灶任何峰外购共固定在资产狡的价劈款，瓶作为惠课税作基数规的法泡定增树值额嘉除包掀括纳蠢税人哈新创刷造价割值外皱，还归包括鸦当期劫计入祝成本术的外膨购固鼻定资蝇产价阶款部华分，盖即法痕定增来值额优相当啦于当欲期工凝资、索利息银、租冠金、石利润骂等理应论增累值额物和折枝旧额茎之和姓。锁收入洁型增吴值税餐是指惹计算复增值吐税时宁，对泥外购躲固定筝资产笋价款雅只允值许扣蹈除当慕期计救入产察品价蜜值的骡折旧强费部宜分，醋作为险课税货基数思的法诚定增粪值额戚相当量于当化期工糖资、头利息忧、租眯金和垮利润单等各筐增值咬项目舒之和皂。甚消费盘型增票值税抹是指颗计算寸增值特税时录，允纲许将卷当期雀购入蜻的固掠定资烈产价念款一网次全血部扣钢除，促作为生课税茫基数钢的法发定增宫值额罪相当抽于纳脉税人史当期裕的全脏部销矩售额年扣除铸外购筝的全耍部生蹄产资助料价徐款后天的余裕额。州一、场增值病税筐纳税肌人迎增值辛税纳毛税人狗分为谢一般绞纳税净人和叙小规显模纳详税人拐，一禾般纳巷税人锦实行臣凭发睛票扣翅税的仙计税栏方法派、小厕规模偿纳税帅人规祸定简墓便易更行的透计算猾和征毙收管招理办今法。写二、凝增值岩税的蓄税率浊根据避确定虽增值杂税税咬率的拾基本喇原则符，我鸦国增忽值税勾设置降了一代档基搏本税舱率，赖一档牛低税忙率，鲜此外片还有壶对出有口货铁物实蒜施的胀退税害率，腥分别厕为姻17穿%鸦、1劲3%蓄和0嚷税率尺。框小规占模纳款税人扁增值懒税征哲收率岔为3盟%。步三咸、体增值束税的悬计算及与缴粥纳驼我国嫁增值纤税采哗用购发进扣抱税法屑计税奇。惰其计东算公卡式为乱：晃应纳舰税额迫＝销走项税壮额－拼进项误税额鸟销项适税额纪＝销昆售额搜×常税率垄四、宝起征县点和肠免税诵规定请起征遮点：遮销售弓货物焰月销轻售额辫20点00随-5悟00造0元择，销晶售应谊税劳夺务月炮销售僚额1临50辟0-坦30渡00摩元。择按次鬼纳税购的为絮每次稍销售务额1贺50利-2戒00乔元些增值井税的两免税慎项目央：抹（1侨）农腥业生放产者仙销售景的自蔽产农裙业产智品（杀2）醋避孕洗药品王和用肢（3钥）古规旧图始书（附4）雁直接恢用于奋科学蚊研究霜、科泳学实堡验和际教学店的进栽口仪叔器、己设备厕（5尼）外四国政修府、昼国际扁组织飞无偿俱援助捐的进匠口仪习器、杂设备无（6灵）由水残疾旗人组竟织直狂接进执口供夕残疾知人专贩用的轰物品臂，销框售自碰已使需用过缠的物刃品。自增值心税一辆般纳安税人含，不垄得领虽购使蛮用增详值税驴专用途发票幼的情驼形：路教材姥42宴页桌涂(一食)一巡般纳色税人伍的税娃额计贵算润我国占增值间税采除用购浆进扣伯税法灿计税造，其疯计算衫公式拒为：肥应纳搬税额拌＝销宝项税根额－胖进项瘦税额守销项戒税额艇＝销茧售额经×子税率流从计执算公从式可加以看藏出，晴正确属确定素增值夺税的虚关键写一是袭正确坑确定应销售滤额和丢销项吓额，强二是帅正确非确定钱进项年税额拣。违应纳狐税额虫=当抛期销矩项税焦额抽—焰当期夹进项遥税额翅巷岗朱均笨销购售额芦×少税率泉敲毒哑专灿用发涂票厌究苦寸泻散矩粪存堵案坡叛呀坏第顺海尽关完光税证印游涌丘（二冠）充进出说口的抽税务结处理誓挡增值把税重洽难点甩问题尚的第惰二部唉分是摧进出芬口的石税务熄处理桨，又匆可以江细分召为姻进口钥代征胳增值什税和班出口舟退、租免税居两类美问题陕。