代理记账业务操作及会计核算的流程

代理记账业务操作及会计核算的流程

深圳市税诚财税服务有限公司的文件类别管理规范——代理记账业务操作及会计核算的流程，旨在规范代理记账行为，贯彻执行国家有关会计法规和会计核算规定，加强财务服务外包的能力，结合中介机构实际，制定本规范。本规范适用于与代理记账业务有关的业务承接、人员配置、凭证交接、会计核算、纳税申报、财务监督及档案管理等，应遵循基本规范及要求。业务承接是代理记账的第一步，应到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。针对委托单位的具体情况，对行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素、委托单位的主要交易流程并形成文字说明、委托单位所处行业会计核算的特点及其对会计核算的要求、委托单位的主要税种及纳税申报的时间、要求、委托单位管理风格及其对管理报表的要求进行全部或部分了解，并进行记录。决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签订代理记账协议，确定服务项目及费用。双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章，交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。依据企业特点，根据实际需要，设置必要的会计科目，了解企业的经营方式和生产流程，帮助企业建立会计内部控制制度，确保委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。会计凭证的传递程序和签收手续、编制和提供会计报表的要求、会计档案的保管要求，以及委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜，也应遵循本规范的要求。2.2针对上述情况，我们会分析行业会计核算的特点和要求，选择并确定适用于委托单位的会计核算方法和会计制度，帮助委托单位确定会计报表和纳税申报的格式，以及管理报表的格式。我们会形成项目基本情况表，并在委托单位确认后进行修改。2.客户档案建档1.我们会登记总台帐《代理记帐登记表》、《代理记帐年度收费管理表》、《月度收费统计表》和《帐表费登记表》。2.我们会为客户创建内部代码和相应的档案，并分配责任会计和外联人员。3.一旦建立档案，我们将按照内部操作流程严格处理客户账目，以提供各种增值服务。4.我们会定期和不定期上门与客户沟通解决问题，并配合客户填制回访表，以提高服务质量。根据客户经营和账目情况，我们会定期或不定期提出财务建议书，以规避风险。3.客户报账的辅导与交接我们会根据委托单位的情况，对报账人员进行培训，培养其原始凭证审核、报销凭证黏贴和收支流水账记录等技能。我们要求报账人员每月形成出纳报告单、原始凭证清单和原始凭证附件，并与负责项目的核算员交接，签字在资料交接登记簿上。4.审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是财会人员的监督权限。只有经过审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证和登记明细分类帐的依据。我们主要从以下两个方面对原始凭证进行审核。4.1审核原始凭证的合法性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，是否违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。4.2审查原始凭证的完整性和正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价和金额是否正确无误。4.3在审核原始凭证时，需要注意凭证内容的清晰度和真实性。如果凭证中含糊不清或者故意掩盖真相，或者存在贪污作弊行为，如抬头不是本单位、无收款单位签章、开具阴阳发票、模仿领导签字冒领等，都需要及时与客户联系了解情况，避免出现错误。此外，还需要注意涂改凭证上的时间、数量、单价、金额等情况，以及添加内容和金额等行为。4.4审核原始凭证时，需要注意凭证所记载的经济业务是否正常，并正确判断凭证所涉及的日期、数量和单价等信息。同时，在会审审批案件时也需要注意签核的正确性。4.5审核原始凭证时，需要注意凭证内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定，以及是否符合审批权限的手续和节约原则等。4.6审核原始凭证的手续要完备，填写的项目也要齐全，经办人员和主要人员都要签名或盖章，并且要进行审批同意等。4.7审核原始凭证时，需要注意凭证摘要和数字的清晰度和正确性，包括数量、单价、金额的计算是否有误，以及大写和小写金额是否相符等情况。4.8在审核原始凭证时，会计人员发现不真实或不合法的凭证，有权不予接受，并向企业负责人报告；对于记载不准确或不完整的凭证，也需要进行更正。5.1在审核原始凭证时，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责和权限，并坚持制度和原则。5.2对于违反国家规定的收支、超过计划预算或规定标准的支出、违反制度规定的预付款项、非法出售材料物资、任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，并要求经办人补办手续或进行更正。5.3对于伪造或涂改等弄虚作假的原始凭证，会计人员应拒绝办理，并扣留凭证，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人责任。最后，需要确认原始资料的真实性，以保证会计工作的准确性和合法性。为确保客户提供的原始凭证、数据、报表、票据等资料的合法性、合理性、完整性、正确性、真实性和合法性，我们与客户签订了原始资料真实性的责任承诺书。我们拒绝接受委托人提供的不当会计处理和不实的会计资料，以及其他不符合法律法规的要求。填制记账凭证时，必须进行连续编号，以便考查和避免凭证散失。所有记账凭证必须按分类顺序编号，并在编号栏内填写。每张记账凭证都必须注明附件张数，以便日后查对。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。如果出现错误或需要更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但必须注明“订正某年某月某日某号凭证”字样。