个人所得税论文

个人所得税论文王子恭贺完善个人所得税制的研究【摘要】：个人所得税产生于18世纪末发展于20世纪初，是现代直接税产展的标记，在现代直接税制构造中个人所得税具有非常主要的地位和作用。本文共包含三个部分，重要从理论和理论出发，对完善个人所得税以系统深切进入的论述。在第一部分，文章侧重阐述了个人所得税的含义、历史来历和具有的主要意义。在第二部分，文章对我们国家现行个人所得税的状态进行了全面阐述。总结了我们国家个人所得税的基本情况，分析现行个人所得税制的弊端，并揭示个人所得税严重流失问题。在第三部分，文章提出完善我们国家个人所得税制应做好哪些工作。详细办法包含：建立一个分类与综合相结合的混合税制形式，并逐步过度到综合税制形式；调整税制设置，扩大税基，减少级次，合理调整税率和扣除项目、额度；加强宣传，提升公民依法缴纳个人所得税的自发性；提升征管质量，建立收入监控体系，做到应收尽收，促进公平。【本文关键词语】：个人所得税现在状况分析制度完善1994年的新税制改革，个人所得税已成为各项税种中增加最快的一种。但随着市场经济的不断发展，再结合世界各国税制发展的总趋势，我们国家个人所得税在时理论中露许问题。因而，对我们国家个人所得税制度进行总结分析及其制度完善等问题的研究应是特别需要。一、个人所得税的含义、来历以及意义〔一〕含义〔二〕历史来历1、西方个人所得税的产生和发展2、个人所得税在我们国家的产生和发展〔三〕征收个人所得税的主要意义1、课征个人所得税有利于增长财务收人2、课征个人所得税有利于实现社会公平3、课征个人所得税有利于发挥税收对经济的“自动稳定器〞功能4、课征个人所得税有利于实现社会的优化配置二、我们国家现行个人所得税的状态研究〔一〕个人所得税的基本情况1、个人所得税大概情况2、个人所得税收入构造的变化〔1〕由以外国人纳税为主向以国内公民纳税为主的格局转化。〔2〕纳税主体由高收入阶层向工薪阶层转化。3、个人所得税征收率低〔二〕现行个人所得税制的弊端1、分类所得税制设计不合理〔1〕缺乏公平性，易诱发偷、逃税款的行为产生。〔2〕征管效率低。(3〕易产生避税现象。〔4〕过分依靠扣缴的征管方法，晦气于提升国民的纳税意识。2、费用扣除标准过低3、税率构造复杂，税负不公4、课税范围狭窄5、尚未构成良好的征管环境〔三〕个人所得税流失存在的问题1、纳税意识淡薄2、征管手段不力3、利用税收政策逃税三、完善个人所得税应做好如下工作〔一〕建立一个分类与综合相结合的混合税制形式，并逐步过度到综合税制形式1、分类形式的优缺点2、综合形式的优缺点3、采取分类与综合相结合形式的优越性〔二〕调整税制设置，扩大税基，减少级次，合理调整税率和扣除项目、额度1、科学地确定起征点2、简化税制构造3、逐步拓宽税基〔三〕加强宣传，提升公民依法缴纳个人所得税的自发性1、广泛利用社会力量和示范影响，加强宣传2、加强对扣缴义务人、纳税人的管理、培训，规范发展税务代理中介构造〔四〕提升征管质量，建立收入监控体系，做到应收尽收，促进公平1、推行个人所得税自行申报制度，强化申报审核2、建立收入监控体系，加强税收监管浏览198赞126时间2022-11-20快乐糖糖K〔2〕对高收入调节乏力，税收流失严重。据税务总局统计，2000年我们国家个人所得税分项纳税情况为：工薪所得比重为42.86%，个体工商户生产经营所得比重20.12%，承包、承租经营所得比重3.19%，劳务报酬所得比重2.09%，利息、股息、红利所得比重28.7%，其他所得比重1.14%，偶尔所得比重1.29%，0.61%来自稿酬、特许权使用费、产业租赁、产业所得。2001年工薪所得比重上升到50%左右，而上海、北京、厦门等地却高达60%以上。从以上情况看，个人所得税重要来自工薪所得，工薪所得重要来源于企业账面工资、奖金。对工资外的奖金，福利补助等征税很难；另外，对较难把握收入来源的劳务报酬、稿酬、特许权使用费、产业租赁等高收入项目征税很少，调节力度不够，使得有些高收入所得并没有真正进入征税范围。长期以来，对高收入者征税是件很难的事，据广东省统计，2001年全省个人所得税收入84.69亿元，其中来自高收入者的税款仅占2.33%，偷漏税现象相当普遍。2成因分析以上情况说明我们国家个人所得税的潜力远远没有发挥，影响所得税作用发挥的原因，并不完全在于制度自己，但是从制度上分析其原因，是完全需要的。〔1〕分类所得税制存在缺陷。分类所得税制是指同一个纳税人的各类所得或各部分所得，如薪金、股息或营业利润的每一类都要根据单独的税率计算纳税。这种形式便于实行源头扣税，具有计征简便，征收获本低的优点。当大多数人的收入方式都比较单一且收入水平较低时，宜于采取这种形式，但当居民收入来源多元化且收入逐步上升时，采取分类所得税就难以控制税源，也难以衡量不同纳税人真正的纳税能力。我们国家现行的个人所得税就是采取这种形式，共分11个项目征收，税率从5%～45%不等。随着社会经济的发展，个人收入分配格局的变化，其缺陷越来越明显：1〕对不同来源的收入采取按月或按次计征，年终不汇总的方式，无法全面衡量不同纳税人真正的纳税能力，收入来源分散但综合收入高的人，可能比收入来源集中且总收入不高的人缴纳更少的税，难以对真正的高收入者的收入进行调节。2按月或按次计征，年终不汇总的规定，容易引发避税行为，纳税人只要将本为一次收取的收入分散，化整为零，便能可“合法〞地少交或不交税。〔2〕费用扣除规定脱离实际。在我们国家，个人所得税实行的是净所得减去固定的费用扣除后纳税。关于费用扣除问题，从理论上来说，应分为两部分：第一是为获得收入所必需支付的费用，以具体表现出所得税是对所得课税这一特征；第二是基本生活需要的部分，这一部分应根据不同纳税人的实际负担情况分别对待。