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文档简介

财务管理

第2讲、财务报表授课人：祁红涛1财务报表的概念财务报表是企业向相关机构发布的反映企业财务状况、经营成果和发展前景的书面文件为使用者提供提供财务信息，为其经济决策提供依据主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表2复式记账法对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。借贷记账法是运用最广泛的复式记账法复式记账法是由会计平衡原理引申来的。任何一笔经济业务的发生，都会引起至少两个项目的资金增减变动，而两个项目的变动金额相等。3资产负债表某一特定时刻企业会计价值的反映资产负债表分左右两部分，左边是资产，右边是负债和所有者权益4资产负债表资产部分按照正常变现所需时间分为流动资产和固定资产，其比例取决于企业的性质和经营策略负债部分按照偿还顺序分为流动负债、长期负债和所有者权益，其比例取决于企业的资本选择56资产负债表的基本信息会计流动性：流动性意味着短期债务支付能力，但是也意味着低收益负债与权益：债务享有现金流的第一要求权，权益则享有剩余要求权市价与成本：企业管理者的任务在于创造高于成本价值的市场价值7损益表企业在一个时间段内的经营业绩主要分为经营收入和费用、相关非经营费用和所得税三部分89收入的确认现金收付制：只记录确实收到或指出的现金流权责发生制：只要收入实现，即使没有现金流入也要计入损益表公用会计准则（GAAP）要求使用权责发生制10非现金项目影响企业价值大小但是不产生现金流量折旧：对生产设备在使用过程中损耗成本的估计递延税款：由会计处理产生的税款延期缴纳11现金流量表反映企业现金及其等价物的变动情况按照理财的观点，企业的价值取决于其产生现金流入的能力1213经营性现金流量由经营活动（包括销售产品和提供劳务）产生的现金流14固定资产变动售出或买入固定资产产生的现金流15对债权人的现金流支出主要是利息和本金的支付收入则主要是新债券的发行16对股东的现金流支出主要是股利支付和股票回购收入则主要是新股发行17现金流量表的基本信息公司现在及未来产生的现金流是否足以用以添置固定资产公司是否有足够的现金以偿还贷款或进行新的投资18现金流量循环（1）存货销售额生产固定资产买入固定资产现金应收账款收款赊购劳动力和原材料

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