其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数，张数必须大写。如果已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，并在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。对于以前年度记账凭证有错误的，应当以蓝字填制一张更正的记账凭证。填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行后至合计数上的空行处划线注销。对于实行会计电算化的企业，机制记账凭证应符合记账凭证的一般要求，并打印出来。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。核算员应按规定对原始凭证进行审核，并根据审核结果填制会计记账凭证。我们要将原始凭证作为记账凭证的附件，以确保填制的会计凭证的真实性和准确性。对于涉及到多份记账凭证的原始凭证，应当附在一张主要的记账凭证后面，并由经办人员签章并注明主要记账凭证编号的简要说明或在相关记账凭证中注明相互参见的凭证号。1.会计凭证必须填写日期、附件张数、经济业务摘要、会计科目名称和编号、金额。经办人员和会计审核人员必须签名或盖章，部分凭证还需要会计主管人员的签名或盖章。现金收款凭证和现金付款凭证必须由交款人员、领款人员和出纳人员签名或盖章。2.在填制会计凭证时，必须进行连续编号。如果一笔经济业务需要填写两份以上的会计凭证，可以采用分数编号法编号。3.会计凭证必须及时处理、及时传递，不得积压、丢失。制记账凭证时，必须加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人员的印章或签字，以加强审核，明确责任。4.正确编制会计分录并保证借贷平衡，必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录。记账凭证借贷方的金额必须相等，合计数必须计算准确。5.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼。填制记账凭证时，必须严格按照规定的格式和内容进行，记录必须真实、内容完整、填制及时、书写清楚。同时，必须符合下列要求。6.“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。7.应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。8.一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。9.所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，必须按照规定的方法加以更正，如发现记账凭证填制有误。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。审核记账凭证的内容包括以下方面。-记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。-应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰，金额是否正确。-记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。，无重复、遗漏、错误。9.2账簿应按照科目、期间、凭证号等顺序登记。9.3账簿应及时更新，每月底或次月初（５号左右）应进行月末结账，确保账簿的准确性和完整性。9.4账簿应按照规定格式、规范要求进行填写，不得涂改、删改、乱写。9.5账簿应定期进行备份，确保数据的安全性和可靠性。9.6账簿应定期进行审计，确保账务处理的合法性和准确性。9.7对于账务处理中出现的问题，应及时进行调整和纠正，确保账务处理的规范性和合法性。9.8对于账务处理中出现的漏洞和风险，应及时进行风险评估和控制，确保账务处理的安全性和可靠性。9.1.1在登记会计账薄时，必须逐项记入会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料，并确保数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。账薄记录中的日期应该填写记账凭证的日期。如果以自制的原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据，则账薄记录中的日期应按照有关自制凭证上的日期填写。9.1.2根据岗位责任制和内部牵制制度的要求，负责登记账薄的记账人员在登记账薄前，应对已经经过专门复核人员审查过的记账凭证进行再次复核。如果登账人员对记账凭证中的某些问题存有疑议，可以向填制记账凭证的人员或其他人员了解情况。如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向记账业务负责人反映，由其做出更改或照登的决定。9.1.3在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。9.2登记账薄要及时。对于不同的账目，采取不同的时间登记账簿。例如，现金日记账和银行日记账每十五天登记一次，月底结出余额并与客户核对。其余账簿每月初开始登记上月的记账凭证，每月20日前登记完毕。9.3登记时要注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。9.4账簿检查。核算员应定期或不定期地对会计账簿记录的有关数字进行核对，使现金、银行存款、有价证券、单位或个人的往来情况等能够与账簿记录保持一致，确保账实相符，账证相符。10.1每个项目都需要按照国家统一会计制度和有关规定定期编制财务会计报告。财务会计报告应根据完整而正确的会计账簿记录和有关资料进行编制，确保数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。10.2每个项目都需要针对税务事项编制纳税申报表，并按照主管税务机关的要求及时纳税申报。在报送纳税申报表之前，必须与客户进行书面沟通。如果书面沟通有困难，则至少应以EMAIL形式通知客户并经过确认后再行申报。每个项目都需要在下个月15号之前提交经项目主管签字确认的财务会计报告和纳税申报表给委托单位。年度报告应在次年3月前提交，包括会计报表和会计报表附注。填写纳税申报表和各种税费缴款书，报税时间为每月1号至15号。可以选择上门申报或网上申报。客服部的专员会到税务部门进行申报，将税收缴款书交给客户的开户银行划转税款或代缴现金。