【我国上市公司会计信息披露问题及对策-以丰乐种业为例9600字（论文）】

12我国上市公司会计信息披露问题及对策—以丰乐种业为例目录TOC\o"1-2"\h\u12305摘要 132038浅谈我国上市公司会计信息披露问题及对策研究 23670一、上市公司会计信息披露的相关理论 224681（一）上市公司会计信息披露的概念 219576（二）上市公司会计信息披露的内容 218408（三）上市公司会计信息披露的相关规定 39077二、A上市公司会计信息披露现状 316675（一）A上市公司简介 318757（二）A上市公司会计信息披露存在的问题 430411三、我国上市公司会计信息披露不规范的原因分析 68226（一）利益驱动 617237（二）法律法规不完善 77495（三）信息披露制度不规范 78508（四）监管体制不健全 72734四、改进上市公司会计信息披露的对策建议 811865（一）完善上市公司信息披露的法律法规体系 89091（二）建立健全上市公司会计信息披露制度 825337（三）加强对上市公司信息披露的监管 918791（四）完善公司治理结构，建立现代企业制度 925240（五）完善惩罚制度，增强查处及处罚力度 1016584结论 1015201参考文献 10摘要随着我国资本市场的不断发展，中国虽然已经强制要求上市公司对外披露会计信息，我国上市公司会计信息披露数量和质量近年来得到了逐步提高，但是总体披露状况并不容乐观，还存在很多突出的问题。针对中国会计信息披露存在的问题，比如会计信息披露不真实等，给信息使用者带来了一定的经济损失，还威胁到我国证券市场的发展。对此，本文以A上市公司为例，分析我国上市公司会计信息披露的现状，找出存在的问题，并对问题的原因进行分析，并结合A上市公司的实际，提出几点针对性上市公司会计信息披露的对策，包括完善上市公司信息披露的法律法规体系、建立健全上市公司会计信息披露制度、加强对上市公司信息披露的监管、完善公司治理结构、完善惩罚制度等对策，希望可以为更多上市公司会计信息披露提供一定的指导参考作用。关键词：上市公司会计信息披露对策建议浅谈我国上市公司会计信息披露问题及对策研究目前经济全球化的发展趋势愈加明显，社会发展已经开始向信息化的趋势转变。因此，对于整个经济金融体系的运行和发展而言，投资决策最重要的依据已经成为了企业的会计信息。而对于上市公司而言，由他们所披露的会计信息是核心的信息来源。但是，从当前的情况来看，上市公司披露的信息中可能存在许多虚假成分，而虚假会计信息已成为上市公司违法犯罪的深水区。同时，西方发达国家对上市公司会计信息披露的研究相对成熟，我国的相关研究起步相对较晚。无论是会计信息披露的原因分析还是对策研究，由于会计信息披露的复杂性、计量对象的多样化以及披露模式都不同于传统的会计模式[1]。我国对会计信息披露的研究仍处于瓶颈期。本研究的目的是将上市公司A公司为例，分析其会计信息披露的现状及其原因，并提出相应的对策，帮助A公司更好的完善会计信息披露，提高企业的实力。尽管政府一再声明上市公司需要及时披露会计信息，但很多企业存在披露内容较少，方式和渠道等不规范的现象，给经济发展带来很不利的影响。本论文研究A公司的会计信息披露问题，可以帮助A公司会计信息披露理论的发展和完善，保证A上市公司市场的稳定和繁荣，提高公司的形象。上市公司会计信息披露的相关理论上市公司会计信息披露的概念上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的标准公布于众[2]。按照规定，股份有限公司必须公开披露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。上市公司会计信息披露的内容上市公司信息披露的内容一般是指股份有限公司通过招股说明书(或债券集体说明书)、上市公告书、定期报告书、临时报告书及其他披露文件，向广大投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息[3]。上市公司会计信息披露的相关规定尽管上市公司制定的信息披露管理制度基本符合有关法律法规及规范性文件的要求，但在具体实施过程中，其管理制度并没有有效切合自身情况，且操作性较差，容易流于形式。一方面，披露制度过于简化。