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文档简介

第二节三、特殊或事项中涉及递延所得税的确，在企业合并中方取得的可抵扣暂时性差异，按照税定可以用于抵减以后年度，【提示】此处指的是日不符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异，因会计准则规定与适用税定的处理方法不同，在日产生可抵扣暂时性差异300万元。假定日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。关的递延所得税资产75万元。日确认的商誉为50万元。在日后6个月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生 750 500 250 750 750第三节如果某项或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益由该或事项产生的递延（或收益【例16-15】丙公司20×9年9月取得的某项可供金融资产，成本为2000元，20×91231240000025%。400000(2400000-2000000借：可供金融资产——公允价值变 400 400借：资本公积——其他资本公积100000（400000×25%） 100000【例16-16】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12000000元，该公司适用的25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。（1）20×71231600000010年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，处理按直计提折旧。20000005000000203000000应付环保定罚款1000000元应纳税所得额=12000000 -1000000 =14900应交所得税=14900000×25%=3725000( 88固定资产44600341总计2400900000，确认了递延所得益225000；对应资本化的开发支出3000000元，其计000×150%时性差异相关的所得税影响，所以递延所得益=900000×25%=225000(元)。所得税费用=3725000-225000=3500000（元 3500 225 3725【例16-17】丁公司20×9年年初的递延所得税资产借方余额为1900000元，定，性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积400000元根据税定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。800000050000000元。税定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分， 000000×15%）=11600000（元应交所得税=11600000×25%=2900000（元递延所得税费用=（600000×25%-100000）-[（400 （150 ）]=1125000（元所得税费用=2900 =4025000（元 4025 2900 1075 50

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