财务会计全真实训第四版陈强课后参考答案

财务会计全真实训第四版习题答案任务A-1货币资金实训P17（1）借：库存现金1000.00贷：银行存款1000.00（2）借：其他应收款1800.00贷：库存现金1800.00（3）借：管理费用30.00贷：库存现金30.00（4）借：材料采购60000.00应交税费——应交增值税（进项税额）7800.00贷：银行存款67800.00借：管理费用2244.25应交税费——应交增值税（进项税额）291.75贷：银行存款2536.00（6）借：其他货币资金90400.00贷：银行存款90400.00（7）借：银行存款22600.00贷：应收账款——湖南机械22600.00（8）借：库存现金548910.00贷：银行存款548910.00（9）借：材料采购80000.00应交税费——应交增值税（进项税额）10400.00贷：其他货币资金90400.00（10）借：应付职工薪酬——工资716500.00贷：库存现金548910.00应交税费——应交个人所得税24290.00其他应付款——社保部门143300.00（11）借：管理费用1700.00库存现金100.00贷：其他应收款1800.00（12）借：制造费用488.54销售费用48.85应付职工薪酬——职工福利费32.57管理费用81.42应交税费——应交增值税（进项税额）58.62贷：银行存款710.00借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.23贷：应交税费——应交增值税（进项税额）4.23（13）借：待处理财产损溢10.00贷：库存现金10.00借：其他应收款10.00贷：待处理财产损溢10.00（14）银行存款余额调节表2x21年4月30日单位：元企业银行存款日记账余额2,317,182.00银行对账单余额2,312,132.00加：银行已收，企业未收1,000.00加：企业已收，银行未收0减：银行已付，企业未付6,050.00减：企业已付，银行未付0调节后余额2,312,132.00调节后余额2,312,132.00复核：陈宇制单：王琳任务A-2应收及预付款项实训P22（1）借：应收账款——湖南机械103700.15贷：主营业务收入90000.00应交税费——应交增值税（销项税额）11700.00银行存款2000.15（2）借：应收票据65000.00贷：应收账款——滨江佳通65000.00（3）借：应收账款——滨江佳通113000.00贷：主营业务收入100000.00应交税费——应交增值税（销项税额）13000.00（4）借：银行存款103700.15贷：应收账款——湖南机械103700.15（5）借：银行存款110740.00财务费用2260.00贷：应收账款——滨江佳通113000.00（6）借：预付账款——顺达金属40000.00贷：银行存款40000.00（7）借：材料采购84000.00应交税费——应交增值税（销项税额）10920.00贷：预付账款——顺达金属94920.00借：预付账款——顺达金属57440.00贷：银行存款57440.00（8）借：其他应收款——八方汽车租赁10000.00贷：银行存款10000.00（9）借：坏账准备——应收账款5000.00贷：应收账款——滨江商贸5000.00（10）坏账准备计提表2X21年05月31日项目期末余额计提比例已提金额本期计提应收账款2800005%92504750其他应收款235005%6755005250会计：张雨复核：陈宇制单：张雨借：信用减值损失5250贷：坏账准备——应收账款4750.00——其他应收款500.00任务A-3原材料采用实际成本核算实训P26（1）借：原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）-8650.00贷：应付账款——暂估-8650.00（2）借：原材料—辅（轴承专用脂JYX-13）8250.00应交税费—应交增值税（进项税额）1072.50贷：应付账款——滨江艾森9322.50（3）借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-11）8000.00应交税费——应交增值税（进）1040.00贷：应付账款——滨江艾森9040.00（4）借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）2850.00贷：在途物资—轴承专用脂JYX-82850.00（5）借：在途物资——轴承专用脂JYX-812438应交税费——应交增值税（进）1599.42贷：应付账款—嵊州信达13560应付账款—嵊州货运477.42（6）借：应付账款——滨江艾森9040.00贷：财务费用180.80银行存款8859.2（7）借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）12438.00贷：在途物资—轴承专用脂JYX-812438.00（8）借：应付账款—嵊州信达13560.00贷：银行存款13560.00（9）暂不进行账务处理（10）借：原材料——轴承专用脂JYX-1315000.00应交税费——应交增值税（进项税额）1950.00贷：应付票据——银行承兑汇票16950.00（11）借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）4000.00贷：应付账款——暂估4000.00（12）计算材料的加权平均单位成本（月末一次加权平均法）：轴承专用脂JYX-8单位成本=（11160+2850+12438）/（120+29.5+150）=88.31元/千克（本期入库不包括暂估入库部分）轴承专用脂JYX-11单位成本=（20010+8000）/（145+100）=114.33轴承专用脂JYX-13单位成本=（10726-8650+8250+15000）/62-