《上市公司信息披露管理办法》规定上市公司应当制定信息披露事务管理制度，而上市公司更强调的是“重大”信息披露的信息披露制度[4]。《办法》规定上市公司信息披露事务管理制度应包括未公开信息的传递、审核、披露流程，然而，上市公司自身制定的《信息披露管理办法》仅就重大信息的传递、审核、披露流程进行了相关简要规定，没有详细说明，难以起到指导操作的作用。另一方面，披露制度存在一定的滞后性。上市公司信息披露制度的滞后性主要表现在，没有根据最新颁布的法律法规和中国证监会、深圳证券交易所颁布的相关规定及时修订与完善，往往是针对已发生的信息披露违规问题而制定相应的制度，并没有起到很好的预防作用。二、A上市公司会计信息披露现状（一）A上市公司简介A上市公司是中国种业第一家被称为“中国种业第一股”的公司。它是中国种子产业的一家信贷公司，是该国第一批种子公司“综合培育、繁殖和推广”，这是农业制造业的主要国家机构、高科技企业和国家企业的技术中心。A上市公司成立于1984年，前身是合肥市种子公司，注册资本为4.39亿元。主要从事作物种子、幼苗和销售、大米、芝麻、棉花生产和销售、化肥、农药、特别肥料、植物油、食品香料、薄荷油、茶生产和销售；作物粮食、油料作物种植、储存和运输、销售、农产品、侧面产品和深度加工产品的生产和销售、鲜花和包装材料；提供高技术农业发展和成就转让、农业技术咨询和培训服务。A上市公司企业经济社会环境责任管理会计数据信息的披露主要依据企业进行社会责任报告的形式，按照平衡性、完整性以及实质性等原则，推举对于可持续不断发展学生具有非常重要意义的议题向外公示。第一，企业要重视企业相关者的利益。可以通过访谈对话，实地调研等方式，听取有关各方的意见，并对其提出建议，重点考虑的问题。第二，评价公司的可持续不断发展中国战略，选择与公司进行战略、风险、机遇密切的重要社会和经济环境影响研究内容。第三，报告专题是根据国际标准化组织和各非政府组织提出的社会责任倡议和标准选定的。第四，全面评估公司的战略影响，选择报告问题，确定每个问题的时间跨度。而报告主要以文字叙述为主，约占80%，数据约占20%，这种披露形式可以直观的提供信息。通过对2018-2020年企业社会责任报告整理进行归纳分析如表2-1：表2-12018-2020丰乐种业公司企业社会责任报告对比项目2018年2019年2020年资产利润（亿元）4069840987.241324.6资源基础（亿立方米）541956985846农作物产量（万吨）259632739128634.6科技进步（获得国家科技奖/项）352员工发展（每年投入培训经费/亿元）14.91622.4社会公益（全球主要社会公益总投入/亿元）8107根据2019—2021年企业责任报告对比可以看出框架都大同小异几乎没什么差别，披露框架型材为主，员工发展，资产利润，科技等。（二）A上市公司会计信息披露存在的问题1、会计信息披露不充分因会计信息披露而受到处罚上市公司，有69.72%是因为会计信息披露不充分。接连浮出水面的关联交易、内幕交易等“丑闻”也都表明，A上市公司并未严格遵守信息披露相关规定，其会计信息的披露不完整、不详细，都严重影响了包括投资者在内的广大信息使用者的决策分析。未如实披露关联关系及关联事项《上市公司信息披露管理办法》规定“董事、监事、高级管理人员、持股5%以上的股东及其他一致行动人、实际控制人等，在存在关联关系或发生关联交易时，应向上市公司董事会及时报送关联人名单，并对其关联关系进行说明”，此外，还需明确指出“上市公司交易双方或多方未通过隐瞒关联关系或其他手段来规避关联交易的有关审议程序和信息披露义务”[5]。2018年7月，公司收到证监局《行政监管措施决定书》，称A上市公司2018年年报、2019年中报及年报、2020年中报及年报未披露与施诺奇、斯朗柏的关联关系及关联交易；也未披露与(香港)青海天际稀有元素科技开发有限公司的关联关系及与之共同出资设立青海佛照锂能源发有限公司的关联交易。同时，证监局还向A上市公司下达了《关于对钟信才采取责令公说明措施的决定》，对董事长兼总经理钟信才进行了点名批评。2、会计信息披露不及时在证券市场上，上市公司及时地披露会计信息可以使投资者能在第一时间获得准确的信息并作出正确的决策，而一旦会计信息披露滞后，信息的相关性就大为降低，以致毫无用处。因此，上市公司及时披露会计信息尤为重要。