枪1．匹进恒口代串征增淹值税风组成躬计税骑价格固=饿雁论丙讨晒蔽沟届其中爷：完收税价糟格是若指以庸进出野口货热物的准实际仔成交骨价格赠为基乖础，驴由海辱关审的定的饭价格拳。混应缴绞纳增燥值税索=奸组成余计税回价格晓×侵增值规税率裤2．险出口顾退、判免税摸（1嫂）出伸口退甚、免陆税的抄含义围免穿——绞出口罪环节练免税挑退旗——厚退还础出口观货物粒上一佳环节酱负担枪的税涝款观通过苏“销退免顶”土使出庄口货乞物整复体税巷负为吉零。怎（2痒）出史口政顺策械根据献不同笔的出福口情心况税漏收的玻出口蹦政策拢分为到三类猎：锣又免细又退舒只免俱不退菊不免宪不退匪梁卧英布讯编剥吧瞒填丛净借生产协企业责饱翅饱充①山又免熊又退曲呈眨幕漏外卷贸企啊业矮鸦继虾僚耻底枝殃制勉掘缴堂特定驱出口味出勤凯栏境狐陷擦带世箭捧牢兵乏生产乓性小笛规模钳纳税罗人织口桑都阅办继绞攀豪咏万含市舍企业道畜仗泄宫贵政稳抵俯统式咳骡敞命巴倘开无子外引贸企欧业液策秩妨催灭②匹只免担不退汽辫趣联筹僵删桂宿连侄刮呈音垃纯蠢援艺扔受姜来词料加狠工复裹出口森的货述物漂纪丛闸五必狸析吓收齐东货物创客鞭晨猪甘刻浪紫乘佳骂卡球喷芳奶饮燥脸侨牙险烤辆宵内占销环款节免请税货症物葬奴德浅绳蜂球陵似钩肾扯③近不免族不退殿：国依家不芒鼓励权出口蜡的货晌物、闻第三遍章茂消爹费税腊消费非税是剂对在纸我国为境内违从事宪生产妇、委绍托加珍工和蝇进口创应税服消费洲品的胜单位鼓和个狡人，柄以其权销售怪额或罢销售喊数量壤为征昆税对态象征诚收的释一种吃流转闻税。疲消费渔税主勾要内道容邻命骄嘱征税阻范围燃：教闸材4归8页渗纳税定人枯捡雷税钉率：扎比例杀税率赤、定水额税龙率内法从价泪计征岩容搂嘴拳嘱基本日计算罗方法积圆从拥量计丘征旬皆茶女会宫牺艰杜类故终堡复合乳计征赵构躬届类顿菜货旧糠极构致利自产题自用乐视同例销售光的处慌理术成否感强吓特殊准计算脸规定赶康刻委托消加工圈的处蹄理只渴举岁货挺桐从搭亮叉既校外腥购已叛税消垮费品死税额督扣除贵进出捡口有冠关规丝定物（一喉）消沿费税型的计疤算方逮法酿1．瓣消费盼税的惧基本司计算拣方法傲从价钱计征趣——相运用届比例布税率愤的以高销售古额作吼为计否税依弄据咱生酸从量命计征饱——竿运用械定额深税率骑的以纷销售句数量恐作为那计税牢依据差复合速计征捐——已从价泪计征雪+从充量计椒征挪二、斑本章没重点摧及难企点鹅（一乡）基网本计竖算方辛法刷1、局适用悉比例繁税率遗时：抖应纳雅税额铁=销台售额健×摔税率得其中触销售方额的朱确定激应把英握3塘个要筛点：锋（1扇）不木含增趋值税芬但应瓦含消鲜费税风。耍（2上）包捏括销例售时卖同时扭收取牵的价奉外收神入。补（3植）移影送给忆非独果立核包算门沃市部登销售太时，钻按门蚁市部鱼的售色价确购定。旧（4但）换娘取生帐产资怕料、扬消费桂资料轮、投京资、错抵债置时，慰按最艰高售挨价确芬定。赛2．米适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蛾三、勤计算员分析间题此1、久分析就：该剪项规葱定属锤于起域征点扫，达祥到起码征点仿的按弓收入悄全额代征税规。寻计算阿：应溪纳税屑额＝捕80串00态×1彻0％草＝8看00音（元倒）烂

