医院财务科管理制度岗位职责汇编

医院财务管理制度岗位职责汇编相关文件名称编码医院财务工作控制程序NJLCCW001医院资金审批流程NJLCCW002医院院内停车收费缴款工作程序NJLCCW003医院收款票据管理流程NJLCCW004医院收费管理科工作应急预案NJLCCW005医院财务科工作制度NJZDCW001医院总会计师工作制度NJZDCW004医院财务管理制度NJZDCW005医院财务会计内部控制制度NJZDCW006医院财务收支管理制度NJZDCW007医院预算管理制度NJZDCW008医院成本定额管理制度NJZDCW009医院财务岗位轮换制度NJZDCW010医院收费管理科提高服务质量若干规定NJZDCW011医院成本管理制度NJZDCW012医院存货管理制度NJZDCW013医院负债管理制度NJZDCW014医院固定资产管理制度NJZDCW015医院会计档案管理制度NJZDCW016医院会计管理制度NJZDCW017医院会计凭证的传递和保管制度NJZDCW018医院基本建设会计核算和财务管理制度NJZDCW019医院稽核制度NJZDCW020医院流动资产管理制度NJZDCW021医院取消药品加成财务核算规定NJZDCW022医院收费、退费管理办法NJZDCW023医院财务报告制度NJZDCW024会计监督制度NJZDCW025会计电算化管理制度NJZDCW026医院患者退费制度NJZDCW027医院收款票据管理制度NJZDCW028医院收支结余管理制度NJZDCW029医院无形资产管理制度NJZDCW030医院现金、银行存款管理制度NJZDCW031医院药品核算规定NJZDCW032医院医疗收入核算规定NJZDCW033医院原始凭证管理制度NJZDCW034医院账务处理程序制度NJZDCW035医院专项资金管理制度NJZDCW036医院资金审批制度NJZDCW037财务科工作职责NJZZCW001总会计师职责NJZZCW002财务科科长职责NJZZCW003财务科出纳职责NJZZCW004财务科核算会计职责NJZZCW005财务科票据管理工作人员职责NJZZCW006财务科主办会计职责NJZZCW007成本核算人员职责NJZZCW008委派会计岗位职责NJZZCW009收费管理科工作职责NJZZCWSF001收费管理科科长职责NJZZCWSF002门诊挂号收费处工作人员职责NJZZCWSF003入、出院处工作人员职责NJZZCWSF004收费管理科审核人员职责NJZZCWSF005收费管理科工作制度NJZDCWSF001入、出院处工作制度NJZDCWSF002门诊收费处工作制度NJZDCWSF003收费管理科急诊收费窗口工作流程NJLCCWSF001收费管理科传染门诊收费窗口工作流程NJLCCWSF002收费管理科入院办理窗口工作流程NJLCCWSF003收费管理科出院办理窗口工作流程NJLCCWSF004