《上市公司信息披露管理办法》规定，年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露[6]。此外，《办法》还规定第一季度报告的披露时间不得早于上一年度报告的披露时间。从A上市公司2018-2020年披露的定期公告时间统计来看，尽管A上市公司定期公告披露时间基本符合规定，但年度报告披露时间早于规定截止日期，同时，每年一季度报披露时间与上年度报告披露时间相同，这些，都说明A上市公司在会计信息披露时间管理上仍有待加强[7]。除了定期公告，上市公司发生可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生较大影响的重大事件，也属于应该及时披露的会计信息。目前，A上市公司基本能够做到在规定的时间内披露公司经营业绩，但对一些重大事件的披露往往做不到那么及时，使得少数内情知悉人能够利用提前掌握的信息进行内幕交易牟取暴利，从而导致信息滞后的广大投资者尤其是中小投资者的利益受到损害。如2020年9月，A上市公司副总经理邹建平在A上市公司筹划推动投资新能源项目期间，利用内幕信息进行股票交易事件。3、会计信息披露不真实从2017年至2020年底的公司上市中，A上市公司销售总额达1.91亿元。与此同时，虚拟主要业务收入总额为1,100万元，虚拟主要业务的总成本为2,200万元。虚拟主要业务收入为1.8亿元，虚拟主要业务利润为1.58亿元。包括证券投资的推定利润，2017年至2020年底，A上市公司的推定净利润为4050万元。从2017年到2020年，在股票市场筹集的资金中，中国共投资了3.83亿元，对正在进行的建设进行了直接的虚拟工作，计算了正在进行的建设的日常管理和业务支出，其他资金被集合基金所取代。资本建设项目的方法错误地披露了所筹集资金的使用情况，总共筹集了2.068亿元。为了避免发现这类投资行为，A上市公司将证券投资收入和通常为9943亿元的财富管理收入作为主要商业利润。截至2020年底，通过固定资产转移、长期递延费用、农业成本和在账账户，这些正在进行的虚拟项目得到了6574万元的赔偿。A上市公司的导火线是没收大连证券被没收。具体情况是：东部工业公司委托上海博彩企业在2020年7月管理价值1.01亿元的财富，最终移交给大连证券，该公司没有披露关键事项。2018年4月3日，中国证券管理委员会撤销了大连证券公司的营业执照，并下令关闭和冻结委托给1.01亿元的资产管理。2018年4月24日，仅向公众披露了A上市公司。事实上，自2017年以来，中国工业参与了授权财富管理和证券投资活动，总共完成了6.767亿元，其中3.83亿元用于证券投资。如果投资失败，这将导致投资A上市公司。该公司遭受重大损失，仅在2000年年度报告中披露了6100万人民币的上海博彩企业公司承诺的资金。不泄露。中国证券监管委员会的处罚裁决是，在上述非法行为的肇事者中，自2020年9月以来，张某、孙某、崔某、李某停止担任董事，他们的非法行为超过了审讯时限。命令凤凰工业公司进行更正并罚款60万元；直接财务官员王光亚被警告并罚款30万元；直接负责的前总统彭立平在考虑减轻处罚后被判处罚款。警告并处以25万元罚款；向管理人员王某、郑某和周某发出警告，并处罚款15万元；张某一和张某二被警告并分别罚款5万元；独立董事卓某、钱某被提出了警告。三、我国上市公司会计信息披露不规范的原因分析（一）利益驱动A上市公司的目标一直是最大化收益，而社会责任是近年来才出现的一个概念。因此，M公司很多都继承了传统观念，A上市公司的社会责任意识很弱。他们仍然盲目追求的发展，然而，它无视其社会责任，A上市公司的冷漠的社会责任行为可能对社会造成极大的伤害。当A上市公司披露其社会责任会计信息时，往往只会挑选正面的，说只会披露自己对社会做出了多大的贡献，在环境保护方面已经付出了很多努力。受利益驱动，为提高公司的市场竞争力，满足证券市场的各项要求，以此来实现股东和高管利益最大化，上到母公司董事长刘某，下到子公司会计人员，都不同程度的对此次信息披露违规行为的发生起作用。全资子公司分时传媒董事长何某等人为完成业绩不惜自己的职业操守，未履行管理者的责任和义务，进行财务数据造假以欺骗信息使用者，完全意识不到财务造假对公司及社会带来的严重危害性，与此同时，作为母公司负责人，刘某等人未能未能够尽职尽责，履行最终的监督复核义务，对子公司加以严格管理，严谨把关，A上市公司母公司与子公司之间的信息传递链条较长，缺乏有效的沟通渠道，信息传递缓慢以及与子公司的沟通不畅。