一般贸易vs进料加工税收差异分析(附一般贸易知识)

#一般贸易VS进料加工税收差异甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元（海关审核确定的价值与付汇金额一致），原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。一般贸易进出口现金收支分析一般贸易现金收入：.产品出口收汇金额：150万元；.产品出口可免抵退税额：150x13%=19.50（万元）；.现金收入合计金额为：150+19.50=169.50（万元）。一般贸易现金支出：.原材料进口付汇金额：100万元；.原材料进口关税：100x6.5%=6.50（万元）;.原材料进口增值税：（100+6.50）x17%=18.11（万元）；.辅助材料购进货款：20万元；.辅助材料购进支付增值税：20x17%=3.40万元；.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：150x（17%—13%）=6（万元）；.现金支出合计金额为：100+6.5+18.11+20+3.40+6=154.01（万元）。现金收支丁字账（一般贸易）单位：万元现金收入现金支出收入项目出口收汇：150.00免抵退税额：19.50支出项目进口付汇：100.00进口关税：6.50进口增值税：18.11辅料货款：20.00辅料增值税：3.40征退差：6.00收入合计169.50支出合计154.01收支净额15.49现金收支净额：169.50—154.01=15.49（万元）。进料加工现金收支分析进料加工现金收入：.产品出口收汇金额：150万元；.产品出口可免抵退税额：（150—100）x13%=6.50（万元）;.现金收入合计金额为：150+6.50=156.50（万元）。进料加工现金支出：.原材料进口付汇金额100万元；.辅助材料购进货款：20万元；.辅助材料购进支付增值税：20x17%=3.40万元；.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：50x（17%-13%）=2（万元）；.现金支出合计金额为：100+20+3.40+2=125.40（万元）。现金收支丁字账（进料加工）单位：万元现金收入现金支出收入项目出口收汇：150.00免抵退税额：6.50支出项目进口付汇：100.00辅料货款：20.00辅料增值税：3.40征退差：2.00收入合计156.50支出合计125.40收支净额31.10现金收支净额：156.50—125.40=31.10（万元）。两种运作方式下的现金收支情况分析案例中的业务如果按一般贸易运作，现金收支净额为15.49万元；如果按进料加工运作，现金收支净额为31.10万元，二者净相差15.61万元，占了原材料进口付汇金额的15.61%。现金收支丁字账（一般贸易与进料加工分解比较）单位：万元现金收入现金支出一般贸易收入项目一般贸易支出项目出1_乂汇：150.00免抵退税额：19.504—100X13%-13.0050为3%=6.50 口1付汇：100.00进口关税：6.501剪注5%—6四进口增值税：18.11

1 100X13%-13.001 1OGX4%-4100_[”04%—1担辅料货款：20.00—辅料增值税：3.40征退差：6.00J100X4%-4.00I50X4%-2.00收入合计169.50支出合计154.01收支净额15.49进料加工收入项目进料加工支出项目出口收汇：-150.00免抵退税额：6.50^0X13%-6.50^进I_I付T汇：100.00辅料货款：20.00——辅料增值税：3.40—征退差：2.00{50X4%-2.00收入合计156.50支出合计125.40收支净额31.10两种方式下现金收支净差额15.61差额跟出口额比10.41%差额跟进口额比15.61%注：红细线划掉部分为抵销部分，双下划线部分为净差额部分。通过上述账表中对现金收支项目的分解、抵销，两种方式下现金收支净差额（税收成本差额）主要由以下几部分组成：.进口关税：100x6.5%=6.50（万元）。一般贸易在原材料进口时需要缴纳关税；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳关税。.按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）的2倍：100x（17%—13%）x2=8.00（万元）。一般贸易在原材料进口时需要缴纳增值税，按进口额4%（17%—13%）缴纳的部分在实际上不能作为进项抵扣，同时，按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）需要作进项转出到营业成本；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳增值税，也不需要按原材料进口额计算不得免征和抵扣税额（征退差）作进项转出到营业成本。.按关税计算缴纳的增值税:100x6.5%x17%=1.11（万元）一般贸易在原材料进口时以关税为依据缴纳的增值税实际上不能作为进项抵扣；而在进料加工中不存在该因素影响。结论一般贸易与进料加工的税收成本差额只与原材料进口付汇额、国家规定该原材料的关税税率、国家规定该原材料的征退税率差相关，并且差额成本率（差额跟进口额比）等于征退税率差的2倍加上关税税率和关税税率与增值税税率的乘积，即等于“征退税率差*2+关税税率+关税税率乂增值税税率”。