网上申报则由客服部的专人负责，申报成功后会及时通知客户税款，保持沟通。增值税适用于销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务。小规模纳税人的增值税率为3%。除营业税外，还需要缴纳地税。城建税按7%征收，教育费附加和地方教育附加为3%和1%或2%。不论是工商业还是服务业，都需要按利润缴纳企业所得税。具体征收办法是按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，计算出利润，按照税法的规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。主办会计根据审核的会计资料计算确认纳税数据，编制纳税申报表。稽核会计负责审核纳税数据，代理记账业务负责人进行最终审核。经代理记账机构负责人和委托方负责人签署后，由外勤会计或主办会计协助委托方做好纳税申报工作。每月末需要正确核算和申报企业应交纳的各项税金，包括个人所得税、营业税、增值税、城建税、教育费附加、印花税等，并填制税收缴款书。季度和年末需要根据企业的会计账簿计算企业所得税的应调整项目，核算企业所得税税额，并向税务部门报送企业所得税相关报表和代企业交纳企业所得税。进行企业所得税年终汇算清缴，编制和报送相关会计报表。还需要按照财政和税务部门的要求，编制现金流量表，对外商投资企业，负责到财政部门办理年检等手续。回访时间为每月10号至20号。12.1我们会将税单、财务报表、纳税申报表归还给客户，并与出纳对账，安排下月工作。税期过后，我们的客户服务人员会将税单及原始单据编制的记账凭证归还给客户。12.2如果您有任何税务问题或特殊需求，可以直接联系我们的维护人员，他们会为客户排忧解难。我们会及时反馈给客户税务最新的各项政策和通知。记账工作会随时与客户保持沟通，达到意见一致，工作顺利进行。12.3我们的会计会到国、地税税务所上门申报或者进行网上申报。12.4申报完成后，会计将填制的税收缴款书交到客户开户银行，划转税款。12.5在日常经营中，如果遇到各类税务检查和稽查，我们会第一时间介入，用我们专业的法律、政策水平和关系协调能力来维护客户的合法权益，保护客户的利益。13.我们的核算主管应根据项目调查情况选取适当的会计制度和会计政策，并经确认后按照制度下发执行。核算员可以在符合企业会计制度要求的情况下增设二级以下（含二级）会计明细科目。14.1定期打印。根据财政部《会计基础工作规范》的要求，我们实行会计电算化，总账和明细账应当定期打印。例如现金日记账与银行存款日记账，每月中旬和月末各打印一次，并在每月初与客户出纳核对。其他账簿每半年打印一次，年终全部打印并装订成册。14.2建档。对于每个项目，我们应该按照综合类和业务类分别建立两类档案。综合类是企业基本层面的资料，如营业执照、组织机构代码证、验资报告、纳税申报等资料。业务类主要是企业财务资料，如原始凭证、会计凭证、银行对账单、会计账册、会计财务报表、以及各种业务表格、交接记录等。客户档案清单参照《代理记账文本格式标准》，并可按照实际情况进行必要的增删。14.3档案保管及移交。一般客户综合档案由核算主管保管，业务档案日常由核算员保管。年度终了时，项目核算员应在年度终了后4个月内向客户移交上年的业务档案及账簿、凭证。移交时应由部门主管清单确认后监交，并在交接清单上签字。14.4.档案借阅：公司内部调阅会计档案需经部门主管批准。法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经主要负责人批准后方能调阅。15.1.记账：记账人员应依法建账，合理设置会计科目，做到脉络清晰，资金使用情况一目了然，支出科目按照财务部统一规定设置。15.2.会计业务处理：会计业务需处理及时，当天受理业务，当天制单，三天内复核完毕。15.3.结账：公司每月、季、年度末在记完账后应办理结账，为便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。15.4.数字总结：总结的数字本身均不得用红字书写，发生笔数不多的账户，也可不结总。15.5.余额结算：不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。15.6.账目核对：会计人员及时做好账目核对工作，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。16.1.会计报表编制：会计报表必须根据核对无误的账簿记录和经过审核的各项有关资料编制，以保证会计报表的真实性。16.2.会计报表报送：会计报表的编制要及时，做到严格按规定时间报送会计报表。16.3.报表数字真实：报表数字必须真实，绝对不可将估计数字填入会计报表。16.4.报表数字一致：会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。16.5.签名盖章：会计报表除加盖客户的公章外，客户最高负责人（包括客户财务负责人），部门负责人、记账会计应签名并盖章。17.1.记账凭证装订：记账凭证应在次月8日前装订完毕。17.2.装订规范：记账凭证应当连同所附原始凭证按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，加具封面，封面上注明年度、月份、起讫日期、编号和起止号码，并在装订线封签处加盖装订人的印章。17.3.装订美观：记账凭证装订要美观、整齐、牢固，装订均采取左、下靠齐。17.4原始凭证应该装订在装订线以内，同时重要内容不应该被完全覆盖。17.5记账凭证的归档应该按照公司统一规划进行，凭证封皮上的内容也应该填写完整，脊背上的内容要整齐列出。18会计账簿的装订。18.1纸质会计账簿应该打印保存为总账和各会计科目的二级及最末一级明细账。18.2除专款支出明细账使用宽行打印纸外，其他均应该使用窄行打印纸打印。18.2审核会计应该对记账会计做账结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对，并对客户账务问题的隐患给予准确评估。在所有账务审核无误后填制税务纳税申报表，税收缴款书，并对纳税情况与客户沟通。代理记账的同时应该办理税务登记、减免税手续、一般税人申请手续、发票审批手续等。18.3在账簿封面上应该注明公司名称和账簿名称，并填写账簿“启用表”及“账目目录”。19会计报表的装订公司将年度内填制的报表按照分管部门分别独立装订成册，装订内容包括月报、季报、决算报表及其他应保留报表、文字材料。20代理记账两级复核制20.1两级复核分为经管人员交