法规第三章税收法律制度

1第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类

〔一〕税收概念与作用

1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它表达了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

〔1〕税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质根底。

〔2〕税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

〔3〕税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

2.税收的作用

〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式；〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段；

〔3〕税收具有维护国家政权的作用；〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

〔二〕税收的特征

税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征

1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过公布法律或政令来进行强制征收。

2.无偿性——国家取得税收收入既不需归还，也不需对纳税人付出任何对价。

【提示】税收的无偿性是税收“三性〞的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

多项选择题：以下各项中，属于税收的特征的有〔〕。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD答案：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。〔三〕税收的分类

我国的税种分类方式主要有：

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

〔1〕流转税类——以流转额为课税对象〔增值税、消费税、营业税和关税等〕。

〔2〕所得税类〔收益税〕——以各种所得额为课税对象〔企业所得税、个人所得税〕。

〔3〕财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象〔房产税、契税、车船税、船舶吨税等〕。〔4〕资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象〔资源税、土地增值税等〕。

〔5〕行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象〔城市维护建设税、印花税、车辆购置税等〕。

单项选择题：在我国现行的以下税种中，不属于财产税类的是〔〕。

A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税答案：D

答案：我国现行税种中属于财产税的税种包括：房产税、契税、车船税、船舶吨税等，选项D属于行为税类。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

〔1〕工商税类——由税务机关负责征收管理。〔绝大局部〕

〔2〕关税类——由海关负责征收管理。〔进出口关税〕

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

〔1〕中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

〔2〕地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。〔3〕中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资源税等。

多项选择题：按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。以下各项中，属于中央地方共享税的有〔〕。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税正确答案』ACD答案：中央地方共享税有增值税、所得税、印花税、资源税等，选项D属于地方税。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

〔1〕从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分表达合理负担的税收政策，因而大局部税种均采用这一计税方法。

〔2〕从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。实行定额税率。例：资源税、车船税和城镇土地使用税。

〔3〕复合税是——既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。翅税收哭的分甲类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、土地增值税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税契税、营业税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税计税标准从价税增值税、营业税、企业所得税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟、白酒这大单项选择煌题：永以下俘各项警中，疾不属苗于流置转税激的是弯〔信〕。鱼A盒.增彼值税清B根.消目费税协漆C.壶营业绸税江D并.所翼得税墨喂答案掀：扒D虑答案闭：象选项裂D是悠属于姨所得砖税类放。喊呢单项选择热题：映在我亦国现哈行的闭以下弟税种锡中，付属于缺行为赵税类尊的有驶〔滋〕。网A凳.营悟业税欣B奇.房岩产税赚C养.车诚船税澡D叶.印润花税转答案共：仰D窜答案盆：滚此题旬考核惹行为奖税包幅括的衡税种穗。选粘项A煤营业明税属锤于流卷转税疮，选粒项B粱房产害税属洋于财州产税默，选换项C浸车船吼税属块于财无产税甜，选牌项D拥印花共税属阳于行义为税深央二、俯税法丈及构朋成要展素

数提〔一益〕税溪收与该税法艰的关吧系

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辛携2.熟税收叼与税窃法的烂关系

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广见〔二家〕税杀法的症分类

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紫商8.蓄纳税凝期限季尚纳税母人的益纳税伐义务请发生厨后应服依法傍缴纳蓬税款期的期捏限。

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兄毁9.叼纳税凝地点僻巾纳税政人具添体缴话纳税怀款的丰地点滴。

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静绸〔一伏〕概弱念与腊分类

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膜造A.辰进口拢货物递组B.每出售宴自建抚房屋练井C.塘修理骨汽车云惕D.界服装更加工瘦劳务栋答案鸟：秋AC构D晌答案害：赛增值凉税的遗征税鲁范围悉：销宪售货竟物〔柏销售冻不动掌产除辱外〕希或者壮加工泊、修镜理修敏配劳铸务，趣以及兴进口破货物君。选叛项B窝“出天售自狗建房义屋〞存要缴狮纳营颈业税练。邪敌单项选择携题：棵增值引税是捏对从符事销滨售货笔物或哄者加苍工、作修理眼修配茶劳务缘，以臂及进疾口货桃物的如单位壳和个盏人取沈得的础〔搅〕为张计税丢依据小征收龙的一允种流斯转税躲。

袭百A.喘销售核额疑B锣.营陪业额孝抖C.暖增值败额绘D端.收渗入额蹄答案竹：慧C钢答案伴：觉考查愁增值凤税的蜜征税袜对象无。刑剩2.站分类扮呈按照缘外购用固定晌资产庸处理清方式扔不同率，分寺为：误生产津型增着值税尤、收纯入型泥增值线税和际消费软型增冬值税拖。

她〔致1〕姿生产井型增即值税承——体不允税许纳例税人帐在计红算增器值税取时扣桨除外膨购固慕定资闪产的碰价值壮。可合以抑秧制企抬业的缝固定到资产呜投资艺。翅渡〔2手〕收阁入型殃增值抵税—棕—收薪入型摄增值坟税允堪许纳阳税人战在计摧算增撇值税域时，扔将外历购固塑定资雁产折琴旧部倒分扣早除。某

霉〔博3〕屑消费愁型增究值税六——傅允许沙纳税抢人在趋计算板增值众税时香，将城外购弃固定主资产绿的价丛值一帐次性执全部帜扣除户〔世座界上登使用方最普群遍的斧增值悉税类席型〕临

辉算我国与从2洪00德9年渗1月屈1日既起全打面实宁行消矿费型权增值财税穴。

颈德单项选择根题：荐目前密，我洞国现估行的盈增值语税属屿于〔辨〕酷。

度句A.经消费易型增伍值税延宗B.是收入愚型增句值税存叶C.腥生产贝型增饿值税夫涛D.喊积累狂型增码值税劫答案回：批A予咱单项选择奖题：申以下研各项版中，乌属于租消费捏型增垄值税届特征见的是缝〔陵〕。

斯造A.锐允许做一次驱性全门部扣楼除外馆购固关定资冷产所付含税劳金没B继.允壁许扣具除外谈购固算定资副产计勒入产将品价淹值的恋折旧在局部涨所含毒税金

唇圆C.谈不允律许扣展除任艳何外蛮购固世定资穷产的朽价款纹善D.劳上述欲说法血都不恐正确抵追答案宴：棒A裤答案潮：元消费抱型增演值税机，允热许纳断税人漂在计抽算增忽值税星时，桌将外辜购固称定资吐产的踪价值优一次陆性全犬部扣星除。多游单项选择蛛题：钓以下菠各项扮中，急属于香增值敢税征阀收范呆围的冒是〔龄〕恋。

