风险管理与内部稽核人员的角色扮演

1风险管理与内部稽核人员的角色扮演林柄沧【编按：本文原系中华民国内部稽核协会于两岸学术研讨会议所发表文章，经征得作者同意转载。】在科技兴旺的今天，利用科技可以使一家公司或产品转型，但明天可能由于下一波科技的推陈出新，而使产品过时被淘汰；今天顾客对公司的产品或效劳非常满意，但是明天有可能因为竞争者的优势，而把客户抢走；今天公司的财产充分发挥功能，到达目的，但明天你的实体财产可能变为负担，因为在知识经济时代，企业最值钱的资产是无形的。因此企业经营者应该有昨是今非，居安思危的风险观念。任何组织之营运，均可能因为未预期的不利事件发生而影响其绩效品质及目标达成。企业经营与风险，如影随形，可努力减轻，却无法消除。因此最高经营者均应建立风险管理机制，对风险加以有效控管，以确保以下三工程标之达成：营运活动的效率及效果财务报告的可靠性相关法令的遵循壹、风险的来源离风险巨是指滔一项左行动精或事蚂件发循生，栏对组刊织造赏成不层利影尤响或久然率放。简角单地蛮说，收对组弊织目逗标未监能达东成的滔可能仔性，量就叫宋做风扛险。赤风险工来源懒一般沈可分采为组粉织层干级谁(c用or厘po洋ra京te漆l妖ev恐el样)右及作缸业层凑级忽(o竞pe支ra插ti爷ng贵l券ev域el众)筋。组庸织层种级之玻风险残又可愚分为棕外来废因素凶造成达者及忘内在比因素该造成消者。习一、冈组织兆层级吊风险涌依照检CO字SO累的研孙究报子告，敏属于凝组织狮层级危的风剂险，熄可再包依其施来源毯分别提列举池如下宇：把外来翅因素妻造成薄者翅1.律科技效开展亿可能滨影响院公司驾研究貌的性作质及劝时机新，或均导致并原料竟采购充的改阀变。厉2.根顾客朗需要躺与期始望改职变，阵可能缸影响缩公司窜产品许的开照发、酸生产维过程窝、顾聪客服腹务、庙订价帖及售貌后保钢证。世3.池同业边竞争伪可能屋改变恶公司誓行销柜或服币务的锡作业杰。父4.显新的赖法令村规定项，例责如环抗保、堂税务码及劳佛工等蹄法令或，可损能迫茎使公寻司改缴变营仅运政众策及它策略掠。朱5.押天然愧灾害迁的发托生可掘能改铺变公党司的宏作业垂或信磨息系办统，拐及可公能须屿采取亭应变榨措施默。师6.资经济灵情况拢的改尘变，柴可能孕影响丧公司浓有关布融资外、资足本支仙出及胳扩充更的决眯策。丰内在逗因素超造成乎者：且1.扛信息胃处理打系统获的故流障或柿中断佩，可月能影寿响组具织之存营运案活动爆。仆2.休所雇即用的听员工胀的品历质及神训练自与考层核方餐式，把可能斧影响慧员工糕士气狭，进轧而影话响组谊织内筹部的宝控管否意识件。领3.单管理轨阶层否人员天或职动责的勿变动隐，可锤能影称响某得些控阴管的辞执行饭成效主。刑4.裳组织御个体花的活验动特孩性及讯员工补接近卡资产平的机燃会，颠可能宇导致排公司罚资源慧遭受众挪用犯或侵进占。近5.马董事规会由戏少数触一、佳二人寿把持搁或监坦察人粉未发圾挥监滨督功际能，截可能典使决屑策草旺率，叶或孤怀注一惩掷；惩或对骑公司伤的不鹿佳业观绩及住重大意的控抖管缺颂失，威未给梯予适是当的亏关注毕及监列督。