医院财务工作控制程序1.0目的：为了规范财务行为，保证财务资料真实完整，加强医院经济管理和财务管理，提高经济效益，使财务工作逐步走上规范化、科学化管理的轨道。2.0适用范围：全院所有经济业务事项。3.0职责：3.1财务科是本程序的归口管理部门。3.2出纳员负责现金和银行存款的收付，现金、银行存款日记账的编制；交接现金、银行存款原始凭证。3.3核算会计具体负责对各种经济事项相关的原始凭证进行会计核算，并实施会计监督，编制记账凭证，进行真实、完整的反映。3.4主办会计具体负责对整个财务流程进行会计核算和会计监督，对记账凭证进行汇总，编制财务报表。3.5科长负责对整个财务核算监督、反映过程的管理和控制，根据财务信息的反馈，汇总编制预算，并监督实施。3.6院长负责医院会计工作和会计资料的真实性、完整性，并对整个财务工作进行监督和控制。出纳员复核收费凭证、现金进帐银行支票进账出纳员复核收费凭证、现金进帐银行支票进账单、现金支票职工差旅费、公费医疗费用、公务、业务费用、各种培训费用等职工差旅费、公费医疗费用、公务、业务费用、各种培训费用等相关主管科室津贴、奖金等薪金工资相关主管科室津贴、奖金等薪金工资药品、固定资产、卫生材料其他材料、低值易耗品等采购入库、出库、领用、消耗以及盘盈盘亏的原始凭证及基建、维修的原始凭证相关通知药品、固定资产、卫生材料其他材料、低值易耗品等采购入库、出库、领用、消耗以及盘盈盘亏的原始凭证及基建、维修的原始凭证相关通知分管院长院长审核核算会计核算编制记账凭证分管院长院长审核核算会计核算编制记账凭证审计科审计科办理支付手续财务科长复核办理支付手续财务科长复核主办会计汇总发放主办会计汇总发放各种报表财务分析、编制计划、财务预、决算各种报表财务分析、编制计划、财务预、决算4.1收费管理科每天按工作制度中的收费标准将门诊、住院患者收费凭证及现金（或将现金交存银行后所取得的现金进账单）、支票汇缴出纳员，现金由出纳员当天存入银行，并填写资金日报表，并编制现金、银行存款日记账。急诊科门诊收费员24小时值班，传染门诊收费员上午7:30上班，收费员必须加强工作技能的培训，努力提高工作效率，使患者缴费时间不超过15分钟。4.2由出纳员从银行提取现金，保证日常现金的周转。如经院长审批过的职工差旅费、公费医疗、公务业务费用、各种培训费用的报销，并根据门诊业务量需要从银行提取零钞，以保证门诊收费工作正常进行。4.3由出纳员复核收费凭证、现金进账单、银行支票进账单、现金支票后转交相关核算会计，由核算会计进行核算，核算无误后将数据输入电脑、制成记账凭证。4.4药剂科的药品采购、入库、出库、领用、消耗以及盘盈盘亏的原始凭证经审计科、分管院长、院长审核无误后，须办理付款的由财务科负责人复核并交出纳办理支付手续，同时由负责药品核算会计分别核算药品成本费用、收入等，并编制记账凭证。4.5固定资产、卫生材料、其他材料、低值易耗品等的采购入库、出库、领用、消耗以及盘盈盘亏的原始凭证经审计科、分管院长、院长审核无误后，须办理付款的由财务科负责人复核并交出纳办理支付手续，同时由固定资产、存货会计分别进行核算，并编制记账凭证。4.6基建及维修原始凭证，经审计科、分管院长、院长审核无误后，须办理付款的由财务科负责人复核并交出纳办理支付手续，同时由基建会计负责核算房屋及建筑物造价成本，入账、报毁情况进行核算，并编制记账凭证。4.7对有关工资、奖金等薪金的发放，由薪金核算会计依据考勤以及相关科室的通知核算无误后，由出纳员进行发放，或填制转帐支票交由代理银行进行发放。完成后由薪金核算会计进行审核，并编制记账凭证。4.8个人所得税、公积金、养老保险金、失业保险金、工会经费、工会会员费等由核算会计进行核算后，向相关部门缴交。4.9主办会计负责将所有的记账凭证进行汇总，并编制成报表，上报相关部门，同时主办会计对整个核算过程进行会计核算和会计监督。4.10科负责人负责对整个财务核算、监督、反映过程的管理控制，包括对物资采购、设备设施采购、人力资源培训经费的监督控制。对各种报表进行分析，并及时将财务信息向院长进行反馈。正确调配资金的使用，全面掌握医院的资产负债状况，防范财务风险。4.11财务科按照《中华人民共和国会计法》《会计电算化工作规范》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《医院财务制度》《会计档案管理办法》《会计监督制度》《财务工作制度》《稽核制度》《现金管理制度》《原始凭证管理制度》《会计电算化管理制度》等完成4.1----4.10的工作。4.12会计档案管理人员负责按《会计档案管理办法》将会计凭证装订成册，并按顺序编号归档，将会计账簿、财务会计报告和其他会计资料分类管理，建立档案。4.13医院财务实行“统一领导、集中管理”的原则，严禁各科室设立“小金库”和私收现金。财务部门应加强存货和固定资产的管理，堵塞漏洞，督促各科室努力降低医疗服务成本和药品、材料的消耗。4.14负责人应对经济运行情况进行分析，有必要时应写出书面报告，就某一时期内的财务状况以及经济运行情况进行总结，并交院长，为决策提供参考。年末就本年度的经济运行编制决算报告，并就下一年度财务工作制订预算计划，并提交职代会通过后实施。4.15财务工作监测测量，持续改进和有效性评价4.15.1每月，由医院质量管理部门组织对财务部工作进行考核，提出财务工作改进意见，由科负责人对提出的意见组织实施。4.15.2财政、审计以及卫生行政主管等部门依照有关法律、行政法规的规定对医院进行的监督检查所提出的改进意见，由科负责人向院长汇报并组织实施改进。