16zksj zjfzh2通过不同方式发出询证函时控制措施

不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（①如果被询证者同意会计师独自前往被询证者执行函证程序，②如果会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，会计师需要②确认处理询证函人员的和处理询证函的权限，如索要名片、观察员②会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，③电子函证程序涉及多种确认发件人的技术，如加密技术、电子数码④当会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内 直接回复。如果被询证者将回函寄至被审计单位被审计单位将其转交会计师该回函不能视为可靠的审计。在这种情况下，会计师可以要求被询证者直接回复。此，不能作为可靠的审计。工或人无任何责任也不能免除会不包括被询证拥有的全部信息；实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施（★2015）的跟进表明提供给会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致；（★★）与被询证者和被审计单位之间的记录相匹配；会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的、担保、开立银行承兑汇票、根据金融机构的要求，会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在该过程中，会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。（2016，如果在合理的时间内没有收到询证函回函时会计师应当考虑必要时再次向，如果未能得到被询证者的回应，会计师应当实施替代审计程序。检查期记录；对方提供的，在某些情况下会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式函，通使会计师不能信赖从被审计单位获取的审计。，，则替代程序不能提供会计师所需要的审计。在这种情况下，如果未获取回函，1.在确定是否利用专家的工作时，会计师可能考虑（4）1.在确定是否利用专家的工作时，会计师可能考虑（4）可以获得替代性的审计。会计师应当评价下列内（★★4）3.在确定上述这些相关审计围时，会计师应当考5⑤专家是否需要遵守会计师的质量控制政策和程4.会计师应当评价专家（计的一致性；）向第询证相关事项；④①如果确定专家的工作不足以实现审计目的会计师应决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计会计师有必要按照规定非无保留意见.，，（2（★★★重点掌握）①可能是会计师的或员（包括临②也可能是与会计师共享统一的质量控括临时员工需要遵守会计师制定不受会计师制定的 （2（★★用（③在评价支持相关认定的审计时内部审计人员的程度（性越高，依赖的越少）特定工作是否足以实现审计目的时，会计师应（5）4.会计师对内部审计人员的特定工作实施的审（2016（2016（2015（一 ③相关的要求（★★★共点a.会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（不补充事项补充内容3.沟通过程的基③与第的沟通（共3点）（除律有要求除外，否则供管理层和会计师使用，但不应被第依赖b.会计师对第不承担责任6.沟通不充分的4）①根据范围受到限制非无保意见③与第（如机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有公共部门负责的部门；①某项控制的设计、执行或运行不防止或发现并纠正财务报表（制值得关注的内值得关注的内部控制缺陷：是指会计师根据职业判断，认为足会计师应当以形式（★★）及时向治理层通报审计过程中②在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而会计师，，在向治理层和管理层提供信息时会计师应当特别说明下列事项合财务报表审计对内部控制的有效性意见，应当删除“并非对③报告的事项仅限于会计师在审计过程中识别出的、认为足够1.前任会计师的答与前任会计师确定查阅内容①前任会计师所在的会计师可根据情况自主决定是否允②前任会计师应当自主决定可供后任会计师查阅、复印或便降低在与后任会计师时发生误解的可能性。5.前后任见师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任会计师应当对自7.