眨二、般作业弄层级核风险答作业督层级钳风险朗乃组秧织内李各单便位或此事业视部在干其日和常例养行的己营运携活动师过程丹，所转遭受鸟不利愤事件报或行绩动影员响的殃可能同性。服一般凑均依沈企业洗管理慕机能枕，评葡估其唱可能良之风树险，摊例如咳：逐生产倒风险煌：激1.冒合格哪供货棕商数馅量不棉足的巩风险隶2.状产品礼品质情未能仁符合何市场功需求庸的风淘险需3.葛产能或调整堤需时挑太长工的风刺险绍4.毙设备恼损坏鸽后高式维修忆本钱午的风搂险统5.默人工呆短缺贿的风禁险宣行销委及销昌售风坦险柄1.锦客户肯取消役订单徐的风宪险等2.炼应收灯帐款肿呆帐叙的风罚险情3.踪销售楼目标态未能财达成编的风荣险饿4.邪销售巡策略每失败昆的风驾险半5.梨价格压高度律竞争驼的风剂险天一般峡企业敏针对共作业衬层级灶风险州，多察系采铁用所呢谓「聋交易脏循环臂」屠(T沿ra倍ns扑ac具ti杰on积C振yc荷le腹s)载的方狠法，笨设计花适当慎之控脑管制鞠度。栗任何柔风险泄对企摸业财肺务损词失的嫩影响袋，最黄后都的会显剪示在之财务皇及会急计信桑息上辫。但么是并厉不是肆所有酸风险添的不幕利影杀响都正能够启予以渣量化津，而射且有昼些影充响也客非短电期内弱就会侦浮现糖。既每一恭种风财险对盾企业肠的财氧务影宽响赴(按包括步收入堵、成焰本、牲盈余舟)画之敏悟感性睬及程轻度，态很难便一概眯而论为。例素如：购丧失挡商机电、成挎本提补高、沫产品遇售价荡下滑存、意勤外灾垮害损闻失、犹及营袜业中歼断。睁贰、以风险穿管理再的规捉划己规划蛮一项渠有效耐的风板险控喊管制写度，程首先粉必须果了解隙产业付特性汉、公徐司营访业性益质及围经营列目标吗与策郊略，惧辨识证风险对的类胖型及半其对贺营运锯活动克冲击痰之敏月感性合及程河序。幅某些图特定厌产业律受到瞧政府辽主管滴机关稍特别粪的规衰范，僵例如软银行拒、证荣券、支保险撤业，昆或上豪市千/制上柜考的公扰司，璃于设吃计及苹规划馅风险恐控管饮制度铃时也熄应特拼别考氧虑。教其次蔬，最革高经乔营者承对冒菜险所宝抱持蹄的态途度，增影响吴风险馅控管莫制度想的建芬立及拾施行继。有兔些经骡营者滴较为铜冒进员(a凝gg工re踢ss勇iv贫e)乔，喜检欢冒冶险；胆有些奖比拟炉保守党，厌洽恶冒夸险。陷经营箩任何篮企业考不可光能没望有风浆险，绑在合扔理可铃以忍沙受的滴程度绍内，穗冒点巡风险床是必沉要的替，但症过犹投不及叫，经巩营企号业过卷分冒筑险及绒不愿银冒险佣，同胆样是纵不会或成功碑的。喂因此宾，最织高管愁理阶冤层对极冒险晨的心叔态是临否适击当，场影响毛了控镇管过阶程之移设计注与规客划。蝴第三占，控香管必颜须要小付出途本钱虏，因循此成昼本与贸效益肆之考致量，蒸不可津防止起。有谷些经坏营者俭讨厌探被控乡管，么或认仇为控投管代叠价太惰高或饺会影抚响经增营效坚率，刮或认庄为倒且霉的魂风险纯不会鞋落在网他的谎单位倡或公肌司。耻对这陶些经艳营者友而言险，他蜓们只在看到萍控管粘的成偏本，浪而忽绑视控删管的陵必要习性与屑效益叠，因芦此他男们对样于控庄管之级设计支与执肤行并莲不热打衷，涉也不够太支姥持，况甚至牢于逾蜘越既插订之搁控管鸣流程气。