致使子公司分时传媒董事长等人在行业不景气时，为了完成业绩对赌目标，不惜采用一系列违规手段虚增销售收入和利润，隐瞒公司实际经营情况，最终信息披露违规被爆，这主要在于企业的主要管理班子掌握着企业核心权力，一人掌握着多个重要职位，难免会使信息沟通制度形同虚设[7]。（二）法律法规不完善因此，在目前阶段，我国需要可靠和可执行的法律和条例来开展企业信息披露工作。关于公司内部信息披露，中国的法律和规章不够完整。在执行的关于公司内部信息披露的法律和条例中，有许多法律和条例专门旨在控制内部信息，在具体业务中没有充分界定内部信息。在这个过程中，执行难度更大，因此，上市公司会计信息披露的工作在很长一段时间内是违规的。如果这种情况继续下去，这种态度将导致大多数中国公司在信息控制方面的法律意识减弱。目前，我国为内部监督部执行了许多法律，但其中许多法律和条例在执行方面难以执行。按照买卖双方或者相关当事人之间发生的具体违法行为的真相、性质、情节与对经济社会造成危害的严重性程度，依据《证券法》第十一条规定：对上市公司责令停止或改正，给予一级行政命令或者告诫，并处以60万元罚金，并处以30万元罚金；对其他责任人给予告诫，并分别处以10万元和3万元罚金[8]。A上市公司违法违规披露信息相关法律不完善，比如对违规披露行对直接负责的主管人员给予警告为的惩罚很小。在处罚中所交的罚金远不及公司造假所得的收益，这样的罚金并不会对公司造成很大影响，因此很多公司受利益诱惑会选择造假。此外，虽然我国上市公司退市制度有所完善，但是对于造假的上市公司遭到退市的可能性很小，这方面需要随着经济市场的拓展而得到改善。另外，我国许多关于公司内部信息的法律和条例是一般性的，基层执法机构缺乏一套具体和详细的法律和条例来指导它们的工作。尽管我国制定了内部控制原则，但在整个过程中，这项法律和条例没有产生预期的效果，因此，据说这项法律和条例仍需要改革。（三）信息披露制度不规范在中国，会计操作除了建立在主观因素上，还建立在法律和规则基础之上，上市公司会计信息披露需要遵守中国的会计信息披露规定基础上，由于我国证监会的特殊成长历程，其对未对内控信息的披露形式作出统一的要求，加之中国投资环境的复杂性，导致各上市公司会计信息披露的形式各异。面对众多披露形式，造成中国证监会无法准确掌握大量的资料，无法获得有效的分析信息，从而不利于规范的形成[9]。（四）监管体制不健全A上市公司在会计信息披露上存在披露制度不健全、披露标准不统一以及披露行为不规范等问题，归根结底是由于A上市公司没有设立专门的信息披露事务和投资者关系管理部门，难以确保会计信息披露体系的完整以及会计信息披露流程的规范。立信会计师事务所经证监会延伸审计发现其在审计过程中存在以下问题：部分内部控制了解程序和控制测试不到位，未结合数字户外业务板块特点对其关键控制点进行有效识别和测试；未对部分异常情形追加审计程序；关联方审计执行不到位；部分收入程序执行不到位。由此可以看出，立信会计师事务所未勤勉尽职，未保持应有的专业水准和职业素养，未对A上市公司的财务状况、经营成果、现金流量等实际情况进行严格认真的审计，没有仔细审查财务报告提供数据的真实性、合法性和完整性，由此也未发现其虚增收入和利润、跨期确认收入的行为，给公众传递了不实信息，误导了广大信息使用者，造成A上市公司信息披露违规被爆[10]。在监管体制不健全的背景下，A上市公司现阶段也没有设立信息披露相关组织，专门负责A上市公司的信息披露管理工作，不利于内部信息报告和外部信息披露工作的有效进行，不能确保信息能够准确传递，不能确保董事会、监事会、公司高管人员、公司财务部和内部审计部门等及时了解公司及其控股子公司的经营和风险状况，不能确保各类风险隐患和内部控制缺陷得到及时发现和处理。改进上市公司会计信息披露的对策建议（一）完善上市公司信息披露的法律法规体系我国应以公司法、产品质量法等法律法规为基础，进一步明确规定公司社会责任信息披露的内容和方式，要求公司客观、透明地披露包括财务信息在内的社会责任信息，并将披露作为一项法律义务。在逐步完善法律法规的基础上，应尝试对社会责任信息进行分类，一些可能对社会产生重大影响的丰乐种业公司重要社会责任信息，应纳入执法范畴。