4.15.3科负责人对可行的职工和患者对财务工作的意见，组织实施。医院资金审批流程医院资金审批流程学习培训费用报销药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品、固定资产的采购差旅费报销学习培训费用报销药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品、固定资产的采购差旅费报销出差人员填制差旅费报销单出差人员填制差旅费报销单被培训人填制报销凭证 被培训人填制报销凭证职工医药费报销业务部门填制付款审批表职工医药费报销业务部门填制付款审批表职工借款职工借款财务科审核财务科审核 借款人填制借款凭证科教科审核 借款人填制借款凭证科教科审核保健科审核所在部门负责人 保健科审核所在部门负责人 财务科审核填制报销凭证 财务科审核填制报销凭证分管院领导分管院领导 超过100元总会计师、财务分管院领导总会计师、财务分管院领导 授权院长院办、人事工资、津贴等院长院办、人事工资、津贴等 通知财务科审核并办理 未超过100元财务科审核并办理医院院内停车收费缴款工作程序一、为了规范医院院内停车收费及缴款工作流程，根据医院实际特制定本程序。二、院内停车收费按物价部门制定的统一收费标准进行收费，收费员收费时必须出具税务部门监制的江西省南昌市定额发票。三、财务科工作人员根据收费工作需要，定期前往税务部门购买定额发票，对所购发票号码、票面金额等信息进行登记。四、收费员领用发票时，须填写发票领用单，注明所领发票的号码和票面金额方可领取。发票使用完后，存根及时交回财务科保管。五、收费员按每班实际收费情况填写《医院院内停车收费缴款单》，并连同所收现金移交上午值班的收费员，做到班结班清。六、财务科于每个工作日上午派出出纳人员前往收费岗，对各班收费员填写的《医院院内停车收费缴款单》各项内容与收费员记录进行核对，核对无误后签字，并将各班所收现金统一交银行进账。七、周六、周日各班所收现金于下周一上午由财务科出纳前往收费岗集中收取。八、办理包月停车卡的用户，财务科根据保卫科通知按收费标准进行收费，并出具定额发票，同时出具已收费通知交保卫科办理相关包月停车手续。九、本工作程序从2010年5月26日起执行。医院医院收款票据管理流程医院医院收款票据管理流程财务科出纳负责“江西省行政事业单位资金往来结算票据”财务科出纳负责“江西省行政事业单位资金往来结算票据”领用保管结算缴销工作。票据专管员A1、负责到市财政局非税处申领票据领购证，核定医院的收费项目，以及票据领购证年检，并且按规定缴交预算外收入工作；2、负责到市财政局票据中心办理收款票据领购和核销工作。 市财政局票据中心市财政局非税处市财政局票据中心市财政局非税处票据专管员B1、负责收款票据的保管、发放、回收工作；2、同时负责做好使用情况登记工作。票据专管员B1、负责收款票据的保管、发放、回收工作；2、同时负责做好使用情况登记工作。门诊收费处收费人员负责“江西省医院门诊收费专用收据(电脑专用)”领用保管结算缴销工作。出入院处收费人员负责“江西省医院住院费结算收据（微机通用）”领用保管结算缴销工作。出入院处收费人员负责“江西省医院住院费结算收据（微机通用）”领用保管结算缴销工作。医院收费管理科工作应急预案一、为了提高收费科服务质量，提高工作人员遇突发事件的处置能力，及时合理处置突发事故，维护门诊住院工作秩序，保障患者正常就医，特制定本应急预案。二、本预案适用于传染门诊收费窗口、急诊科收费窗口、入出院办理窗口涉及的门诊挂号、门诊收费、办理入院、补交住院预交金、出院结算等工作遇突发事件时的应急处置。三、如遇突发事件，立即启动应急响应，具体应急组织协调工作由收费科负责人承担，收费科全体在岗人员共同参与。四、发生如下事件应按照相应措施进行处置。1、电脑系统单机软、硬件固障。收费员做好解释工作，并出示相关告示牌。同时，立即电话通信息科给予解决。如不能及时修复，应立即启用备用设备。微机中心电话：XXXX9686。2、发生停电事故。如在上午7：30至12：00，下午13:30至17:00时间内发生停电事故，传染门诊收费窗口，立即启动UPS备用电源，照常办理相关工作，急诊科收费窗口收费员做好解释工作，出示相关告示牌，同时引导患者前往传染门诊收费窗口办理交费；在上述时间段以外发生停电事故，急诊科可用临时手写收据暂时替代收费收据，并做好相应记录，恢复供电后在系统内补录数据后，打印正式收费收据，并通知患者前来换取。3、停电后UPS备用电源故障或蓄电池用完仍未恢复供电。各窗口做好解释工作，出示相关告示牌，同时使用临时手写收据暂时替代收费收据，并做好相应记录，恢复供电后在系统内补录数据后，打印正式收费收据，并通知患者前来换取。4、电脑系统发生瘫痪事故。应急处置方法同第4款。5、收费窗口发生纠纷。工作人员应立即报告收费科负责人处理。收费科负责人应引导病人离开收费窗口，了解事件发生的原因并酌情处置。如无法解决，应通知财务科负责人及相关部门负责人共同协助处理解决。6、发生与治安有关事件。工作人员应立即报保卫科、财务科或相关部门。保卫科电话：XXXX9692、XXXX9593，财务科电话：XXXX9683，行政总值班电话：XXXX9698。7、发生火灾、水灾或其他灾害。立即切断电源，停止收费，疏散患者离开现场，并按照医院相关应急预案执行。五、科室应就上述应急处置办法定期进行分析评价，持续改进。

