会计电算化内控制度管理

会计电算化内控制度管理

一、电算化内部掌握的必要性

1.操作无形化和存储介质无纸化的缺陷

在手工会计信息系统中,会计数据是手写的文字、符号,直接记录在纸上,直观性较强,不同的笔迹可作为掌握的手段。会计人员之间的业务是通过相互交接完成的,因而很自然地形成了相互制约、相互监视的关系;而电算化信息系统中,各种业务都是通过计算机系统完成,只能通过对操作员身份的识别及授权掌握来完成,都有别于手工会计信息系统,手工会计信息系统中易于识别的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外,手工环境下,记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确,而在电算化环境下,由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上,不宜实施签字、盖章等手段,而且磁介质很简单被改动,因此,如何防止数据被非法修改及如何尽可能避开利用计算机进展犯罪是电算化内部掌握必需解决的问题。

2.电算化环境下内部稽核机制减弱

手工会计信息系统中,每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续,严格遵循有关的制约监视机制进展操作,必需经过严格的审核复查机制,形成严密的内部牵制制度,在相互牵制、相互核对、检查监视等重要措施的实施过程中,包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境简单、经营内容广泛、地理分布宽阔、信息处理工作量大。实行电算化后,很多业务处理程序被大大简化,大局部处理由计算机完成,一些内部牵制措施无法执行,会计人员无法直接参加和掌握,掌握效率低,其审查、稽核机制被减弱。

3.电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的牢靠性及会计人员本身的操作水平

手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性,而在电算化会计信息系统中,一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃,就可能使会计工作陷入瘫痪;手工会计信息系统下,会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果,传统会计在大量实践的根底上,积存了丰富阅历并形成了一整套完整的治理制度,而电算化系统中,操作环境的转变使传统的治理掌握方式失去了发挥功能的土壤。为了削减误操作,提高输出会计信息质量,电算化会计信息系统必需具备严密的内部掌握功能和手段。

4.治理型会计软件的进展对内掌握度提出了新的要求

治理型会计软件的开发和应用是会计电算化进展的必经之路,其核心是实现治理会计电算化。治理型会计软件较之传统核算型会计软件具有敏捷性及自由度较大、共性突出的特点,而限于电算化及内部掌握制度在我国的进展,在电算化内部掌握制度的制定和治理上存在着很多真空地带。随着经营环境的简单化和经济业务的多样化,企业在内部掌握的考虑和制定上,总会存在没有涉及的地方。这使得内部掌握存在没有触及的真空,减弱了企业整体内部掌握的效果。

二、加强电算化内掌握度的措施

1.加强系统内部制度建立

(1)职责明确。会计人员应当检查组织构造、职权和责任的安排与分工状况,根据职责权限进展合理授权分工,确保处理业务过程中各岗位间的相互监视和制约。(2)提高内部会计人员的素养。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的培训,大力开展计算机技术的培训。培育一批既懂财会业务、又精通计算机应用技术的有阅历的复合型专业内部会计人员。

2.加强电算化程序操作掌握

为了保证财务信息处理质量,必需削减过失和事故的产生,要制定必要的上机规定和操作程序,这是操作掌握制度化的详细表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定,操作程序是对计算机业务处理过程的详细操作步骤和详细要求。

3.加强系统安全掌握

安全掌握是特别重要的,由于它是计算机系统运行的外部环境,主要包括人员安全、硬件安全和软件安全。人员安全是指操作人员的权限限制、密码掌握、操作日志记录、以及制止非电脑操作人员接触电脑等;硬件安全是指电脑本身及其附属设备的安全性,比方电脑硬盘的生命周期、单独的安全供电系统、爱护性设备的配备;软件安全指财务软件本身的安全性,以及对抗病毒、黑客攻击的力量,包括数据保密、访问掌握、身份认证和识别、入侵检测等等。因此要加强系统安全掌握,保证计算机系统运行安全。

三、可能消失的问题及防范

1.针对计算机病毒的安全防范措施要到位

目前,计算机病毒很猖獗,其中有借以炫耀自己技术的病毒制作者,更多是受利益驱动的病毒制造者,不管出于何种目的,都会对计算机系统的安全造成极大的危害,从而造成巨大的损失。企业会计电算化系统中的数据一旦遭到破坏,也将造成极大的损失。虽然现在一般企业的计算机系统都安装了各种不同的防毒杀毒软件,但计算机病毒更新变异很快,经常让人防不胜防,因此除了准时更新防毒杀毒软件、安装防火墙,定期检测、去除病毒外,还可以使会计电算化系统在本单位局域网内运行,不并入互联网,这也是防范电脑病毒的一种方法。与此同时,要加强对外来存储盘的检测,不乱拷贝存储盘,不使用未经检测的存储盘。在实际工作中,留意提高会计操作人员对计算机病毒的防范意识,提高计算机使用的安全意识,也是保证会计电算化安全运行的有力措施。做好日常会计数据备份,并且双备份,方可确保万无一失。

2.治理型会计软件的进展对内掌握度提出了新的要求

治理体制和治理水平的渐渐完善,对应用计算机处理睬计数据提出了更高要求。现在我们所使用的财务软件就是一种全新的治理型会计软件,它较之传统核算型会计软件具有涵盖面广、敏捷性及自由度较大、