上市公司良性形象的部分信息应属于自愿信息披露的范畴。相关部门在以后的发展过程中，要对于上市公司的社会责任信息披露相关的法律体系进行不断的完善，在《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《上市公司财务报表披露细则》等的基础上制定完善的制度或标准，加大相关法规、制度执行情况的检查力度，使得我国政府部门对于上市公司的社会责任信息披露过程中有法可依，促进我国的社会责任信息披露质量的提升[11]。（二）建立健全上市公司会计信息披露制度在完善上市公司会计信息披露制度方面，需要从如下几方面努力：一是建立良好的信息沟通渠道。在上市公司经营者、投资者、媒体和监管机构之间建立网络沟通渠道可以极大的提高信息沟通的效果。它既可以发挥监管机构的监管作用，又可以发挥媒体的一般监督作用。二是完善财务报告的披露内容及形式[12]。应考虑增加表外信息(如金融创新工具、人力资源价值等)、管理层讨论与分析信息、内部控制分析报告(可由注册会计师鉴定)及相关审计信息等，建议将年报披露时间由4个月改为3个月，中期报告改为1个月，这样年报会在季报之前报出，保证了信息披露的及时性、相关性及连贯性。三是构建和完善我国自愿性会计信息披露制度。自愿性信息是强制性信息的重要补充，增加自愿性信息披露是增强上市公司与投资者之间交流沟通的重要举措。（三）加强对上市公司信息披露的监管在完善政府监管体系方面，需要从如下几方面来实现：一是提高监管的效率与水平。我国需要建立健全监管主体内部委托代理机制，强化对监管人员的激励与约束，为了培养一支精干、高效、公正、廉明的监管人员队伍，需要建立科学的监管人员绩效考评制度，对上市公司做到奖罚分明[13]。二是明确的监管目标，减少政府对监管目标的干扰。监管主体要兼顾政府的其它目标，把信息监管的严厉程度控制在一定限度内，降低了违规者对违规成本的期望值，保护投资者的利益。三是统一管理管理体制加强信息监查员制度。我国需要。参照国际惯例，对现行证券市场管理体制和上市公司会计信息披露制度进行相应改革。建立上市公司信息监查员制度，由中国证监会及其驻各地派出机构委派信息监查员到各上市公司，对上市公司披露的各种信息包括招股说明书、年度报告、中期报告、股利分配信息等的生成和披露加以监督，防止外界各个相关利益集团对会计部门的信息供给横加干涉。（四）完善公司治理结构，建立现代企业制度上市公司会计信息披露的质量直接受制于企业的治理结构，为了保障披露的质量，我国上市公司应加强治理结构建设，具体措施如下[14]：一是优化经理人激励机制，建设优化独立董事制。上市公司应当保证独立董事享有与其他董事同等的知情权；二是公司必须给以独立董事良好的工作条件，并建立适当的独立董事任职标准，条件成熟时，可适时建立独立董事的自律性机构，使其在独立董事资格培训、业务交流、自我管理方面发挥作用，有利于独立董事群体素质提高，再强化监管，使独立董事名副其实。另外调整董事会功能，推行职务不兼容制度减少董事会与高层管理人员的交叉任职，提倡上市公司董事长与总经理分设，增加外部董事和独立董事的比例。二是加强监事会的职能。通过相关的立法规定上市公司监事会的职能和权力，提升监事会的地位，使监事会不再沦为董事会的下属机构。同时要加强监事会人员的构建，如引进小股东代表、工会代表等，是监事会人员不受制于上市公司的行政监管，丧失独立性。（五）完善惩罚制度，增强查处及处罚力度如果企业拥有先进和合理的管理方法，但没有实施有效的检查、奖励和惩罚制度，那么所有工作都将付诸东流，这种不适当的控制将影响对公司会计信息的披露，不利于对上市公司的会计信息质量进行控制。对于上市公司存在的会计信息披露违法违规现象，可以通过增强对违规披露行为的惩罚力度，来更好的遏制会计信息披露违法违规现象的发生。因为只有当处罚中所交的罚金高于公司披露所得的收益，这样的罚金才会对上市公司造更大的影响[15]。因此，对上市公司而言，建立健全法律法规体系非常有必要，它是上市公司长远稳定发展的强有力保障。对会计信息造假的问题，应加大惩罚力度，并同时完善法律规定使其真正起到应有的作用。在原有的以追究行政责任为主体的惩罚体系上，再辅之建立以民事责任为主体的法律体系。这样两者相互结合能够更好的减少会计信息披露的缺陷，提高市场经济中的会计信息质量。结论会