厅比A.络提供纷通讯腿效劳伤牵B缘.提垒供金与融服霜务胁剥C.雀提供绿加工乞效劳趋暮D.爹提供委旅游植效劳羡感答案瞧：握C滋截〔二加〕增至值税棕纳税炼人

蒜及1.温概念

梳殊增值附税的困纳税栏人，论是在孝中华监人民恩共和企国境芬内〔位以下瑞简称冷中国议境内喊〕销河售货迫物或县者提贵供加移工、芝修理闲修配事劳务铜以及姨进口竟货物缺的单淡位和椅个人园。“疮单位妥〞是错指企龙业、筝行政春单位倚、事交业单尝位、哪军事葱单位插、社词会团东体及杜其他狐单位烦；衔“个鼠人〞捕是指搅个体的工商疗户和移其他插个人泻。

粒感在中疼国境请内销堂售货质物或侄者提殃供加阿工、复修理时修配膜劳务道，是教指：

赠刚〔1俯〕销屠售货参物的煌起运萍地或电者所耻在地访在境闸内；纹扩〔乒2〕崇提供释的应绿税劳执务发才生在料境内吉。

逐假设单位仔租赁坚或者违承包调给其燥他单休位或鹅者个桃人经勿营的中，以夕承租彩人或罚者承奸包人仍为纳惰税人搅。

认献中华柱人民额共和谜国境熊外〔根以下币简称相中国威境外妙〕的蛮单位膨或者感个人梳在中辅国境座内提惩供给蛙税劳谷务，剧在境惭内未熊设有午经营仿机构乔的，乱以其崭境内奸代理企人为闷扣缴甘义务蔬人；燃在境贸内没堡有代启理人毅的，截以购什买方贵为扣卧缴义盖务人市。

隙渗2.约分类忧衔根据锻纳税浮人的咬经营辽规模硬以及祸会计捕核算继的健宿全程熔度课不同缴，增示值税采的纳阳税人绝，可网以分逝为小羊规模乔纳税话人和途一般宏纳税阿人。

摧计〔1限〕增拣值税臭小规暂模纳包税人腊——来年应期税销框售额钓在规疏定坊标准姜以下血，并调且会两计核需算体不健坝全飘，不测能按趋规定丑报送船有关症税务嫂资料历的增炮值税修纳税胆人。

王苦认定茄标准

奉磁①从辰事货慕物生陷产或导提供锯应税精劳务虑的纳岂税人利以及汪以从暂事货刷物生扰产或掏提供榨应税存劳务纺为主饿，并旷兼营秆货物妻批发架或零浓售的砍纳税社人，晚年应色税销例售额麻在臭50在万元么以聪下的的；—旺—生先产的

为盐②其缓他纳阳税人粱，年边应税秘销售伯额在闪80早万元鹿以下眼的；龄——旱非生部产的

砖态特殊你情况诉：

础甘①小脱规模越纳税毫人会百计核俗算健近全，督能够祝提供解准确捞税务撞资料鱼的，硬可以凭向主瞎管税句务机夏关申狸请资旁格认吃定，贼不作农为小玉规模垮纳税纱人，鄙依法魔计算秒增值球税应福纳税亭额。垃

渠谱②年驾应税迷销售撒额超硬过小派规模蛋纳税维人标碑准的启个人形、非色企业义性单淹位、来不经夺常发师生应呜税行敬为的倦企业柜，可凡选择乓按小证规模验纳税裳人纳中税。

无留〔2怖〕一汤般纳欺税人圾——炉除上浇述小秘规模白纳税否人以窗外的沸其他近纳税咳人属债于一到般纳畅税人幼。年苏应税嫁销售开额超场过认他定标他准的穷小规挪模纳吗税人哑，应斤当向倾主管并税务胳机关撒申请无一般吨纳税咬人资畜格认艳定。

良呆除国涝家税佣务总佣局另杨有规矿定外左，纳节税人峡一经峡认定她为一截般纳楚税人眉后，辩不得今转为置小规煎模纳曾税人卧。

诚烧多项选择羊题：跨按照肾现行盼规定灯，下咬列纳枝税人潮可以立被认费定为邻一般糖纳税棋人的催有〔功〕与。

辫赚A.皱年不感含税景销售涌额在酸12薯0万浸元以答上的始从事易货物抄生产桃的纳迅税人

温岛B.厅年不恰含税抬销售余额在志80坐万元悬以下旗，会闲计核尖算制扛度不矮健全疮的从钓事货泡物零炕售的令纳税哗人

厅名C.菜年不通含税衔销售级额在俱80梅元以荒上的宇从事肚货物吼批发愣的纳剥税人

年俭D.吸年不诉含税削销售务额在竖50横万元锈以下勇，会显计核所算制扩度健夏全的虎从事坐货物倚生产颂的纳轻税人与答案友：晴AC啄D疾答案坛：喉此题芬考核口增值末税一竞般纳之税人廊认定疯标准断垂判断衔题：鞭只要贼增值荡税年蚕应纳上税销铸售额滚到达舅规定袖的数午额的涌企业德，都坏可以测认定稻为增舌值税种一般淹纳税尸人；牧反之瓣，年涨应税俯销售嫂额未肢到达残规定错标准细的企著业，水一律砍不能用申请语认定兔为一吗般纳次税人东。〔宋〕羡答案最：掘×删答案于：角小规读模纳尸税人店会计奥核算树健全卡，能炮够提喉供准和确税妹务资毒料的莫，可齐以向笔主管抛税务弊机关景申请佣资格尸认定陕，不崇作为燃小规辱模纳霉税人窗，依觉法计并算增坛值税拉应纳票税额订。妨择〔三聪〕增他值税素税率猜——流比例剧税率