医院收费管理科急诊收费窗口工作流程上班上班门诊收费住院收费有就诊卡挂号就诊无就诊卡凭姓名、年龄办卡挂号住院续费收住院预交金划卡收费自费公费医疗次日交班后结账退出系统核对日结单、刷卡单，交账每班下班打印预交金单

收费管理科传染门诊收费窗口工作流程7:25准备零钞、就诊卡、收据，打开电脑、打印机、验钞机7:25准备零钞、就诊卡、收据，打开电脑、打印机、验钞机关打印机、电脑，验钞机、电源，关门窗，下班7:30开窗有就诊卡病友直接上二楼就诊无就诊卡病友凭姓名、年龄办卡划卡收费刷医保卡、公费医疗卡4号窗口刷银行卡1、5号窗口老干部保健卡4号窗口保健卡核对全免名单后收费结账，核对收据，金额，刷卡回单

收费管理科入院办理窗口工作流程打印住院预交金单给病友打印住院预交金单给病友负责出院窗口借款接收全院现金进账，汇总后存入银行后双方签字与急诊收费处交接（交予入院登记本、病历袋）核对现金单据、银行刷卡单、日结单、出院窗口借款单，确认无误后签字次日交予财务科7:20打开电脑、打印机、验钞机急诊收费窗口交接（接受入院登记本、病历袋）7:30开窗住院续费办理入院，收住院预交金5:10关窗，关电脑、打印机、验钞机，关电源，关门4:30结算，打印日结单、汇总填写银行进账单收费管理科出院办理窗口工作流程7:25准备，开电脑、打印机，准备零钞出院结算收据7:25准备，开电脑、打印机，准备零钞出院结算收据5:00关窗，关电脑、打印机、电源后下班7:30开窗按出院结算要求分为居民医保、职工医保、公费医疗医保、大学生医保、新农合、自费结算凭费用总清单、住院预交金单，先审核再结算并打印收据收回住院预交金单收据盖章，交予病友签字，收回记账联和存根联，金额多退少补新农合报销凭新农合直补凭证，医保科提供的一式三份直补单核对金额、姓名根据上面填写的金额填写领款单并交予患者签字向入院窗口借钱核对病友姓名、签名、报销金额后付款财务科工作制度一、为了规范和加强医院财务工作，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》及财务科工作职能特制定本制度。二、会计人员应认真贯彻执行国家的财经方针、政策及医院制定的各项财务制度。遵守职业道德，奉公守法，不徇私情。三、建立健全财务人员岗位责任制，在院长的领导下做好医院财务工作。既要明确分工，又要密切协作并保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。四、有计划的组织对科室员工的培训，培训内容包括现行和最新更新的国家相关法律法规，医院各项财务制度、流程和各自的岗位职责，以及财务相关业务知识。五、根据《中华人民共和国预算法》、财政局关于编制预算的相关规定以及医院事业发展计划，科学合理地编制年度财务收支预算，并检查预算的执行情况。按照规定的程序和期限，报送会计月报、季报、和年报（决算）。六、合理组织收入，严格控制支出。所有合法收入都应纳入财务部门统一核算，违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的和医院相关规定的支出不予办理。必需的开支应按审批手续办理。七、当好领导参谋，进行经济活动分析，每月汇报业务收支、资产负债等情况，会同有关部门做好经济管理工作。八、对外所有开支均应取得合法的原始凭证。原始凭证由经手人、验收人、主管负责人和分管院长签字后，填写领条或付款审批表，并经财务科科长审核后，由出纳付款或账结算并填写资金日报表。一切“白条”或自制收据，不能单独作为正式凭据。出差或因公借款，须经主管部门和院领导批准，任务完成后及时办理结账报销手续。九、医院的一切经费支出，均由相关科室的经办人员填写付款申请，并经该科室负责人签字认可，分管院长签字同意，最后由分管财务院长审批后，交财务科办理。若分管财务院长外出，须由分管财务院长授权其他院领导审批后，方可交财务科办理。十、会计人员要及时清理债权、债务，防止拖欠，避免呆账。做到每半年对医院所有往来账进行一次清理。十一、银行账号和支票不得出借给任何单位和任何人。不得签发空头支票，支票填错，不得涂改，应加盖作废章以示作废，丢失支票要立即向银行挂失。十二、每月核对银行存款，填制银行存款余额调节表，发现差错及时查询，做到账账相符。十三、严禁挪用公款，或以长补短。出现差错应如实反映经领导研究处理。十四、收入的现金及时送交银行并编制资金日报表。收款收据存根及时复核，并签章。发现差错后能更正的立即更正，需要赔偿的应及时汇报领导，酌情给予赔偿处理。十五、做好原始凭证、账本、工资清册、财务决算等核算资料的归档、整理、装订工作。医院总会计师工作制度一、为了加强现代医院管理，充分发挥总会计师在加强医院经济管理、提高经济运行效率中的作用，根据《总会计师条例》、《医院财务制度》的相关规定，制定本制度。二、在院长的领导下，总会计师协助院长负责组织领导医院的经济管理工作。三、医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务管理活动在总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。四、组织贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，负责组织制定医院内部财务规章制度，建立健全单位内部会计控制体系，并对制度和程序等的执行情况进行监督。五、对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。六、负责组织领导财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，对医院的经济运行进行监督、检查和分析。七、参与拟定年度经营目标，组织编制和执行医院预算，审核医院决算和中期财务报告。八、参加院长办公会或其他重大决策会议，参与重大经济事项的研究、审查及决策，并依照职责对执行情况进行监督。九、组织审核涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，发表独立意见，并实施财务监督。十、负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出意见和方案，组织会计人员的业务培训和管理。十一、依据法律法规、国家财经纪律、财务管理制度以及经批准的医院预算等，进行财务审批签署。医院的财务支出应由总会计师和财务分管院长共同审核签署，医院的大额资金使用还应纳入集体讨论进行决策。十二、对违反法律法规和国家财经纪律、违反企业财务管理规定、违反企业经营决策程序、或可能造成经济损失或者导致国有资产流失的行为有权拒绝，如无效，可上上级部门报告。十三、本制度自发布之日起实行。其他医院内部制度与本制度不符涉及本制度的规定不相符的，以本制度规定为准。医院财务管理制度第一章总则第一条为了适应医院发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据《医院财务制度》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定制定本制度。第二条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。第三条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。第四条财务科是医院设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。第二章单位预算管理第五条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。第六条医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。第七条医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。第八条医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。第九条医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门（或举办单位）审核后报财政部门按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。第十条年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。第十一条医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。第三章收入管理第十二条收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。第十三条收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（一）医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。（二）财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。（三）科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。（四）其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。第十四条医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。