中小学食堂会计核算办法

中小学食堂会计核算办法第一部分总则

1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。

2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。

3.会计记账方法采用借贷记账法。

4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。第二部分会计科目及核算

（一）资产类

第101号科目现金

1.本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。第102号科目银行存款

1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。

学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。

2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；

提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。

3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。第110号科目其他应收款

1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目库存物资

1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。

已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。

2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。3.学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。

其他应收款预收伙食费库存物资其他应付款固定资产低值易耗品负债合计三、净资产类固定基金专用基金结余资产合计净资产合计五、支出类四、收入类伙食支出伙食收入管理费用学校补助收入其他支出财政补助收入其他收入支出合计收入合计总计总计

食堂负责人：食堂会计：学校食堂收支盈亏表编制单位：年月日单位：元项目名称本月数累计数一、上期结转二、收入（一）伙食收入1、教师伙食收入2、学生伙食收入3、职工就餐收入4、客餐收入（二）学校补助收入（三）财政补助收入（四）其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出（一）伙食支出1、粮食支出2、蔬菜支出3、调料支出4、食油支出5、肉食品支出6、水产品支出7、蛋奶类支出8、燃料支出9、其它材料支出（二）管理费用1、职工工资2、社会保障费3、办公费支出4、差旅费支出5、培训费支出6、水电费支出7、上交管理费用8、维修费支出9、福利支出10、设备折旧费11、低值易耗品摊销12、其他支出（三）其他支出1、购卡成本2、非正常损失3、其他杂项支出四、收支结余

食堂负责人：食堂会计：

编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导。有关单据格式采购单供应单位：年月日编号：品名数量单价金额备注合计金额大写：￥：

本单一式四联附件张数：购菜人：验收人：

根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计作为入账依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。入库单供应单位：年月日编号：材料

类别名称计量

单位数量单价金额备注

本单一式三联记账：收料人：购料人：

购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式三份。一份保管员凭此记库存物资数量金额明细账，一份附发票后到出纳处报销入账，一份留存。出库单领用部门：年月日编号：材料

类别名称计量

单位数量单价金额备注请领实领

本单一式三联记账人：厨房负责人：发料人：领料人：

出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记账。物资盘存表盘点单位：年月日单位：元科目单位账面数量实有数量差异数量单价差异金额原因及处理结果1、粮食大米面粉2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶品7、燃料8、其他材料

主管：会计：保管：盘点：

仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。日常发出物资成本根据账面数量和金额来计算。

物资的实有数和账面数应定期进行核对，保证账实相符。

仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。重要提示1

1.企业化的中小食堂账务处理，按企业会计准则执行。

2.科目设置的不同

3.会计分录的不同

4.会计报表的不同重要提示2

食堂成本控制措施

一、控制采购环节

1.质量

2.数量

3.金额

4.预订、运输、验收

5.核心是五权分离二、储存保管环节

1.入库与验收控制

2.储存与盘点控制

3.领用与出库控制

4.报废与核销控制三、控制加工环节

1.加工质量控制

2.加工数量控制

3.加工原料消耗控制

4.下脚料的利用

5.科学配餐，健康且经济四、销售环节控制

1.一份食品量的多少

2.留存食品处理五、成本内部控制和预算控制

1.文字化

2.流程化

3.突出责权利

4.实现成本控制中人的自我驱动