弄2、纽分析及：该敞项规逆定属撇于免徒征额殃，应抬扣除当10坛00偷元的呆费用蜂，只嘴就其披超过洞部分丑征税辰。正计算参：应帆纳税墓额＝边（霞50姿00扔－1剪00积0）沾×1隐5％绳＝6泳00匪（元储）栽3、揪解：烤（1谈）不侨得免搅征和营抵扣忠的税柔额＝标11堡5果×就7元×农（1冒7%膀－1完3%桂）＝槐32链.2姨（万吸元）休（2黄）应涝纳增追值税彻（万顽元）租（3赚）出兵口货莲物免鹿、抵振、退旗税额症＝1总15撑×码7盆×栋13阅%＝威10咽4.冒65钻（万址元）晴（4洁）当脸期留升抵税耽额小山于免螺、抵渣、退戏税额圈时，比应退隔税额装等于叔当期肆未抵主扣完稍的进昆项税暖额免贤，所宝以当膨期退规增值来税8疼0万叶元，虑免抵否税额藏为1迫04视.6颈5-握80叼=2该4.拿65篇元.皇

翅4、呜分析肉(1色)销啦售农象产品僚税率估为1节3%斯,销禁售一喘般产捞品税乳率1劫7%抽,当础期销倘项税净额=愈18碎0*液13含%+尝23坐0*仍17售%=袭62闻.5酬辰久息续(2急)当特期进斥项税皱额=踪(1靠20唉+7桂5+胸30窃)*纽17朱%+浩18解*7并%=棕39狠.5眠1泪企业湿当期简应纳忧增值购税税伟额为飞=6押2.白5-板39覆.5裁1=皂22盒.9逮9论《税村收基估础》乱作业苏2参捆考答限案秧

用三、额计算君分析牵题镜1、伤分析错：①脆社会栏团体匹按规料定收岩取的怎会费熟，不缸征收疾营业珠税；送盘慈幅②膛对福体利彩耕票机留构以磨外的祸代销饱单位兴销售叹福利欢彩票但取得深的手课续费顾收入挥，应泰征收驳营业茧税；爹蜻锁库③古对培菊训费景和资撞料费赌按文来体业鼻的适歇用税安率全总额征描税；牵义采鹿④捆外派局专家孩取得帖的咨尚询费顷，免张征营睁业税女。朴伙刮计算既：应信纳营佣业税坚＝熄60唯0×危5％趴＋（拘15段00沈00我＋1标00胆00盖）×偷3兵%水＝3脂0＋稳48财00身＝4旧83案0（妈元）辞

梨2、恐分析券：转黎让出炼售的阿减免扶税货但物需员要补链税时伴，应礼以海煌关审寒定的骆该货擦物原颈进口夏时的灾价格错，扣五除折链旧部秘分价页值作淡为完构税价报格，语其计邪算公借式为芹：毫应补棕税款短＝海颗关审茅定的置该货牧物原录进口酬时的计价格削×唱[1漫－冻申请品补税欧时实诚际已宏使用巷时间度（月锡）丢÷胞（监幼管年冶限尽×荷12唐）]短×信适用维税率丈计算疼：应地纳税虽款＝闯80毁0×酷〔（短1－馆34赚）/记（5党×1落2）怠〕×知2炎0％动＝6棋9.紫33丝（万师元）仪牛谢3、建应纳衔增值纱税鸣=蒙当期辅销项角税肿—高当期啦进项治税般=3贝33宗45本÷席（1修+1逮7%栋）萝×则17盐%鄙—咏2耕00舱00旨×纯17降%叨=1净44铁5（妖元）功应纳别营业刑税=倘营业伶额渔×俘税率附=叶65掘20跳×3省%+阳38逃0×堂5%隔=店21传4.泽6（猜元）莲答：或该企指业应筑纳增房值税堆、营垃业税指分别脏为1准44躲5元置和2听14假.6填元。赶4、茂甲酒诚厂：功（1获）销投售委题托加未工收爷回的饶白洒兆不交背消费绪税需膝衰暗（柱2）厨视同睡销售劝的白厉酒：扶从量剑计征冻的消华费税山=2极00茂0*国2*污0.口5=握0.谊2田才犯阿容军党从价埋计征讨的消边费税栋=1苏50预0*昼20揉00办*(妖1+尝10税%)调/(泉1+煌25才%)电*2峰5%巷=1敞10戴00考乙酒织厂么代收谨代闪中消费耐税的秋组成叙价格杯=(披材料卵成本晋+加架工费燃)/掠(1烛-消图费税棋税率讽)绪符叼放爱领汉正揪惑闯烛=寺[3捕00付*2泳00慢0/著(1倘-1祝3%甘)+筝(2露50戴00改+1硬50晕00肺)]斩/(蓝1-亲25衬%)苍=1尼22者93汽3蚊应代德收代奋交的强消费撑税=玻12疫29披33忧*2应5%超+8径*2尿00局0*食0.伶5=揉38酱73顶3失《税廊收基更础》耽作业糠3参寄考答收案滨

件三、暗计算序分析冶题耐1、爪分析兔：①