第十五条医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度。医院门诊、住院收费必须按照有关规定使用国务院或省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。第四章支出管理第十六条支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。第十七条支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。（一）医疗支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资（津贴补贴、奖金）、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。（二）财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出。实际发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。（三）科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。（四）管理费用，即医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产费用，以及医院统一管理的离退休经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和其他公用经费，不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。（五）其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括出租固定资产的折旧及维修费、食堂支出、罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失等。基本建设项目支出按国家有关规定执行。第十八条医院从财政部门或主管部门（或举办单位）取得的有指定用途的项目资金应当按照要求定期向财政部门、主管部门（或举办单位）报送项目资金使用情况；项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门（或举办单位）的检查验收。第十九条医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。医院应严格控制人员经费和管理费用。第二十条医院应当严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。第五章成本管理第二十一条成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。第二十二条成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。第二十三条成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。第二十四条根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。在以上述核算对象为基础进行成本核算的同时，开展医疗全成本核算的地方或医院，应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围；开展医院全成本核算的地方或医院，还应在医疗成本核算的基础上，将科教项目支出形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围。第二十五条科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。（一）科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等。临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室；医疗技术类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室；医疗辅助类科室是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助服务的科室；行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的从事院内外行政后勤业务工作的科室。（二）科室成本的归集。通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。（三）科室成本的分摊。各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。先将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。再将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。最后将医疗技术类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可采用工作量、业务收入、收入、占用资产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床服务类科室的成本。第二十六条医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。第二十七条病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。第二十八条诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。第二十九条为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，一般不应计入成本范围。（一）不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出。（二）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出。（三）对外投资的支出。（四）各种罚款、赞助和捐赠支出。（五）有经费来源的科研、教学等项目支出。（六）在各类基金中列支的费用。（七）国家规定的不得列入成本的其他支出。第三十条医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。第三十一条医院应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制。第六章收支结余管理第三十二条收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出科教项目收支结转（余）=科教项目收入-科教项目支出第三十三条业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。国家另有规定的，从其规定。第三十四条医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。第七章流动资产管理第三十五条流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。第三十六条货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。第三十七条应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。年度终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。第三十八条存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。购入的物资按实际购入价计价，自制的物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的物资按同类品种价格计价。存货要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助明细账，对各类物资进行数量、金额管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理。第八章固定资产管理第三十九条固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。图书参照固定资产管理办法，加强实物管理，不计提折旧。第四十条固定资产按实际成本计量。（一）外购的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照同类或类似资产价格的比例对购置成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（二）自行建造的固定资产，按照国家有关规定计算成本。（三）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费等作为成本。（四）无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合区域卫生规划，经过科学论证，并按国家有关规定报经主管部门会同有关部门批准。