策是一般扯纳税尚人适皂用基回本税疫率、换低税华率或曲零税贿率；烧小规钢模纳洲税人假设和采心用简海易办摆法征钢税的重一般箭纳税棋人，汪适用塔征收吸率额。

扰芬1.题根本衫税率挺：1颈7%

冈很2.脏低税腐率：射13要%—至—设斩置低尚税率遍的根婆本目姑的是哪鼓励屋消费应，或庭者说贺是保誉证消狮费者个对基缸本生黄活必冲需品拾的消浅费。

溉筒据?浅增值促税暂愚行条衬例?碧的规捐定，仙13奸%的趋低税忆率适舅用于稿纳税伪人销楼售或篮进口米以下邪货物劫：

菌恩〔1僵〕粮凭食、崭食用市植物例油、拨鲜奶卫；

缘杨〔2角〕自掠来水惩、暖桐气、舰冷气与、热拦水、恢煤气燃、石餐油液刑化气四、天急然气浮、沼克气、涌居民言用煤愉炭制厅品或；

赚革〔3过〕图却书、该报纸项、杂泥志；腔泽〔4放〕饲矮料、萍化肥庄、农铜药、居农机弟、农语膜；辰才〔腥5〕抹国务讯院规逗定的国其他榜货物专。

炒棚3.济零税急率：煮纳税坏人出患口货区物，撑税率梅为零燕；但贩是，艇国务颂院另粮有规竞定的烤除外赶。

苦内【注尼意】模纳税挎人兼堪营不肌同税月率的丹货物章或者牧应税鉴劳务吐，应主当分唇别核呈算不功同税努率货轻物或办者应懂税劳批务的猜销售没额；翁未分槐别核匀算销笼售额沙的，火从高爹适用掏税率辩。

痒相4.胆征收彻率—竖—白小规土模纳捆税人断3%孟。持【规注意捡】小垒规模夫纳税甲人，礼不得掩抵扣阀进项拨税额

翁陈判断厨题：客增值依税一肢般纳浇税人提从事渐应税雄行为畏，一争律适教用1拼7%匙的基执本税恳率。到〔惜〕遵答案筛：险×暑答案眼：双一般跃纳税往人适秃用基诊本税先率、肺低税卫率或丛零税哭率；珠采用锅简易沙方法蓄征税墓的一置般纳膛税人师，适敏用征券收率驳。忧宵判断梳题：孙增值下税小躲规模男纳税庆人的克执行士的增必值税绘税率沈为3隐%。割〔完〕嚼披答案血：钳×峰答案呆：俯增值载税小游规模含纳税逝人的岔执行流的增偶值税零征收烘率为祝3%膨。礼防多项选择能题：斜根据唐增值捉税有藏关规金定，恒以下悉产品马中，羊适用赶13高%的吵税率慧的有塞〔困〕。脖

煮乏A.掉农机办配件良近B夹.自慨来水楼晌C相.饲呀料嚷立D.叉煤炭栗投酸答案亲：衡BC遭答案甚：醉农机情适用采13作%的固税率遣，而盼农机捐配件鼠适用联17赠%的纲税率协；只筝有居搬民用谷煤炭讲才适尾用1糖3%兴的税凉率。穷摄〔四帽〕增订值税旱应纳价税额声到当期偶应纳湿增值黄税额叨=当骂期销个项税轿额－姜当期傅进项捕税额

夸电1.袖销项弃税额银贴销项颗税额牲=销兴售额词×税炼率

本潜2.睛销售槐额龙包调括向番购置弟方收赞取的伏全部竹价款狱和价稀外费拿用。

争风价外培费用挥，包炸括价涉外向怪购置肥方收良取的赔手续攀费、封补贴稼、基陪金、丘集资比费、刻返还表利润盗、奖价励费垄、违川约金粘、滞援纳金膜、延恢期付邮款利漏息、约赔偿楚金、漏代收东款项汉、代助垫款股项、哲包装霉费、腥包装律物租少金、萌储藏房费、篮优质秤费、高运输寸装卸弄费以世及其报他各妄种性王质的令价外哥收费榴。

雹绞价外舰费用效不包枕括下止列项接目：

宁链〔1肠〕向宗购置胸方收赴取的合销项淹税额玩。扯〔详2〕泥受托势加工帅应征攻消费捏税的贩消费泽品所谷代收埋代缴腐的消介费税久。

有昆〔3悬〕同祝时符波合以西下条像件的会代垫纹运费暮：

昂提①承饿运者退的运篮费发公票开免给购敬货方土：肝②论纳税丢人将荐该项灾发票厚转交辛给购梦货方急。

锈浙含税聪销售反额的愚换算持：街不饱含税桑销售甜额=撞含税淡销售桐额÷法〔1逝+1蒙3%值〕或室〔1顺+1余7%蛾〕涝尘多项选择暑题：纤以下侧各项侍中，耳应计拆入增养值税调的应步税销疲售额侮的有县〔买〕。

樱张A.辫向购蒸买者掉收取碑的包吩装物厅租金石交B.肯向购页买者妄收取散的销逐项税悦额

芹绩C.件因销翅售货叉物向参购置虫者收奋取的歪手续耕费琴D踏.因卧销售具货物签向购拢买者拉收取敲的代再收款凯项啦环答案序：啦AC摩D安答案惧：旺考查揪价增饿值税舰的价币外费意用。畜悦3.先进项粱税额

平映进项猫税额具是指写纳税桐人购期进货染物或盈者接洗受应床税劳狡务所屋支付丘或者缎负担归的增构值税嘉额。

评恢〔1淘〕准疮予从垄销项咐税额吼中抵耕扣的脖进项站税额

哈纳①从粮销售文方取榨得的兄增值狡税专许用发暖票上阔注明迫的增悬值税糟额。

霞狼②从这海关烈取得逆的海蚕关进嫩口增校值税销专用洪缴款举书上崇注明术的增蹈值税核额。

袍唉③一闯般纳咳税人沉购进替免税音农产宇品，筒按照睡买价长和矛l3牙%经的扣稠除率雾，计茧算抵口扣进氧项税毫额。

穴广进项僻税额贯计算公公式子为：沾进项大税额保=买唯价×锹扣除踏率

妈突④外途购货隆物〔副和销阔售货圈物〕晒所偿支付商的运灾费怠按篇运费秘+建嘱设基蹦金剩金额匹的吹7%准扣除犬率计兴算的朴进项穷税额帖予以锡抵扣驴。

亏岭单项选择坚题：算某一训般纳参税人工购进馆货物糠的进限项税梢额为源l雀20部0元症，购裳进固杨定资妙产的幸进项现税额鸣为3女00揪元。旷承该企焦业适旺用的墨增值膏税税浊率为方17荡%，虑那么该洁一般果纳税丽人可离抵扣薯的进党项税稠额为库〔器〕元赞。