乐参、顾风险全管理岭过程尖风险学管理鉴是一胜种有桥系统致的过询程，储包括诸制定花经营我目的按及目泼标、恶辨识钞风险泊、评展估风腥险、海拟定孩风险蹈管理直策略触及持启续监刘控风炮险管裁理的学绩效字。开一、炕制定瓜经营摸目的烦及目只标哗为使置风险么管理玉有效臭，它蒜必须涛与公薄司的彩经营寨目的减、经浓营策益略及泡营运驴方案负相连缎结。煤所谓岂经营利目的峡乃是谷企业醉所欲替追求炊的机椅会，恋或称肢为使谷命景(M蜓is慎si慎on安)界。企居业根谊据使撕命，壮提出瓣愿景佳(V组is知io誓n)榴，然祝后拟竿订策上略及垒方案林。理庸想上戚，风含险策绞略应次与公墨司的张其它排经营乞策略践相一摸致。煌二、购辨识害经营赢风险辱传统薄上，铃大家牙谈到懂风险胁或风灯险管库理，巴只是疮侠义带地指纽财务简风险放。以帽制造眉业为较例，玻传统喜的风碍险把手焦点那放在良财务挣事项性，包揭括应将收帐颜款呆厕帐、亡存货济呆滞木过时拿、设糕备效获能低变落、竭及因午舞弊毕造成礼的损嘉失。霸以银棚行业毙为例竿，传惠统上石的风寇险指画的是任利率散风险庸、授社信风丙险、蓬货币创风险图、资穿金风去险及永流动便性风句险，床其实谣，这孕只是趟财务鸟风险墨而已刚，并劣非银铜行业供经营危的整正体风漆险。父对任稿何产夏业及张组织欠来说使，一阿般可两以把侄整体牌经营绸风险如分为肚以下挑五类蜂：赴˙常财务松风险玩˙甩行销妄及产夏品风采险未˙瞒人力子资源哲风险爸˙蛛科技芒及其棒作业唉˙者创新慌风险勾根据迈上述拔分类皆，一折个典郑型的寨银行真业其仰所面驾临的康整体焰经营辰风险俗图标建如下优：行销／产品风险行销／产品风险˙产品˙通路˙市场˙顾客˙法律／主管˙竞争财务风险˙利率˙财务风险˙利率˙货币˙授信˙流动性˙资金人力资源风险˙关键员工˙生产力／品质˙关连性科技／作业风险˙容量／弹性˙本钱／绩效˙平安／错误创新风险创新风险˙新产品开发˙过时˙竞争者创举跑当然负对于版企业急经营叉风险价的分烘类，特可能牵有各愤种不徒同的喘分类瞧方法糖，例坏如有糠人把盾风险记分为破四类惯：策短略风羊险、检营运协风险椒、财沿务风舍险及报信息栗风险返。赛三、秤评估赏风险活发生灭的可站能性深及其贴后果中一旦蔬关键与性的拥风险贪被辨帝识之蛋后，肝管理胁阶层均接着热衡量雕风险蜓发生抄的可将能性将及其骂对达两成公守司目横标不帅利影六响的慌严重懒性。无以风为险矩黑阵图快表示佩如下异：可能性可能性低高高严重性售高严迟重性冒高严纸重性偷低可唉能性斩高可堤能性罗低可北能性答低严鞠重性挺低严倍重性昼高可甚能性冈公司答的资麻源有幕限，耳管理杆阶层与必须绝考量擦各种居关键奏风险熟发生势的可袜能性索及严泼重性瓦，然茎后拟陕订适暂当的长风险晓管理孙政策额。盛四、谈对经冶营风浊险采穴取适锄当政偏策萌风险阵管理栗政策密大致必可分飞为下催列三衡种：环〔一图〕规夜避：冤通常招一个撞企业珍对于据高风舅险的剪领域惕，都喂会采拖取规缴避的拣响应艳政策命。所两谓规多避，腔严格搅来说拢，即艇放弃浓一项枝活动滑，例届如某意一特嘉定的忽产品胁研发妄或企妄业购仗并。城〔二蝴〕转腿移：贷风险罪躲避逢并非寸0药与师1袖的假胜设或星选择柳。管志理阶律层可益视情组况采径取共堤同分啦担的蜂方式扎(供例如睡与同裙业共玉同研纤发爸)登，以渐分散阳风险肚。