第四十一条在建工程是指医院已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。医院除按本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算，严格控制工程成本，做好工程概、预算管理，工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用手续。第四十二条医院原则上应当根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用平均年限法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。第四十三条为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当记入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应当计入当期支出。第四十四条医院应设置专门管理机构或专人，使用单位应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。建立健全三账一卡制度，即：财务部门负责总账和一级明细分类账，固定资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡(台账)。大型医疗设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。第四十五条医院应当对固定资产定期进行实地盘点。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报经批准后及时进行处理。固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。第四十六条医院出售、转让、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，应当按照国有资产管理规定处理。第九章无形资产管理第四十七条无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。第十章对外投资管理第四十八条对外投资是指医院以货币资金购买国家债券或以实物、无形资产等开展的投资活动。对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。第四十九条医院应在保证正常运转和事业发展的前提下严格控制对外投资，投资范围仅限于医疗服务相关领域。医院不得使用财政拨款、财政拨款结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。投资必须经过充分的可行性论证，并报主管部门（或举办单位）和财政部门批准。第五十条医院投资应按照国家有关规定进行资产评估，并按评估确定的价格作为投资成本。医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。第五十一条医院应遵循投资回报、风险控制和跟踪管理等原则，对投资效益、收益与分配等情况进行监督管理，确保国有资产的保值增值。第十一章负债管理第五十二条负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费等。非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款、长期应付款等。第五十三条医院应加强病人预交金管理。预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定。第五十四条医院应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，按规定计入其他收入。第五十五条医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。第十二章净资产管理第六十条净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、未弥补亏损。（一）事业基金，即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转）、非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等。事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。医院应加强对事业基金的管理，统筹安排，合理使用。对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。（二）专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰。医院应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。专用基金要专款专用，不得擅自改变用途。（三）待冲基金，即财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。（四）财政补助结转（余），即医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）。（五）科教项目结转（余），即医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金。（六）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。第十四章财务报告与分析第六十一条财务报告是指反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。财务情况说明书主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。第六十二条医院应通过相关指标对医院财务状况进行分析。第六十三条医院应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。医院年度财务报告应按规定及相关具体办法经过注册会计师审计。第六十四条医院在办理年度决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等按本制度规定及时处理。第十五章财务监督第六十五条财务监督是根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。第六十六条财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、资产管理的监督和负债管理的监督等。第六十七条医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。第六十八条医院财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门的监督。第十六章附则第六十九条医院举办非独立法人分支机构的收支是医院财务收支的一部分，必须纳入医院财务统一管理。第七十条医院基本建设投资财务管理除按照本制度执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。第七十一条本制度自2012年1月1日起在执行。医院财务会计内部控制制度第一章总则第一条为贯彻落实卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我院财务管理水平和会计信息质量，结合我院实际，特制定本制度。第二条医院负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。第二章预算控制第三条医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。第四条根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，严格按照财政部门编制部门预算的相关规定，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。第五条预算按规定程序逐级上报，由市财政局预算管理部门审批。第六条按照批准的年度预算积极组织收入、合理安排支出。第七条年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。第三章收入控制第八条建立健全收入、价格、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。第九条明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。第十条各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务会计制度规定确认、核算收入。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。第十一条各类收入票据由财务部门统一管理。安排专人负责票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的管理，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。第十二条加强结算起止时间控制。收入的核算以自然天和自然月为起止标准，及时准确核算收入。