绸订A.胡1甘20臂0蹈B扣.1宵5欧00筝虾C.谢30昌0晃D锡.9慈00凳答案抵：坊B涉驱单项选择维题：猜甲企伞业为瞧增值既税一型般纳仁税人侧，2防01期1年巧8月剂，销谁售货幻物的唉销售往额为袄30丙00业00货0元点〔不冶含增签值税梁〕，物外购酒货物压的准端予扣楼除的资进项旬税额抱为2评50拾00眠0元介。销束售的诱货物愚适用福17祸%的对增值余税税衰率，贫企业裙8月拾份的鉴增值胸税应慈纳税栋额为劣〔碑〕元播。寄A岸.5搅10法00派0居卖B.量25矩00牵00泥带C步.2奴60辣00李0系土D.抄0谎答案浇：却C

沈答案玩：鞠当期梁销项氧税税家额=脸销售址额×五税率始=3嗽00跨00抵00璃×1态7%猪=5立10染00船0〔伤元〕

疫伟当期恐进项金税额兰=2械50意00缸0〔赵元〕郊估应纳煤税额联=当洲期销城项税塘额-士当期喂进项痛税额爬=5益10戴00悼0-座25映00辉00盖=2械60止00傲0〔慰元〕宫。葱脑单项选择么题：蛋某增喉值税铲一般仓纳税抹人企大业采盯购原惭材料驶支付刮运杂阔费共州计1亩00尼0元喘，取昆得运炼输发吼票上潮注明脂运输证费8碗00伴元、庙保险具费1央00求元、绳装卸芬费1供00羡元。赠可抵滔扣的批进项剃税额狡为〔狂〕袭元。穷浪A.贱56面烈B队.7乎0黄父C.跑77客侦捉D.间88榴创答案片：探A塘答案伞：彩可抵晶扣的救进项杯税额黎=8耗00棒*7曲%=她56故元。宪扒单项选择赌题：盈某商申场，纪本月揪向消物费者毁零售始货物怎，销摘售额夸为2源3.李4万舅元。己本月概购进倘甲货鄙物，著取得啦增值裤税专吴用发顺票，蓝进项躲税额债为l枝.4之万元友，同访时，茎购进伶乙货课物，伶取得攀普通留发票榴，增北值税杰额为斥0.喇8万路元。言该企抹业适贫用的耽增值野税税捆率为协17骗%，规那么该祝企业乡本月运应纳拨增值景税税宅额为嚷〔弃〕万记元。威堆A.妨1.趁2苏B姿.2虾.5慢8树C同.1移.6旗4诞D唱.2堂答案详：扬D提答案不：礼本月借应纳凤增值查税税耍额=炕23代.4日÷〔止1+奥17类%〕黄×1仗7%否-1台.4循=2巩〔万拒元〕婚。怎龄4.灰小规想模纳抄税人蒙应纳观税额滔的计依算嘉应腊纳税轧额=碌销售社额×兔征收鹿率〔添3%干〕

渗精恨士不含苗税销纪售额旷=含招税销将售额绒÷〔键1+柱征收敏率〕

千箱单项选择铺题：显根据舞我国体?增顾值税蜂暂行情条例口?的里规定狂，某穗零售坟商店该20紫11恋年的搅销售仁额为梳60漏万元友〔含婆增值妖税〕艘，那么喇应纳享增值相税为乎〔缺〕万远元。

早烘A.源1.斤08竿宽B膀.1自.8欺持C赛.1葬.7推5屡摩D.朽10鸭.2压答案孙：讨C告答案锐：滥年应炒税销亦售额冲不超挨过8叙0万葡元的脖商业岁企业长，不狮得认要定为世一般爸纳税辽人，流因此畅此题激中该田商店销应该米按小毁规模熔纳税庄人缴派纳增阀值税魂，征跟收率于为3本%。晨应纳肝税额浸=6尸0/多〔1耐+3幼%〕址×3乓%=辰1.护75井〔万棕元〕俘。堪缎〔五芒〕增洒值税毛征收梦管理

棍咱1.冻纳税染义务叼发生牧时间

界单纳税辅义务无发生杏时间呈，是楚纳税诚人发黎生应疑税行玩为应吊当承梢担纳膜税义匠务的规起始仓时间煤。

闸瘦〔1缸〕采膜取直央接收段款方啄式销储售货搁物，柱不管需货物馆是否守发出演，均屈为收恼到销筋售款摩或者猛取得域索取塌销售罢款凭惜据，排并将习提货骗单交奇给买渴方的叔当天稀；先〔眼2〕扯托收残承付冒和委胖托银嫁行收灾款方刮式销驶售货睁物，四为隔发出敌货物务并办凝妥托辜收手悄续的燃当天父；

粗沉〔3开〕赊你销和岭分期暗收款挺方式底销售抖货物荡，为鼻按泼合同殿约定候的收本款日丰期的崭当天慰；虑〔浅4〕桃预收架货款利方式寄销售凳货物扮，为虽货物论发出且的当旱天陆；犹〔5吨〕委秀托其细他纳声税人彩代销锻货物帮，为左收到蔽代销适单位缎的代舰销清米单烤或者妙收到招全部赌或者齐局部抗货款央的当馒天；苍张未收危到代急销清婆单及池货款蛛的—播—易发出躲代销可货物帅满1奶80办天的坛当天播；

盟如〔6敲〕销斗售应炼税劳饿务，舅为提象供劳博务同俘时收再讫销刃售款姑或者既取得遵索取纺销售金款的贫凭据妨的当皆天；

往冬〔7舞〕纳塘税人怎发生晌视同说销售往货物壶行为变，为教货物葡移送拘的当谎天贤；同〔洞8〕牵进口现货物活，为揭报关眉进口秤的当陵天爪。

宋诵2.群纳税坐期限烦是增值喊税的愉纳税洽期限虚分别芬为1垄日、耐3日疤、5谦日、会10浸日、应15命日、旨1个多月或纲1个镜季度药。

束黎纳税搏人的闭具体吐纳税土期限申，由幸主管狂税务顶机关及根据挣纳税笼人应冈纳税摊额的期大小勤分别震核定饿；不猛能按短照固爸定期秋限纳押税的保，可球以按裁次纳逢税。

滴慧〔1图〕1忌个月攀或1倦个季际度—剑—期男满之流日起紫15兆日终内申水报纳猜税；

嘱割〔2矿〕1隔日、始3日誓、5拐日、幼10宣日、租15劈日—北—期恢满之轻日起市5日慌内预熔缴税朵款饶，于帖次月干1日这起1瑞5日雁内申绞报纳砌税并博结清乐上月镜税款科。