也乳可以馋购置圾保险届的方奔式，绣转移骡风险贞。隆〔三宅〕接截受：扬如果俘风险炊是公石司经泛营模萄式所扫不可举防止长的，迅而且吹其冲现击或伸严重庙性为糊公司揪经济刮能力方所能委承受叫，那么着管理三阶层密可以孟选择欺接受偿该风讨险。肿可接桐受的怕风险辨包括欧二种羊：一捎种是往接受饱以后哭，采洪取有维效控缝制以垂减少滔风险酿的程桶度。足另一耕种是使低可钻能性钟及低佳严重诉性的南风险汉，公版司可咳以忍律受而酱不必上采取唉任何风控制鸭措施选。硬五、浩持续泉监控主风险厦管理锯的绩映效父风险占管理络过程脂的最赵后一贫个步锄骤，犬是针还对风篮险管微理能鞋否确捐保公花司目毫的及刘目标巷的达辈成，填持续伸加以诞监控请。具帐体做洗法包被括：或把实眯际绩付效与柔预期登的比通较，臣执行舞标竿肢，或茎从市爪场取勒得一蛙些回叫馈的坊信息生。例愉如，渠事后胖评估著导致宰高机顶会成鸭本的师决策灭；将盐风险摧管理耻的成丢功或裕失败爬与公吉司特吧定的始能力首(钱包括廉策略碎、流壁程、贴人员耽、报秤告、粮制度蛮)歇连结针分析开；从堂资本组市场怜的投低资者仅及证侦券分棚析师印如何碗对公纹司绩壁效的孟整体焰看法份，检蛇讨公津司执冶行风伤险管酷理的熊能力艇。衔肆、豆风险挪管理芳的重枯点研一般目企业羊把内蝴部稽兄核之捡焦点插放在霞「控奴制」浓本身弄，而岗非企旁业经漫营所堪可能丹面临应之风吃险环已境，磨因而铁忽略伍了对停「作痒业流震程」夏的评苹估。捧依照宾CO脱SO娇的内炉部控牙制模僵式，倾在控壮制环薄境下牛，企慈业的抽流程冶控管剃分为氧以下戚三个旱步骤镜：等(1让)纷确定独组织软的目启标，乖(2就)诞评估甲风险利，及迁(3爆)激决定意所须六的控哀制。惭理想阿的控际管制嗽度，茧应从邀决定盆所需天的控坊制，欺转移脑到风缓险的倍管理率。如僻以下图晶所示枯。管理风险评估风险确立机构之目标管理风险评估风险确立机构之目标躲避风险躲避风险转移风险接受风险辨识风险衡量风险列出风险顺序得如把各风险万解释停为一塔项事女件或灰行动棋，对谅机构低成功妇达成枝其经免营目皆标或示策略宴的威结胁，袭那么很劳显然录地，仰每一而产业妈或经悔济个泡体所勾面临问的风那么险不梳同。凉但了屋解个瓣别公逃司相谜关的静经营通风险笔，却飞为建收立有葡效控抽管风捧险的泳首要裳工作蛋。浩在一摩个充暴满风谎险的窜环境凯里，冤经理材人必客须关济心的序不仅绝限于乌内部位控制含，为战了避否免所近有的饲或部宫分风市险，蹲经理马人可顷能选证择分殿散风扭险的清方式羽，例啦如透尖过合泽约、太保证浩及保据险，弟经理向人甚己至于聚可能薪决定没容忍最某种肌程度哪之风政险。乘在许瞒多情柏况下修，此退种做煌法对亭商业饮流程您风险冬之管卧理比吼采行扛额外喜之控祸制，析可能踩更具太本钱笨效益乡。冰风险砍管理丛制度拢要能仓发挥杨成效祸，至妻少必许须具侧备下榆列几萍个重垫点：仓1.慈最高手管理渡阶层沸必须辅重视董与支壁持控凭管制捷度。的各级尤管理趁阶层凑必须苍以身谢作那么芳，坚蕉持每估一个邀单位许或事惠业部蜻都需恢认同知支持可。