第十三条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及医务科审核同意，并核对原始凭证和原始记录，做好相关凭证的保存和归档工作。第十四条各项收入必须与票据存根的审查核对，确保收入真实完整。第四章支出控制第十五条明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，明确出纳、核算、审批人员的职责权限，合理设置岗位，加强制约和监督。第十六条各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。第十七条健全支出的申请、审批、审核、支付管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。第十八条加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。第十九条加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。第五章货币资金控制

第二十条明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。第二十一条医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。第二十二条建立严格的货币资金业务审批制度。明确审批权限、审批程序、责任。第二十三条按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

第二十四条货币资金支付必须按规定程序办理。（一）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续。第二十五条按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。第二十六条按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。不得出借银行账户。第二十七条加强银行存款对账控制。由办理资金支付以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。第二十八条加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二十九条加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第三十条加强对现金业务的管理与控制。出纳人员要编制资金日报表，做到日清月结。第三十一条建立货币资金盘点机制。核对银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表、库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。第六章药品及库存物资控制第三十二条建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一人办理药品及库存物资业务的全过程。第三十三条制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。第三十四条建立药品及库存物资请购审批制度。明确其职责权限及相应的请购审批程序。第三十五条加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算办理请购手续。第三十六条健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。第三十七条根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。

第三十八条加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。第三十九条加强药品及库存物资核对管理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。

第四十条健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度。完善盘点制度。药品及库存物资盘点时，相关部门要派员监盘。第七章固定资产控制第四十一条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。第四十二条制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账薄，如实记录。第四十三条按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。第四十四条加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。第四十五条加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算。第四十六条建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。第四十七条加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。第四十八条加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）方法，按照管理权限逐级审核报批后执行。第四十九条建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，年度终了前，进行一次全面清查盘点，保证账、物相符。第八章工程项目控制第五十条建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。第五十一条制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。第五十二条加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第五十三条建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。第五十四条加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。第五十五条严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。第五十六条严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等相关规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。第九章债权和债务控制第五十七条明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由一人办理债权或债务业务的全过程。第五十八条加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度。定期清理，采取各种形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况向医院领导报告。第五十九条建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理机制，严格审批，及时清理。第六十条加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。第六十一条加强债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第十章财务电子信息化控制第六十二条建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。第六十三条财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。第六十四条门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：（一）监控收款员收款、交款情况；（二）提供至少两种不同的方式统计数据；（三）系统自动生成的日报表一般不得手工修改，特殊情况；（四）预交款结算校验；（五）票据稽核管理；（六）欠费管理；（七）价格管理；（八）退款管理。第六十五条加强财务电子信息系统的应用控制。建立健全相关制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。第六十六条加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。第六十七条加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。第十一章监督检查第六十八条医院有必要时可聘请中介机构或相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。第六十九条建立财务会计内部控制制度问责和责任追究机制。第十二章附则第七十条相关部门应根据医院发展的实际情况保证本制度的有效性和持续改进。