当前，我们国家个人所得税的费用扣除实行综合扣除方式，采取定额扣除和定率扣除相结合的方法，这种扣除方式对纳税人的各种负担考虑不够周全，十分是定额扣除。在现行税制下，工资、薪金所得个人所得税的月扣除标准是800元，这一标准明显偏低。据统计局显示，在1994-2000年间，城市居民消费价格指数上升了29.57%，按这一指数计算，2000年的需要费用扣除应为800×〔1+29.57%〕=1036.56元。结果表示清楚，物价变动使一部分低收入者进入了纳税人的行列，大量低收入者进入纳税人行列，既违犯了公平原则，又降低了税收效率，增长征管成本。浏览187赞111时间2022-05-20扬州灰豆子3〕税率设计有待优化。当前，我们国家个人所得税税率采取累进税率和比例税率两种形式，工资薪金所得采取幅度为5%～45%的9级超额累进税率，个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得采取幅度为5%～35%的5级超额累进税率，其余的分项所得采取20%的比例税率〔劳务报酬收入畸高则采取幅度为20%～40%的3级超额累进税率〕。这种税率设计存在的问题是：1工资薪金所得最高税率为45%，与世界各国相比，比率偏高。税率偏高，一方面会增长纳税人偷税漏税的动机，另一方面，由于45%的税率在理论中极少运用，名义税率高，而实际税率低，课征实效差。另外，工薪所得的级距太多，当今，世界各国个人所得税改革都以扩大税基，减少累计级距为目的，如美国、英国、巴西的个人所得税率只要1—3档，而我们国家这一项所得税却有9档，这既不符合简化税制的改革方向，也是脱离实际的。2现行个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得税偏低，根据5%～35%的5级超额累进税率，年应纳税所得额〔年收入总额-成本-费用-损失〕5000元的税率为5%，年应纳税所得额50000元以上的税率才为35%，而工薪所得月应纳税所得额〔月收入额-800元〕50000元已按30%的税率纳税，这说明个体工商户的边际税率太低，税率设计有重课工资、薪金收入者的倾向，难以实现保卫中低收入，调节高收入，缓解个人收入差距的目的。〔4〕税基不够广泛。发达20世纪80年代中后期个人所得税改革的一个基本趋势就是扩大税基，把原先一些减免项目纳入征税范围，而我们国家当前个人所得税法对应纳税所得额采用列举详细项目的规定，难以将所有的应税项目都包括进去。另外，由于现行减免税及优惠名目过多，费用采取分次扣除，客观上造成税基缩小。3改革思路〔1〕实行分类综合所得税制。综观世界各国个人所得税的课税形式，除前面所提及的分类所得税制外，还有综合所得税制，这种形式是指同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，并按累进税率计算纳税，优点是能具体表现出税收的公平性，但对纳税申报和所得汇算有较高要求，鉴于我们国家当前征管水平较低且纳税人纳税意识较弱，不宜采取综合所得税制，但能够逐步向综合所得税制过渡，所以现前阶段采取分类综合所得税制最为适宜。该税制形式由分类所得税和综合所得税合并而成，采取这种形式，能够在当前所得分类的基础上，先以源泉预扣方法分别采用不同的税率征收分类税，纳税年度结束后，由纳税人申报全年综合各项所得，由税务机关核定，统一按规定的累进税率计算应纳税额，并对年度已纳税额作出调整，多退少补。这样做的好处非常明显：1充足反映纳税人在一期〔一年〕的收入水平及纳税能力，具体表现出量能课征的公平原则；2避免将收入分散化而流失税源或降低适用税率，既能增长财务收入，又能对高收入者的收入产生较大的影响。浏览491赞148时间2022-02-11阳光明丽1618我们国家个人所得税制改革研究摘要：当前，我们国家个人所得税在调节个人收入、缓解社会分配不公、增长财务收入方面存在着制度方面的缺陷。本文旨在针对现行个人所得税制的若干重要不足，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见。本文关键词语：个人所得税课税形式；累进税率；费用扣除标准；应纳税所得额个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广采取，并成为发达最重要的税收来源。我们国家于1980年颁布〔共和国个人所得税法〕，初次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税。个人所得税制自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增长财务收入方面取到了积极的作用，但由于社会经济环境变化与税制建设的滞后，税收征管乏力等因素的影响，我们国家个人所得税应有的功能远未得到充足发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。在这样的背景下，讨论个人所得税问题，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。1现在状况评价〔1〕税收收入快速增加，但比重过低。1994-2001年8年间，我们国家个人所得税收入增加迅速，表如今收入额增加较快和在财务收入中所占的比重上升，1994年个人所得税收入为72.67亿元，2001年已达995.99亿元〔含银行存款利息税〕，占全国财务收入比重1994年为1.39%，2001年上升到6.08%，年均增加率