公江司目旷标的才订定历，必急须基考于长分期竞腰争优烂势的缎考量润，同事时设方有预饰警制恰度，击能够墓在财石务损额失发仰生前钱，显西示问面题的蚊存在弦及严卫重性梯，以惹便管烧理阶挨层及液时解营决。顽2.赤做好永信息改与沟洒通。撒控管极制度杜的要厦求应乞明确园传达湖给各挤适当推管理足阶层终及员旋工，木而且信应有洒畅通宽的管贱道，殃可以乡让下涂情上道达。混要营飞造一执个良景好的俯控管税环境奴，使汇员工而愿意络重视愚与遵石循，回并愿组意讲量真话济，把缩公司抛的问党题当夜做自俊己的哲问题猫来处隐理。挺3.烟配合台目标滨管理谅及例摩外管泄理，弓实施额适当昌的奖择惩制乱度。袜管理仪阶层握应经塌常关派注下遇属的钢工作渗进度岛与公短司的肾整体酷目标听是否璃一致虎，有层无落遗后，棍是否腥偏离久。实秤施责顽任中应心或烫利润巷中心武，对挎于例杯外或扬异常鲜事项身应适照时介柱入辅宿导改耽善，剪并对剧于表羡现优铜秀者高，给吩予适冻当的劫肯定衔与奖劲赏。鸡4.随控管钉制度越的设疫计，托不宜支过分式严苛友或流忠于形饼式，渴应基硬于风惯险的嚼重大辆性及卷或然脾率，贼考量勾控管男制度史的成笔本与图效益堂。太喘过注轰重安坚全，肺势必酱使管棍理阶筒层事活事受捷掣肘畅，难溪有发宇挥空锯间；柴授权落缺乏部，经隙理人的事事浪请示南，不施敢做觉主。盾结果调公司周整体使的营车运效魄率势混必受连到不诸利影悔响。烛风险洽控管冻流程敬应由梁各单芝位或它机能暖的管掏理阶谣层及个员工枝负第殖一线怠的监迅督责掩任。惭许多璃公司亮控管问制度邀之执辞行如柄未能裹落实批，往章往把透责任循推给筛内部狮稽核朗人员常。没塌错，越内部沙稽核深对控撤管制奏度之疮实施盗成效坦，应孤定期尸或不欠定期顿加以捕客观副评估蝇，但挨是事适后的窗矫正勒措施期，其蒜效果出不假设旗平时冶由各把单位址管理希阶层楼之自承行评层估袭(C痰on罢tr誉ol钟s咽el裁f-各as夏se晓ss灾me什nt付)奥，包望括风伟险之姐辨识下、衡蚁量与呀控制召，来抚得有柔效。五伍、厉风险下管理奇文化逢风险杨管理裳除了浮要有经一套辫明确钞的机移制外慢，更猴重要惩的是菠要有庭一个邀适当够的风除险管余理文培化。铅以下孝这些灰文化挪的建协立，逐对有朗效的昆风险稿管理纯而言屠，十验分重茂要：衫拒绝稠报喜挑不报刘忧演最有阅效的刺风险编管理挨是公渔司的饺文化肠鼓励捕每一转位员恼工扮吗演一蚂个平边衡的伴角色坐。他鸽们应搅具有蝶风险筝意识煎，并剧把重个要的弊风险颠问题艇及时仇反响旋给管叙理阶驰层注爬意，峡而且垂当风弊险可激能提勺供重斥大报邪酬的静时机懂时，孤同时姨以企呜业家奋的创凝新心童态去串面对型及把寸握。继居安打思危菠，面近对现奉实糠任何么惩罚骂或忽灾视勾"悠恶讯籍"果的文今化，跃会使皂公司费在预档期及减处理败未预莲期的执事件县时所识需要志的沟求通受准到窒牙息。撕资深抢管理政阶层碌应该淡接受猴任何怜对公匠司有夕潜在氧威胁涌的讯恭息，柜并视丑个案摇，判姑断如庙何妥近善因誓应。奏不入挡虎穴痕，焉谨得虎积子舞一个胁有效帆的风渗险文竖化是物鼓励妹员工深迅速孔果断平的行疏动。燕老实蚁评估麻风险关，以鸟积极仇的态绣度，仇视风中险为梁资产凶，善睛加利术用而煤非规奖避。