50+50+100=156.33煤油单位成本=期初单位成本=6.00元/千克高温油脂单位成本=期初单位成本=1400.00元/桶借：生产成本——直线运动轴承26069.35——调心球轴承15451.74制造费用——一车间2150.00贷：原材料——辅助材料（轴承专用脂JYX-8）15012.7——辅助材料（轴承专用脂JYX-11）5716.50——辅助材料（轴承专用脂JYX-13）20791.89——辅助材料（煤油）750.00——辅助材料（高温油脂）1400.00任务A-4原材料采用计划成本核算实训P29（1）借：原材料——原料及主要材料（轴承钢）60000.00材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）2000.00贷：材料采购——原料及主要材料（轴承钢）62000.00（2）借：原材料——原料及主要材料（电解铜）120000.00待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7200.00贷：材料采购——原料及主要材料（电解铜）118400.00材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）8800.00（3）借：其他应收款——上海万达物流有限责任公司8136.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7200.00应交税费——应交增值税（进项转出）936.00（4）借：银行存款8136.00贷：其他应收款——上海万达物流有限责任公司8136.00（5）借：材料采购——原料及主要材料（电解铜）51700.00应交税费——应交增值税（进项税额）6621.00贷：银行存款58321（6）借：材料采购——原料及主要材料（轴承钢）44800.00应交税费——应交增值税（进项税额）5824.00贷：应付账款——顺达金属制品有限责任公司50624.00借：原材料——原料及主要材料（轴承钢）42000.00材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）2800.00贷：材料采购——原料及主要材料（轴承钢）44800.00（7）借：原材料——原料及主要材料（电解铜）48000.00材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）3700.00贷：材料采购——原料及主要材料（电解铜）51700.00（8）借：材料采购——原料及主要材料（电解铜）278000.00应交税费——应交增值税（进项税额）35820.00贷：银行存款313820.00（9）计算材料成本差异率轴承钢：材料成本差异率=（6200+2000+2800）/（69000+60000+42000）*100%=11000/171000*100%=6.43%电解铜：材料成本差异=（-8200-8800+3700）/（112000+120000+48000）*100%=—13300/280000*100%=—4.75%（10）借：生产成本——直线运动轴承55800.00——调心球轴承144000.00贷：原材料——原料及主要材料（轴承钢）75000.00——原料及主要材料（电解铜）124800.00借：生产成本——直线运动轴承368.10材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）5928.00贷：材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）4822.50生产成本——调心球轴承1473.60（11）借：原材料——原料及主要材料（轴承钢）600.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4419.60材料成本差异——原料及主要材料（电解铜）190.00贷：原材料——原料及主要材料（电解铜）4000.00应交税费——应交增值税（进项税额转出）609.60借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00贷：管理费用600.00借：其他应收款——丁一4457.70贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4457.70（12）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备10377.50贷：存货跌价准备10377.50任务A-5固定资产实训P33（1）借：在建工程——锻压生产线2000000.00应交税费——应交增值税（进项税额）260000.00贷：银行存款1582000.00应付账款——上海锻压机床有限责任公司678000.00借：在建工程——锻压生产线77600.00应交税费——应交增值税（进项税额）6984.00贷：银行存款84584.00（2）借：固定资产——专用设备（锻压生产线）2077600.00贷：在建工程2077600.00（3）借：管理费用30000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3900.00贷：应付账款——上海锻压机床有限责任公司33900.00锻压生产线2x20年12月账面价值为：固定资产原值=2077600，累计折旧=2077600*（1-3%）/10*2=403054.40账面价值=2077600-403054.40=1674545.60应计提固定资产减值准备=1674545.60-1500000=174545.60借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备174545.60贷：固定资产减值准备174545.60（5）借：银行存