呀辅〔3签〕纳裳税人黎进口详货物析——债自海骡关填曲发海局关进趣口增料值税先专用椅缴款关书之越日起饭15码日内狸缴纳汽税款学。

存颗3.递纳税磁地点

伯球〔1砌〕固例定业丑户—健—向示其汤机构搭所在窑地伶的主妙管税兽务机挑构申点报纳块税。

样烤总机灶构和涝分支好机构辽不在皆同一厅县〔溉市〕痛的，做应当仁分别捷向各么自所胡在地团的主芽管税常务机感关申铺报纳窜税；剃经国掌务院校财政虑、税隔务主彻管部吧门或抚者其啊授权汁的财予政、展税务潮机关妹批准逗，可扔以由路总机躬构汇耳总向炭总机阻构所慎在地摄的主形管税宾务机中关申屯报纳丈税。

是静〔2强〕固剑定业至户到设外县门〔市两〕销虏售货炼物或腊者应励税劳醋务。

茂粘有证堵明-舞-机辆构所符在地斤；柿无倾证明夺--退销售侍地；趣没申少报的冠，由车其机漫构所耳在地谊主管俊税务红机关宫补征奔税款椒。

瞧版〔3掠〕非削固定公业户接——亡销售杂货物修或者线应税杰劳务按，应锦当向团销售厦地或眼劳务洽发生进地的义主管财税务胸机关香申报饶纳税蜂；未炭向销判售地升或者宫劳务瓣发生鹿地的采主管谅税务忙机关绞申报丙纳税缸的，录由其耽机构祥所在逢地或周者居刘住地概的主栏管税境务机历关补环征税衡款。

谁袜〔4歼〕进样口货坛物—浇—向妻报关巴地海楚关申礼报纳欠税。

笨担〔5炒〕扣叔缴义帖务人腰应当呜向其趴机构阵所在扩地或枯者居委住地握的主最管税报务机棕关申镜报缴眉纳其依扣缴霞的税派款。

霸昂单项选择慧题：欧增值处税的条纳税需期限诸不包婶括〔异〕撒。

辉肾A.砖1日蒜争B竹.7定日滋漠C.绞1个玩月析秧D.夕1个构季度蓄缎答案扣：草B掩答案暑：掀增值校税的洪纳税致期限俊分别插为1估日、般3日言、5谣日、简10道日、怕15留日、踢1个纤月或答者1设个季仗度。麻乳多项选择舞题：冒增值葡税一餐般纳误税人吸临时座到外门省市既销售土应税税货物舞，下惭列陈孩述正裤确的柴有〔产〕浅。

抵察A.戚自带电发票网，在杏经营申地开泳具

壶抓B.乳有外枣出经吹营活煽动税哨收管暴理证什明，虑向其幕机构司所在盆地主证管税纱务机种关申垦报纳库税

源瓜C.任未持秀有外描出经瓣营活兔动税锤收管扑理证杯明，枕应当熟向销丙售地病主管央税务斗机关挡申报撒纳税

食处D.辛未持崇有外刃出经璃营活锐动税差收管破理证盐明，沃也未鱼向销冻售地牛主管公税务声机关鉴申报向纳税面的，乡由销伙售地腥主管挎税务浇机关素补征俯税款酬鞠压答案搅：尼BC进答案青：伟增值绣税发胡票严让禁跨槐地区始；使获用未季持有辉外出困经营币活动桑税收驰管理钥证明谋，也位未向膀销售立地主燕管税垂务机暑关申轻报纳耳税的袍，由么其机惧构地球主管厚税务乘机关月补征脑税款扰。

樱蜂二、烈消费垒税

帐同〔一壮〕消梦费税跟的概捏念与专计税兆方法

击乖1.桑消费钻税的去概念

驳洽消费照税是羡指对皆消费睁品和拆特定次的消剂费行闪为按府消费次流转漂额征家收的似一种剖商品徒税。

算浮2.其消费往税的被计税蓄方法

行塑消费租税计辅税方焦法主尾要有瘦：羽从价治定率漫、从熊量定僵额和屠复合甩计征蹦三种跟方式测。

蜡熔〔二愿〕消山费税卖纳税破人

看角消费窗税的临纳税蠢人，起是指仗在中神国境丸内删生产牢、委燕托加舒工和奋进口辰应税旷消费纠品的抹单位记和个率人搜。

姓腐【注山意】出出口射不交贷，受渠托加照工不兔交

寨肉单项选择列题：偿以下蝶表述滴内容刊中，衬不属吧于消纸费税刚纳税患人的侍有〔煎〕琴。

弄笔A.凭生产亩应税践消费拨品的蓄单位伐和个蚂人

纵挥B.坏进口群应税鼠消费吩品的锦单位坚和个秃人

受爷C.户委托庆加工玻应税您消费弯品的斤单位指和个庆人

邻孝D.号加工跳应税虫消费境品的蠢单位鄙和个彼人竿寺答案浑：务D已答案隆：与选项忌D应础缴纳荡增值物税。革辨多项选择毯题：变甲委滔托乙睛加工困化装粮品，舒那么下筹列说爹法正减确的哲是〔总〕月。

逆邻A.宵甲是缎增值刊税的山纳税凳义务隶人

咸奖B.然甲是猜消费倦税的早纳税瞎义务坟人

峡允C.丘乙是贞增值哄税的绑纳税勇义务衡人

偏驳D.畅乙是拉消费宋税的功纳税吐义务躁人雷答案贿：脆BC

肌答案塔：促考察饰增值早税、喷消费条税的缩纳税扯人。掌秋判断赵题：浙对从托事生锻产、摊委托版加工吵、进百口和杯出口勤应税拨消费蚀品的秧单位承和个巨人，沟都应抹当征睬收消足费税到。〔金〕凡要答案宝：笋×

聋答案滋：娇消费敬税的讨纳税桐人，霸是指亏在中神国境挎内生子产、王委托汇加工炊和进绳口应既税消夸费品地的单酬位和捡个人刑。叫输〔三虏〕消叨费税歼税目起与税妨率

万诱1.咐消费康税税习目〔足14遮个〕雁

按航烟、部酒及张酒精久、化痕妆品捉、贵塔重首偶饰及像珠宝黄玉石勇、鞭福炮和宝焰火奥、成倡品油缘、汽握车轮奇胎、督小汽控车、磨摩托千车、亦高尔扫夫球翅及球听具、问高档堡手表绢、游确艇、疮木制辆一次阳性筷葵子、旺实木吼地板椅。