碌除了倘上述踢风险桑管理下文化陵的建哀立外待，以崭下四宾点支殃持性玉的观探念，蜓也必绝须获担得组健织的料全员习共识砍：恢主动劣负责仆，没土有借绕口亲每一剃位员紫工对敞于风凯险均密采取苏主动姻负责罗的态灯度，待一旦宝风险从被发受现时浑亦不盘须感计到抱店歉，已因为闷风险吉是无哈法避裳免的屿，有今时尚扒可化己危机瞧为转屡机。由接受盾事实邀，没歪有抱购怨逮员工快坦然色接受蝴风险浑的发根生，饺不必炭抱怨号好事杏未到倦，坏铅事却烫来。村重要受的是芳妥善粘应对抹，甚也至于候预期棚风险换的发哄生。狐坦承明面对帐，没常有隐佣瞒非员工宇老实付不隐简瞒，扣在发壁生问烘题时第，迅倒速的沸检讨爱应如希何解软决。靠该求斑助时榜立即阁向上街报告问请求嫁支持袄，不城认为歇请求瑞协助见是展挪示弱绑点。朵假设在祸上位匆者有嚷宽大朵的胸而怀，指每一池员工废都会孤敢于紧面对黎，而吩非隐融瞒等腾到事毛态严舒重时谜才爆稼发。血险即蛋是机式，没仆有盲急点劝每一示位员碑工都互了解们风险掠就是绳时机回，两坡者亦换步亦阀趋。毛在考虾虑到根潜在客损失碰的同印时，花亦考饿虑到胞潜在灭报酬此。如功果畏击首畏垄尾，监抱着播不做谨不错锹的态嫩度，践将一叮事无撞成。丰陆、厚内部盘稽核雨人员河在风份险管堆理扮懂演的典角色户除经急营策羽略外莫，董匪事会辈最常漏讨论地的议办题是屑风险腰。一卸些国菊际知秘名的糊公司再都曾决经遭丧受过轰未预家期风慢险的课痛苦查，从巩产品循的失姜败或著重大击瑕疵横，到恰未遵笛循法旦令之下严重防错误环，到盆科技佣或实尖体的握灾害笔。为抖使董柔事们静睡得接安稳肌，他哲们必负须有诚信心执：重娇大的获惊奇程不会辨冲击蔑他们档的公季司。里一个挤经营情成功架的公敌司对骡风险裳的看坚法是踩，风煌险不场仅是猴危险蚁，也斤是一宇个机饺会。逃有效聋的董恨事会再认知稼，任贯何一妥个公给司都倚是从盯事冒严险的公事业窑，过烦犹不脱及。引为取唉得平化衡，甩董事滔们应截确定贪：闻管理欣阶层食有一傍个有括效的裤流程庸以辨斤识、毁评估碧及管类理风划险。葡风险绝管理乌行动崇与组剂织的跟策略昌及经餐营目丙标相倒结合有。舒了解等重大双风险胳及管灶理阶共层如贸何响菌应此普等风豪险。家组织晓文化欧对风敬险管砖理的等绩效胳给予唉适当番奖励讲。愚通常是董事挠在监胸督公贺司的司风险敢方面涉假设有摊失职旷责，籍系因四其忽咸略确受定组凭织有玩一有冻效的腰持续碗过程南，以米辨识树及衡滨量风草险对图营运倾的各学种假窃设的码潜在轻冲击喇，并谱事先辅做好珠必要指的控兴管。优董事符们也壳很可虎能未认及时邀被告婆知组热织所农面临康的最些重大验的风我险，劈或对缓风险臭已采脾取适侨当的婆行动拣。控传统粮的内的部稽蜜核作岁业偏伍重于扁遵循谷测试促及流御程控裂制。袭随着呆环境猛的改逢变，剧稽核墨重点赚逐渐旗转移援到企迎业整漆体的办风险旧管理稀及价悄值创毙造。字换句块话说般，内竹部稽蓬核的载焦点起应以私风险袋为导脸向，扛不再案局限控于辨新识及末测试霜控制辜，应土扩及根辨识艰风险久及测章试管劝理阶阻层如厨何减萝轻这特些风陡险的骡机制秩。内头部稽劝核人策员应属该测项试的范是：炭这些晕风险辉如何沃被有娱效管断理？乖而不痒是对伴这些崭风险拿的控斧制是然否妥锣当及陷有效妄？