一般贸易一般贸易是指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易，按一般贸易交易方式进出口的货物即为一般贸易货物。一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；也可以享受特定减免税优惠，按特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。中文名一般贸易类型专业用语隶属贸易方式相对加工贸易目录1定义2方式3计算方法•计算公式•计算公式说明4进口操作流程5出口流程定义一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。现代物流实用词典解释：一般贸易指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。一般贸易进出口货物是海关监管货物的一种。《海关法》规定，货物或运输工具进出境时，其收发货人或其代理人必须向进出境口岸海关请求申报，交验规定的证件和单据，接受海关人员对其所报货物和运输工具的查验，依法缴纳海关关税和其他由海关代征的税款，然后才能由海关批准货物和运输工具的放行。一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；也可以享受特定减免税优惠，按照特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按照保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物方式一般贸易、加工贸易、补偿贸易、协定贸易、边境贸易、双边贸易、多边贸易、转口贸易过境贸易进口与出口一样，都可能涉及以上某一种贸易方式补偿贸易和过境货物有进必有出，故既是进口贸易又是出口贸易计算方法计算公式当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X退税税率计算公式说明①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。③企业实际销售收入与出口货物报送单、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税④应缴税额小于零的，结转下期抵减应缴税额。进口操作流程一般贸易报关是针对一般贸易进口的，在进行报关之前就必须先确定一般贸易进口的付款方式是T/T呢，还是L/C呢，如果是L/C，那就要先开证，等开完信用证后，确定进口的船期，等船到以后。开始进行一般贸易报关的操作。一、首先是要提供到货通知书、正本提单或电放保函换取单。二、准备进口报关所需单证：.必备单证：清单、INVOICE、合同一式一份、报关、报关委托书各一份。.从欧盟、美国、韩国、日本进口货物，如是木制包装箱的需提供热处理证书或植物检疫证书，如是非木制的提供无木制包装。.税则所规定的各项证件（如进口许可证、机电证、重要工业品证书）.有减免税手册的提供减免税证明手册。三、进口申报后如海关审价需要，客户需提供相关价格证明。如信用证、保单、原厂INVOICE、招标书等海关所要求的文件。四、海关打印税单后，客户需在7个工作日缴纳税费。如超过期限，海关按日计征滞纳金。五、报关查验放行后，即可提货回家（仓库）。另:货物到港后十四日内必需向海关申报。如超过期限海关按日计征滞报金（按货物价值万分之五）超过三个月，海关将作无主货物进行变卖!!首先说一下：一般贸易进口。一般贸易进口，首先要确定付款方式，是T/T呢，还是L/C呢，如果是L/C，那就要先开证，等开完信用证后，确定进口的船期，等船到以后。开始进行进口的操作。.首先是要得到国外客户的提单，INVOICE、箱单，如果是从韩国和日本进口货物的话，还必须要有非木质包装证明。.首先要拿提单到船公司去换单，也就是拿提单去从船公司换回该批货物的提货单，也就是舱单。上面有你们公司进口货物的详细的船务信息。.需要提前做商检的进口货物，还要到商检局做商检，实际上换单和商检应该提前进行。如果进口的货物不需要商检，那就不用了。实际上你进口的货物需要不需要商检你让货代帮你查一下就知道了，也可以自己查，通过商品编码书。.等换完单以后，如果需要商检得进行商检了，那填好进口报关单给货代进行报关，报关所要用的资料是：INVOICE、箱单、从船公司换回的提货单、报关委托书、进口货物报关单、如果需要商检的还有商检证。.一般贸易进口货要交进口关税的，所以，为了加快进口通关的力度，最好是开一张口头的支票，（不过这种方式一般企业的财务不会答应的）等海关打出缴款书以后，就要开支票。一般进口货物给海关的关税都要用支票交的。交关税一般是到中国银行，等交完关税以后，银行会给你在缴款书上面盖银行的章。.把交款书交给货代，然后由货代给海关通关放行。这就是一般所说的一次放行。.海关收到关税以后会在提货单上盖海关的放行章，拿着这个提货单到船公司所在的码头提货。（这就是一般所说的二次放行）。出口流程一般贸易出口的流程大体可分为：交易前的准备、交易磋商和履行合同阶段。交易磋商前的准备阶段是交易磋商能否顺利进行的保证，也是履行合同的基础，而交易磋商是能否达成协议和确定双方权利、义务与责任的关键阶段；履行合同则是买卖双方按照合同条款履行自己的权利和义务。交易前的准备主要包括：国际市场调查研究；制定经营方案；选择市场和客户，组织和落实货源；开展广告宣传等。交易磋商和订立合同：主要是根据方针政策、国际规则和企业的经营意图，按照经营方案，运用国际市场通用做法，与国外客户就所经营的货物及其交易条件进行磋商，通过发盘、还盘、和接受的程序达成协议。根据我国法律，对外贸易合同必须采