款2260.00贷：其他业务收入2000.00应交税费——应交增值税（销项税额）260.00（6）计算2x21年12月，锻压生产线累计折旧为=（1500000-2077600*3%）/8=179709所以截止2X21年12月31日锻压生产线累计折旧=403054.40+179709=582763.4借：在建工程——锻压生产线1320291累计折旧582763.4固定资产减值准备174545.60贷：固定资产——专用设备（锻压生产线）2077600（7）借：在建工程——锻压生产线120000.00贷：银行存款120000.00（8）借：在建工程——锻压生产线180000.00贷：应付账款——滨江机械工业大学机械研究所180000.00借：固定资产——专用设备（锻压生产线）1620291贷：在建工程——锻压生产线1620291（9）借：应付账款——滨江机械工业大学机械研究所180000.00贷：银行存款180000.00（10）借：固定资产——通用设备（惠普电脑）27200.00应交税费——应交增值税（进项税额）3536.00贷：应付账款——滨江五星电子有限责任公司30736.00（11）2x22年4-8月新改造后的锻压生产线累积计提折旧：=1620291*（1-3%）/8*5/12=81858.45结转锻压生产线账面价值借：固定资产清理1538432.55累计折旧81858.45贷：固定资产——专用设备（锻压生产线）1620291借：银行存款50000.00贷：固定资产清理50000.00借：银行存款1300000.00贷：固定资产清理1300000.00借：营业外支出188432.55贷：固定资产清理188432.55（12）借：制造费用——一车间31561.67——二车间22323.33管理费用20304.83销售费用2000.00其他业务支出1500.00贷：累计折旧77689.83任务A-6无形资产实训P37（1）借：无形资产——专利权（高温轴承专利）360000.00应交税费——应交增值税（进项税额）21600.00贷：银行存款381600.00（2）借：无形资产——专有技术（防锈防腐专有技术）200000.00应交税费——应交增值税（进项税额）12000（6%）贷：银行存款212000.00（3）借：制造费用——无形资产摊销6333.33管理费用——无形资产摊销5333.33贷：累计摊销11666.66（4）借：资产减值损失48000.00贷：无形资产减值准备48000.00（5）借：银行存款291500.00累计摊销79500.00无形资产减值准备48000.00贷：无形资产360000.00应交税费——应交增值税（销项税额）16500.00资产处置损益42500.00任务A-7交易性金融资产实训P40（1）借：其他货币资金——存出投资款200000.00贷：银行存款200000.00（2）借：交易性金融资产——成本(上海汽车)65000.00投资收益32.50贷：其他货币资金——存出投资款65032.50（3）借：应收股利——上海汽车720.00贷：投资收益720.00（4）借：交易性金融资产——成本（上海汽车）94280.00应收股利——上海汽车720.00投资收益47.50贷：其他货币资金——存出投资款95575.00上海汽车股票市场价值：10000*17.27=172700上海汽车股票账面价值：65000+94280=159280确认公允价值变动损益13420借：交易性金融资产—公允价值变动（上海汽车）13420.00贷：公允价值变动损益13420.00（6）借：其他货币资金——存出投资款1440.00贷：应收股利1440.00（7）借：其他货币资金——存出投资款173739.00贷：交易性金融资产——成本（上海汽车）95568.00(159280×60%=95568)交易性金融资产——公允价值变动（上海汽车）8052.00(13420×60%=8052)投资收益70119.00借：公允价值变动损益8052.00贷：投资收益8052.00（8）上海汽车股票市场价值：4000*26.29=105160上海汽车股票账面价值：4000*17.27=69080105160—69080=36080，确认公允价值变动损益36080元借：交易性金融资产——公允价值变动（上海汽车）36080.00贷：公允价值变动损益36080.00任务A-8以摊余成本计量的金融资产实训P41（1）借：债权投资——成本80000.00（取得债券面值）——利息调整4000.00贷：银行存款84000.00（2）借：应收利息9600.00（面值*票面利率）贷：投资收益8954.40（利息收入）债权投资——利息调整645.60（3）借：银行存款9600.00贷：应收利息9600.00（4）借：应收利息9600.00贷：投资收益8885.58债权投资——利息调整714.42（5）借：银行存款9600.00贷：应收利息9600.00（6）借：应收利息9600.00贷：投资收益8809.42债权投资——利息调整790.58（7）借：银行存款9600.00贷：应收利息9600.00（8）借：应收利息9600.00贷：投资收益8725.15债权投资——利息调整874.85（9）借：银行存款9600.00贷：应收利息9600.00（10）借：应收利息9600.00贷：投资收益8625.45债权投资——利息调整974.55（11）借：银行存款89600.00贷：应收利息9600.00债权投资——成本80000.00任务A-9长期股权投资核算实训P43（1）借：长期股权投资——成本（华联实业）1600000.00贷：银行存款1600000.00（2）借：长期股权投资——成本（滨江广安）10000000.00贷：银行存款10000000.00（3）借：应收股利——滨江广安600000.00贷：长期股权投资——损益调整（滨江广安）600000.00（4）借：应收股利——华联实业120000.00贷：投资收益——损益调整（华联实业