医院财务收支管理制度

为了规范医院收入、支出的管理，根据《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，并结合医院相关工作实际，特制定本制度。一、收入管理1、医院应根据总体发展规划和年度计划，严格科学合理地编制年度收入预算，并报上级卫生行政主管部门和财政部门审核批复，医院的一切收入都应纳入预算管理。2、为了促进收入预算的顺利实现，财务科应每季进行预算执行情况分析，评价收入预算的执行情况，发现薄弱环节和问题，提出改进措施和意见，以保证全年预算的顺利完成，并为编制和执行下年度预算提供依据。3、医疗收费严格执行国家规定的收费标准，各项收入必须开具财政部门统一制定的票据。任何部门和个人不得私立项目收费，扩大和分解项目或提高收费标准收费。审计科应及时检查和收集医疗收费情况，保证医院收入合法性和完整性。4、加强收费票据的管理，由专人负责各种票据的购入、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的管理，并专设登记薄进行详细记录，防止空白票据的遗失和被盗用。票据管理人员、稽核人员要加强对医院收入的监督，做好票据的复查核对工作。5、医院的全部收入纳入财务部门统一核算和管理，任何其他部门和个人不得向病人或单位直接收取任何款项，严禁私设小金库和账外账。6、收费管理科工作人员每日将银行上门收款之前收到的现金存入银行，出纳每天收缴并核对收费相关报表及附件，及时解缴支票。7、加强病人医疗欠费的管理工作，努力降低医院的欠费。二、支出管理1、在保证医疗业务正常运行的前提下，以合理节约开支为原则，编制年度支出预算，并报上级卫生行政主管部门和财政部门审核批复。2、为了确保支出预算的严格执行，医院要加强对各项支出的事前和事中控制，财务科应每季对支出预算执行情况进行分析，努力降低成本和费用开支。3、医院的各项支出须严格遵守国家有关财务制度、财经纪律和政策，以及医院的各项规章制度，医院各项支出要按规定的经费开支范围和标准执行，对于不符合财务制度或手续不完备的开支均不予受理。4、医院购置大型仪器设备时，要事先进行可行性论证和经济效益分析。一般购置和修缮要坚持节约原则。5、在保证医疗业务质量的前提下，应努力降低成本费用消耗，并在不断完善成本核算的基础工作的同时，积极开展成本核算。6、严格执行审批制度，按审批程序办理审批手续。医院预算管理制度第一章总则第一条为了强化预算管理,健全财务制度,保障医院的可持续发展,根据《预算法》等相关法律法规，以及《医院财务制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等规定，制定本制度。第二条本制度适用于医院所有部门、科室。医院的一切收入、支出必须全部纳入预算管理。第三条医院预算采用零基预算为基本方法。年度预算期间为每年的1月1日至12月31日，月度、季度期间以公历为准。预算编制时间一般定在每年的11月份开始。第四条预算由预算收入和预算支出组成。一、预算收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。二、预算支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。第五条医院按照目标设定、编制、审批、执行、调整、决算、分析、考核、改进的程序推进全面预算管理。第二章预算管理的组织第六条

医院设立三级预算责任体系；一、预算决策机构——预算管理委员会二、预算专职机构——预算管理办公室三、预算执行机构——预算管理责任部门，即预算执行各科室第七条

预算管理委员会是医院实施全面预算管理的决策机构，以预算会议的形式审议重大预算事项。一、人员构成：主任由院长兼任，为全面预算管理工作第一责任人，对医院全面预算管理工作负全面领导责任；委员会成员由分管院长、财务科、审计科、院办、人事科、科教科、信息科、总务科、药管科、器械科等部门负责人组成。二、具体管理职责:1、审批医院全面预算管理的政策、规定、制度和程序。2、审定批准医院预算目标。3、审议批准医院预算编制的程序。4、审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并根据医院发展规划提出修改建议。5、提交经过委员会审批的预算方案交院领导集体决策，通过后，报职工代表大会批准后正式下达。6、协调和审定各部门、科室之间在预算编制和执行过程中的分歧。7、审批全面预算执行分析报告并提出改善的建议。8、审批相关部门提出的预算调整申请并作出相关决定。第八条

医院预算管理办公室是医院全面预算管理的专职机构，负责全面预算管理的具体组织和实施。一、医院预算管理办公室由财务科担任召集和协调人，各科室、部门的负责人组成联合工作组开展工作。二、具体管理职责：1、制定全面预算管理制度，制定预算管理的具体措施和方法。2、拟定、审核年度预算方案和目标，下达批准通过的年度预算编制方案和目标。3、指导各部门、各科室编制预算草案，并为各责任部门、科室的预算管理提供咨询。4、初步审查、协调、平衡和汇总各责任部门、科室编制的预算草案，并编制医院整体的预算草案，报预算管理委员会审批。5、分解批准通过的医院整体预算并下达到各责任部门、科室。6、监督、控制各责任部门、科室的预算执行情况。7、收集各责任部门、科室的预算执行情况报告，分析评估医院全面预算的执行情况，编制预算执行分析报告，提交预算管理委员会审议。8、向预算管理委员会提出遇特殊情况的预算修改、调整建议。9、协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的问题。10、建立健全医院全面预算管理内部控制机制。11、探索医院全面预算管理工作纳入医院绩效考核，实施奖惩。第九条

预算管理责任部门是医院全面预算管理的执行机构，含医院各部门、科室。具体管理职责：1.积极参与预算指标的制定，严格执行拟订的预算标准。2.将预算指标具体落实到医疗和后勤的各项管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合。3.及时提供预算管理所需的各种实际业绩反馈，及时为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。第三章预算的编制第十条全面预算编制应以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的为原则，具体应包括以下内容：一、先定收入，再定支出，应略有结余，不得编制赤字预算。二、预算要全面和完整，相关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。三、预算必须突出医院经营管理的重点环节和重点指标。四、预算编制要根据医院实际情况，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行。五、科学合理安排支出规模，严格控制高风险业务预算，加强财务风险和成本费用的预算控制。