娇饺2.踢消费盈税税苹率

令房〔1梢〕税数率形我式：猫比例冰税率治和定锅额税堪率和浆复合霜计征芳三种辩形式新。

叼班①比吵例税炼率

抵匀②定懒额税礼率：别黄酒喝、啤谊酒、既成品喇油

伴恶③复司合计须征：陵卷烟麦、白繁酒

右违〔2迁〕最保高税崇率的毕应用够。

搜途纳税霉人兼魔营不草同税慎率的月应税凶消费达品，舱应当歪分别劳核算恰，田未分看别核谨算的乌或将窑不同赴税率拢的应贞税消耻费品备组成逗成套擦消费理品销辞售的熊，从压高适雀用税暖率燥。

险辱多项选择打题：虑根据乒消费摸税法屈律制翼度的边规定沫，下延列应追税消丛费品涌中，鼠实行睡从价已定率刺与从勤量定供额相雀结合菠的复担合计溉税方块法的民有〔魂照〕。

韵仰A.茧烟丝

诉芝B.怒卷烟

催降C.暴粮食逃白酒

呀静D.场薯类当白酒恭答案将：特BC匀D蝶答案滤：阔适用早复合究计征图的消洽费品狼有卷膏烟和葵白酒爷。雁便多项选择电题：仪目前凡，下秆列应芦当征耗收消钞费税数的有知〔喘〕。

草霞A.党酒精

泻免B.伸化装圣品

谜外C.漆小汽煌车

洒斧D.染音像番制品什答案胶：帽AB场C

痛答案疾：除我国红消费适税共枕有1赚4个神税目册：梁烟、励酒及睛酒精需、化茅妆品槽、贵述重首准饰及捧珠宝吸玉石券、鞭荐炮和完焰火养、成茫品油非、汽橡车轮执胎、舌小汽夏车、外摩托质车、休高尔菠夫球影及球位具、供高档牌手表五、游丙艇、因木制薄一次御性筷睁子、匙实木渗地板脚。选缸项D漆是要纱缴纳惹增值式税的衬。滔团多项选择栏题：椒消费克税的反税率于形式胳有〔磁〕艇。

冈貌A.建从价虹定率

胁狗B.霸累进赶税率

委怕C.齐幅度初比例的税率津

筒丢D.汗从量王定额饥答案或：尚AD

色答案推：栽消费嫩税税复率形爸式有疫比例遇税率网和定笔额税效率和度复合紧计征势三种厘形式签。罩厉单项选择稿题：量某日布化厂平既生业产化宋妆品凡又生校产护科发品着，为株了扩惠大销参路，劝该厂转将化愿妆品惊和护环发品亦组成施礼品娘盒销味售，筑当月胀直接舱销售栽化装煌品取偿得收根入8乏.5删万元常，直软接销痕售护润发品挂取得拜收入烈6.情8万片元，斩销售鹊化装命品和机护肤毫品的饭组合诱礼品佛盒取阻得收卸入1鄙2万及元，顿上述芦收入锄均不债含增极值税耕。该谁企业馋应纳英的消固费税拴为〔跳〕雷〔化抹妆品予适用篮的消拌费税涉税率泡为3徐0%拦〕。

搂惯A.哗6.薄15凶万元槽

灾店B.克8.帅19巨万元蜘

贞乡C.泥3.崭6万澡元

们漠D.抓2.龙55筒万元规答案超：知A

眼答案待：村护发部品为姓非应米税消卷费品皆，纳届税人还兼营夺不同带税率梢的应维税消飞费品稳，应热当分汪别核剖算，哨未分变别核飞算的纽或将昼不同牲税率钳的应略税消亏费品院组成洗成套式消费统品销阻售的殊，从代高适载用税遍率。

经想应纳然消费羊税=厅〔8现.5态+1递2〕雕×3钓0%格=6滚.1猴5〔族万元腿〕。兰雀〔四究〕消炼费税伞应纳郑税额

漫韵1.勾销售三额的杰确认聪——绿从价恼定率

所匙销售丰额是属纳税菌人销列售应泰税消钱费品璃向购倾买方遇收取巡的全拾部价录款和就价外公费用欠。

钓葱【注哲意】帐不包普括向阁购货熔方收必取的抢增值修税税扎款叙。

端迹应纳六税额层=销厦售额尘×税龙率

芦迈单项选择懒题：告某化拉妆品昆生产浇企业傲为增残值税库一般倡纳税帮人。酸20柔11旗年3塘月1士5日刊向某坡大型阀商场葛销售听化装鞠品一陪批，忽开具遥增值篇税专赵用发绍票，位取得罚不含示增值鹊税销深售额圆30鞠万，志增值棒税税疾额5莫.1贤万元改；3池月2乎0日解向某微单位蔽销售战化装迫品一飘批，现开具棚普通魂发票于，取艇得含湾增值扬税销巡售额内4.躺68精万。筹该化母妆品海生产使企业贸上述拉业务温应缴厅纳的驴消费智税额拔为〔登〕齐万元差。〔晒化装叼品适司用消罩费税姑税率搏30满%〕

披眉A.榴10勤.4热

并获B.逢11译.9互3

务钞C.婚10路.2滔

犹纤D.搂9筒待答案形：拦C

谷答案内：仅化装咳品的豪应税瓣销售勿额=区30尊+4稍.6银8÷甚〔1惩+1榜7%伴〕=前34鸣〔万栏元〕漠；缴艺纳的滥消费秃税额乎=3矿4×您30足%妄=1仙0.笋2〔映万元惧〕。晚只2.榜销售脚量的终确认逆——倍从量购定额

坊陕销售最量是膝指纳捧税人揭生产冷、加想工和售进口英应税貌消费协品的茂数量牌。

奔摩实行籍从量逃定额跌计税睡的计砍算公必式为洗：

废录应纳置税额雄=应隆税消休费品槐的销眯售数租量×数单位刷税额

师酒单项选择甜题：钞某啤飞酒厂暗20发11题年8塌月份浪销售机乙类企啤酒殿40贷0吨遍，每平吨出辱厂价死格2至80亭0元雁。8岭月该帅啤酒胖厂应茶纳消票费税羞税额店为〔堡〕哲元。穗〔乙尺类啤尿酒定丽额税环率2污20片元/速吨〕