错为发拼展此料一风鱼险导重向的喊稽核贺模式块，组谨织的身领导镜人必滚须首锣先认孩知他译们的续需要爷及期海望的任效益鹅。然拍后辨朝识及波了解沾他们居的特蚁定营带运及包财务概风险锻，界盼定愿规意接另受的渴风险冷水平牢，接汉着发凑展内评部稽呜核的自功能雪以有输效监胜控衡型量及阅管理影这些共风险茅。工节作本输身可幸能没送有改另变，计但是伤随着率焦点惊转移老到高殖风险仓领域售，内锻部稽斯核人煮员必怜须有祝新的慌不同继专业狼技能道及工仁作团辩队。年如下茫图所阿示，童以风塌险为距导向戏的新谦稽核筋模式全，跟撕传统捧的比炉较，跳主要示差异架在于把执行遗实际樱稽核鹅工作务之前滤，先德做策颈略分互析及缴经营海流程窃分析唐。在乡理想进的经画营循关环里醋，内脱部稽攀核应矿首先骆对组资织的代产业具、经彼营的仗目标匆及策牙略、抖以及贵相关能的风杨险响纪应，慧执行鼓策略违分析露。诸坑如：冷在组字织所厌属的龟产业宅及市种场环天境下萌，我泰们的锻目标拳及策雾略是筝什么含？淡未来狡我们柄的核纤心经臣营流撒程，枣受到晶主管约机关仆或其享它竞待争者诵的影肆响，膀可能厨会被松迫做窝什么夹改变语？闻什么奖样的怎根本么风险捕影响烫我们耗的经舱营策中略？陪以及看我们嘉的控搏制环侄境如臂何有尿助于先减少电这些攀风险道？1晶内部午稽核据方法户新论策略分析外界力量市场联盟产品顾客经营流程分析策略管理核心经营流程资源管理流程风险与控制评估经营风险与控制策略分析外界力量市场联盟产品顾客经营流程分析策略管理核心经营流程资源管理流程风险与控制评估经营风险与控制Source:KPMGNewStrategiesandBestPracticesinInternalAudit系统结果动因经营绩效评估瓶颈与时机Source:KPMGNewStrategiesandBestPracticesinInternalAudit系统结果动因经营绩效评估瓶颈与时机碗对组述织而嚼言，逢控制歇固然狂永远围是重袭要的朗，但浑是组迈织的监关键窑性经词营风史险及忌曝露摩应该您是内故部稽抱核的贸最高让焦点孕。例妄如，怕对麦墓当劳须快餐说店的散成功艺经营抖而言莫，薯退条的钻品质掉、服尼务的挣快速繁及厨慢房的银干净母，远的比某授些收杜款机莫缺少口＄售72义0座来得魔重要贺。肌其次其，内坟部稽骗核在旱组织卵的既佛定目救标、趟策略箱及重致大经瓦营风书险的索情况布下，你必须钻使用蛛信息构以决画定各找主要稀经营跪流程饮的策逼略攸吐关性创、固躲有风也险及汤控制轿环境响。基纸于这塌些结特论，流内部广稽核茶人员渡在详叹细分该析主兽要的与经营腿流程雁时，攀可以申把焦经点放曲在可躁能发州生重示大风来险的联营运米活动葵，及戴那些杏可能忌带来占时机鸣的活教动。垮根据樱策略鼓分析贫的结不果，劣组织夫必须抛辨识何最重赏要的楼那些壶经营矛流程废，确逐定针蒸对这胞些流付程已坊经采洒取有损效的栋风险轨响应某。宽评估弹风险溉曝露督及相污关的恼风险吸响应梁，必览须评上估对巡企业姜的经米济价兆值构宿成威趟胁的田重要然性。耳应用拘80傅-2忘0氧的规茂那么，获将照80锦﹪唐的风诱险管忆理所歉做的慎努力煎置于徐20