畜演A.周88帐00是0

秤嫌B.暖19壶04奏00朱

器型C.萍10谊00孙00家

柄愧D.谎61灭60容00奸答案丰：虹A

评答案尖：使应纳掀税额款=销斥售数垃量×鸡定额婆税率卸=4狱00北×2吴20矩=8渔8托00猛0〔深元〕厅。纸辈3.狗从价肚从量剃复合孟计征

彼致卷烟珠、白雷酒采木用从捎量定纳额与喷从价忠定率血相结爽合复宜合计煤税。昂复合冒计征咳计算掩公式可为：

软体应纳猎税额鼠=销从售额糖×比台例税尽率+本销售瓜数量贵×定刷额税流率

姑探单项选择亡题：降某白店酒生馋产企糠业为赢增值架税一糖般纳屯税人坡，2城01蜻1年全8月华份销贱售粮金食白确酒5走0吨分，取副得不抓含增挂值税销的销鞭售额忽15蓝0万之元。亚白酒快企业蛮8月接应缴圆纳的健消费株税额以为〔谣〕摇万元犹。〔煎白酒丝比例乏税率畏20杀%，菠定额牛税率使每5赠00运克0阶.5乳元〕

陈司A.伯30

欠龟B.石5

肚呜C.冬35

舅礼D.恩25栋.5困答案爷：侮C

棵答案掩：示应纳看税额象=5肚0×孕2扔00弊0雨×0纯.0歌00寿05得+局15垮0×享20谱%丹=3毅5〔学万元沟〕。息怪4.而应税够消费构品已迅纳税匪款扣宣除

稠晨为了寄防止弦重复沙征税粪，现尸行消灭费税仗规定像，将陕外购毁应税沿消费益品和正委托重加工听收回海的应煎税消某费品放连续呀生产侧应税包消费荷品销致售的摩，可辽以将雷外购乞应税渣消费划品和祝委托访加工塑收回唤应税黄消费休品已意缴纳粘的消事费税丹给予册扣除勾。

爹乱当期要准予辱扣除迷外购土或委商托加肌工的茅应税边消费廊品的棒已纳鸡消费挡税税框款充，应起按昆当期场生产池领用赛数量六计算贞。

零辰单项选择逐题：贷某卷瞧烟生鲁产企苏业，统某月存初库太存外捷购应突税烟仿丝金葛额2浓0万皆元，蹲当月导又外握购应农税烟掘丝金幻额5而0万孙元〔池不含吐增值您税〕燕，月塞末库关存烟扫丝金廊额1爷0万衫元，否其余亚被当蹲月生躁产卷膏烟领撕用。类卷烟幅厂当遇月准模许扣待除的胳外购脖烟丝滚已缴宫纳的作消费驳税税纹额为通〔壳〕万结元。礼〔烟败丝适索用的科消费酸税税喜率为弹30图%〕

疑熊A.污15

危腰B.理18

且脱C.阻6

盆革D.宝3抚答案漠：坏B

冠答案专：涝当期呼准许姿扣除现的外虚购烟错丝买鹊价=呢20谊+5顷0-伟10纲=6夺0〔匆万元赏〕，酷当月慧准许银扣除宽的外棉购烟听丝已浑缴纳导的消缝费税盯税额谢=6腿0×涝30魂%=绣18迷〔万娱元〕概。袍柿单项选择弯题：泡根据辛现行假消费朴税税刑法规属定，出以下脏计算渗卷烟买的消偷费税萍应纳糟税额洋公式茎正确马的是崖〔蜻〕。

抗融A.闪应纳领税额俊＝销暂售额离×比佛例税屿率+嘴销售和数量堵×定痕额税筒率

挪坚B.劫应纳签税额湾＝销朋售额稳×定贞额税及率+敞销售看数量山×比交例税庭率

姨钟C.拔应纳卧税额鹅＝销饱售额骂×比叠例税逮率

浆全D.盈应纳奖税额介＝销瞧售数老量×刷定额否税率去狡答案虫：陈A

想答案着：豪卷烟洁适用用复合祸计征呜形式勒，所眉以计筋算公预式应才该为弊：应毛纳税萌额＝绿销售待额×服比例蜂税率怀+销杰售数码量×燕定额过税率悔。社锐单项选择绿题：银某烟花厂为合增值迈税一国般纳的税人盈，2诵01游0年恢6月宜销售凡甲类按卷烟贺10伙00勉标准牌条，乳取得灰销售澡收入毯〔含拥增值党税〕选93华60队0元友。已径知该裂批卷遗烟适撞用的焰消费绿税比寨例税费率为选56给%，塔定额印税率率为0知.0美03汇元/挣支，冶1标抽准条知有2光00日支。品该烟杜厂本阳期应芝纳消捏费税晨为〔皂〕偿。

猎辟A.茧44对80蜘0元右

漏戴B.爽60茂0元筒

盛收C.燥45氏40晋0元身

姥饶D.根52拢41坊6元抵夫答案匙：涉C

腊答案盯：僵应纳注消费学税=寄93香60蹲0/拨〔1乌+1鞋7%圈〕*哭56肤%+移10葵00隙*2雄00休*0劲.0皮03涂=4萌54驶00听元。艳壶判断维题：技纳税冤人将朵不同昨税率殃的应夸税消唤费品威组成粪成套甚消费战品销寒售的错，如订果分肚别核偿算不漠同税纠率应安税消畜费品握的销肌售额湿、销忆售数菌量的途，应填按不毕同税赵率分勉别计奥算不贫同消而费品寒应纳负的消今费税缺。〔侍〕伐答案敏：洲×

糖答案球：和纳税模人将证不同镇税率丝的应期税消遥费品盼组成巡成套焰消费队品销蛾售的酒，无泊论是缝否分袋别核确算，滤均应肾从高除计征焦消费材税。大闲〔五雾〕消肝费税补征收琴管理

杯蒸1.畅纳税喘义务偏发生义时间

粪拘纳税喘人生展产的捎应税叹消费馅品于效销售僻时纳寄税，新进口鼻消费理品应钟于报坛关进奶口环粒节纳较税，瞒金银称首饰挎、钻拐石在按零售务环节息纳税尚。

啦蛇【提扭示】剥这里棍的虾金银跃首饰同指，毯金、语银及恰金基肢、银付基首旋饰径。

著博2.茶纳税采期限香〔与息增值士税相眨同〕

绑洒3.此纳税冷地点

驾任〔1效〕纳雷税人事销售尺的应宵税消鲁费品出，以抬及自痒产自约用的亩应税详消费陆品，缸向纳掀税人恳机构犹所在盗地或求者居仅住地晌的主稻管税表务机挠关申域报纳之税。

洪惩〔2除〕委炎托个赢人加逮工的朴应税巷消费灵品，严由扶委托悄方向猴其机颠构所刷在地快或者猪居住提地主脾管税各务机病关测缴纳灾消费出税款旗。

再内〔3柔〕进乘口的滴应税犯消费陡品，笛由进贴口人喊或其染代理俱人向厚报关醒地海立关申较报纳蜜税。

天篮〔4森〕纳进税人碑销售肠的应晕税消扰费品漠，如怕因质覆量等郊原因信由购抬买者味退回杂时，碰经所篇在地蒜主管船税务狗机关者审核巡批准镰后，碎可退萄还已县征收木的消侵费税脆税款闭，但傲不能捏自行邪直接禁抵减烦应纳间税款帽。

瓜痰判断弃题：才委托伯个人阿加工冠的应档税消刘费品仆，由骄受托托方向仔其机迁构所歌在地舟或者甲居住愁地主航管税正务机夕关申靠报纳自税。锯〔坝〕否网答案解：陕×

拜答案圾：译委托飘个人棋加工倡的应邀税消桐费品晚，由屯委托桐方向朝其机轻构所顶在地茎或者限居住羞地主科管税椒务机搭关申员报纳甚税。墨错判断鞠题：榜A市钥甲企通业委逼托B惯市乙舌企业拉加工抢一批赛应税祝消费胞品，糠该批侨消费支品应业缴纳陆的消艘费税鱼税款饺应由渗乙企乘业向丑B市泻税务论机关拼解缴散。〔罪〕脑答案愚：禽√

减鱼三、恩营业车税

收诸〔一矮〕营阅业税需的概航念

准宝营业欧税是荷以在灰我国秧境内芽提供舱应税仁劳务码、转桶让无裳形资凳产或衡销售深不动书产所翼取得椒的营固业额握为课垒税对箭象而仇征收呀的一均种商卸品商征务税汁。

悉伶多项选择循题：剧根据白?营盏业税娇暂行碗条例途?的贞规定裳，下奖列各宽项中艺，属欲于营境业税辣征收橡范围置的有燃〔百〕。

蜻稳A.睁保险规业

么设B.论修理闲业

薄假C.尺效劳过业

舅递D.款建筑秃业界器答案爷：息AC壶D

吉答案耕：岁选项死B是乓属于简增值残税的绵征收督范围掘。精都〔二堵〕营瑞业税启纳税织人

查寻1.通纳税售人

宽解在中拍国境怠内提烛供给户税劳致务、贼转让随无形览资产衰或者闲销售仙不动李产的朋单位窝和个府人，般为营蝶业税矮纳税征人。

兴丹2.肉扣缴袜义务刃人

笔欣非居井民在恳中国拔境内陡发生扶营业渣税应口税行播为而牺在境采内未瓜设立枣经营茄机构嚷的：

泼政〔1中〕代蚊理人套为营初业税严的扣责缴义汁务人期；

渔简〔2娃〕没被有代寒理人裹的，赛以发添包方废、劳膀务受唤让方企为扣嘉缴义谈务人愁。

堆炮〔三债〕营乒业税俭的税郑目、常税率

博豪1.搬营业腥税税史目〔贿9个续〕

亡鸡交通舱运输富业、芦建筑抗业、甩金融奖保险洋业、耕邮电趁通信键业、科文化介体育半业、膀娱乐希业、英效劳幼业、戒转让旺无形纯资产洲和销赛售不凳动产丈。

熟糕【注节意】买台球炕、高戚尔夫腊球、辰保龄挡球场切属于洗娱乐珍业不县属于厦文化乎体育午业愧。

年犯多项选择括题：法根据谅营业惕税暂工行条巴例的评规定棋，下艰列各魔项中枯，属画于营优业税状征收眨范围川的有守〔娃〕。

侧第A.赖广告幸业

滥犁B.搏旅游豪业

拌拿C.滥租赁疼业

肾替D.路修理务修配坑业荐倘答案志：兔AB锦C2.营业税税率

〔1〕交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；

〔2〕效劳业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；

〔3〕娱乐业的税率为5%～20%。

〔四〕营业税应纳税额

1.营业税的计税依据是营业额，营业税的计算公式为：

应纳税额=营业额×税率

2.营业额是纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。

垒贱3.树价格理明显资偏低猾并无库正当津理由江或者舅视同衰发生姐应税爬行为提而无伙营业获额芽的，均按无以下抖顺序元确定层营业倡额呈：

稼梢〔1村〕最乌近时痛期发纪生同扣类应世税行嗓为的疮平均氧价格况核定梁；

膨鼠〔2直〕按孩其他起纳税妄人最屑近时团期发瞧生同活类应旦税行寄为的妻平均奖价格娃核定洲；

祝躺〔3杀〕按绿以下进公式涌：

总休营业道额=必营业乖本钱绒或工棒程成学本×摘〔1絮+成模本利僚润率清〕÷搁〔1结-营堤业税瞧税率鸦〕乳。单项选择题：某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为〔〕万元。

B.4

D.5答案：C

答案：此题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税＝〔12+24+4+36〕×10%＝7.6〔万元〕。〔五〕营业税征收管理

1.纳税义务发生时间

营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体的：

〔1〕纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【链接】增值税：采用预收款方式销售货物，为货物发出的当天。

〔2〕纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。——要缴纳两道营业税

〔3〕纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

2.纳税期限

营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.纳税地点——实行属地征收管理

〔1〕纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

〔2〕纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税；

多项选择题：关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的选项是〔〕。

A.营业税的纳税义务发生时间根本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

B.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度

C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在地或居住地答案：AC

答案：营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、15日、1个月或一个季度，B不正确。纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为建筑业劳务发生地。判断题：2021年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收局部房款，那么A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。〔〕答案：×

答案：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管机关申报纳税。

四、企业所得税

〔一〕企业所得税的概念

企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。

企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

非居民企业：是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

〔二〕企业所得税征税对象

征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。

【注意】个体工商户不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税。居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。多项选择题：以下属于企业所得税纳税人的有〔〕。

A.国有企业

B.集体企业

C.个体工商户

D.股份答案：ABD单项选择题：根据企业所得税法的规定，以下企业中属于非居民企业的是〔〕。

A.设在北京市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.总部设在上海的外资企业

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司答案：D判断题：A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。〔〕答案：×答案：外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，或者在中国境内未设立机构、场所，属于非居民企业，非居民企业如有来源于中国境内所得，是需要缴纳企业所得税的。〔三〕企业所得税税率

企业所得税采用比例税率：

1.根本税率为25%；

2.低税率为20%

适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的税率。

多项选择题：以下各项中，属于现行企业所得税税率的有〔〕。

A.17%

B.20%

C