钢铁企业内部会计控制探析

第第页钢铁企业内部会计控制探析【关键词】钢铁业内部会计掌握系统

1.讨论背景及意义

不少公司由盛转衰的历史，便是一部内部掌握失败的历史。近年来，国内发生的一系列舞弊案例：比方长虹、银广厦等公司的财务舞弊案，对整个社会的影响巨大。而在国外，美国的安稳公司会计造假案、施乐公司、世通公司等的重大会计造假大事，可以说给美国经济界也带来了巨大震撼。虽然这些大事的成因许多，但是，可以说，它们的发生在很大程度上都与公司内部掌握的无效不无关系。基于此，内部掌握问题成为当今理论界和实务界讨论的重点。分析国内外讨论现状可知，企业内部掌握的核心是内部会计掌握系统。随着我国钢铁业的迅猛进展，钢铁公司，尤其是大型钢铁集团的内部会计掌握体系是否健全和完善，关系着企业的存在和进展。因此，讨论钢铁公司的内部会计掌握系统具有非常重要的意义：1.1钢铁集团公司关系国民经济命脉。世界经济一体化形势下，大型集团公司凭借其竞争力对不同国家、地区、民族的经济生活和社会生活产生着重大的影响。基于钢铁公司在国民经济中的重要作用，探讨钢铁公司内部会计掌握将具有非常重要的现实意义。

1.2集团公司的内部会计掌握系统比较薄弱。公司规模扩大、组织结构日趋冗杂、管理链条日益增长，公司整体的掌握力量也受到了挑战。集团公司对整个宏观经济有影响，因此，其内部会计掌握失败将对整个社会和经济生活产生巨大冲击。因此，加强其内部会计掌握是非常必要的。

1.3讨论集团公司，尤其是钢铁集团的内部会计掌握系统，有利于提高我国企业的内部会计掌握水平，提高会计信息质量;有利于爱护投资者的利益;有利于促进资本市场的有效运行。

2.集团公司内部会计掌握存在的问题

虽然我国大多数集团公司目前已经开展了内部会计掌握，但是总体上来说，其运行效果并非抱负，会计掌握的薄弱进而造成了企业经营状况的不断恶化。通过分析，笔者认为目前我国集团公司内部会计掌握主要存在以下几方面问题：

2.1对内部会计掌握缺乏足够的熟悉。

迄今为止，虽然大多数集团企业建立了内部会计掌握制度，然而大多数公司缺乏对内部会计掌握充分熟悉。有的企业的管理者尚未意识到内部会计掌握的作用，有的将内部会计掌握等同于本钱掌握;部分的国有也有点企业将内部会计掌握视为一系列的文件，缺乏实施动力，从而导致企业内部会计制度残缺不全。

2.2内部会计掌握制度不健全。

虽然钢铁公司已经建立了肯定的内部会计掌握制度，但是从总体来说，这些制度仍旧不甚科学，尚难发挥应有之成效。这主要表达在下述三点：首先，内部会计掌握制度不完善，自我防范与自我约束机制没有完备,一旦遭受违违背法规时才亡羊补牢。其次某些公司受利益驱动而重经营轻管理的现象比较普遍，偏重于经营业务的进展，从而使既定的内部会计掌握制度失效;再者侧重于货币资金的掌握而忽视对实物资产的掌握，由此酿成内部会计掌握失去了应有的效力不良后果。

2.3公司内部会计掌握中集权与分权管理处理不妥当。

内部会计掌握中集权与分权的`问题是否妥当，势必影响集团内部关系的协调，这关联着管理效率的凹凸，同时也影响到集团公司能否顺当进展。但是综合我国各集团公司的现实状况，集团公司在内部会计掌握方面存在两种不良倾向，一是过度集权，视所属企业为车间或者分厂。二是过度分权，集团总部对成员企业缺乏掌握，不了解成员企业的日常运营，对成员企业的重大经营活动亦缺乏基本的掌握，导致集团成员企业之间难以形成合力，经营效率难以达标，另外集团公司内部会计掌握没进行合理的授权机制，会计掌握的原则性与敏捷性得不到合理运用。内部会计掌握过于集权或分权均可造成会计掌握和管理效率的低效。

2.4会计基础工作薄弱环节过多，会计信息失真现象甚重。

这些主要表如今：严峻失真的会计凭证、账簿、报表等会计信息;严峻失控的内部管理权限;各单位部门私设“小金库”现象普遍，账外设账、银行存款、库存物资及往来账目、现金等环节上漏洞甚夥，管理钱物账的内控岗位上违违犯法纪现象时有发生却屡禁不止;盲从上司指示行事，从而造成会计工作缺乏和权威性。

2.5集团公司内部尚未统一财务目标。

集团公司自身尚未自上而下形成统一的财务目标，总公司与所属企业之间的财务目标缺乏互相呼应，各自为是会计掌握。集团公司难以从集团利益的战略高度动身来统筹经营活动，使得投资结构不能合理化，导致对外举债失控，财务结构严峻失控。所以，稍遇挫折集团就会陷入逆境而难以解脱。

2.6执行不力的内部会计掌握制度。

内部会计掌握制度首先需贯彻执行，然而有些集团公司却将内部会计掌握制度视为应付财政、税务、审计等单位检查的“挡箭牌”，轻视内部掌握制度的执行标准;还有些公司将制定的制度束之高阁，遭受问题便随便处理，促使规定的制度只表现于形式，而丢失了理应具备的刚性及严厉 性，使集团公司内部会计掌握名存实亡。

3.科学设计内部会计掌握系统

内部会计掌握系统的科学设计、严厉 执行特别重要，由于其可以确定内部会计掌握的胜利与否。公司治理结构确定着各机构、部门在内部掌握系统中所扮演的角色。所以各级机构的权责理应代表公司治理的需求，藉此而做到各利益相关方互相制衡。对企业状况特别熟识、有丰富会计与管理阅历、具有相对性的人或机构甫可以做企业内部会计掌握系统的设计。设计者要广泛征求各机构看法。企业要指定机构进行内部会计掌握的检查工作，同时监督内部会计掌握的政策和程序是否得到有效执行，产生应有的效果没有。就多数状况来看，会计于内部会计掌握的设计与执行上，起到了举足轻重的作用。对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质都特别熟识是企业会计机构。所以会计机构才能担当起企业内部会计掌握政策和程序的设计工作。同时由会计机构来处理内部会计掌握系统的会计科目、凭证、报表、账簿、核算及本钱计算等事宜，会计机构于企业内部会计统计系统中的地位是不行或缺的。因此会计机构是否具有性，势必直接影响到内部会计掌握系统职能的发挥。由于我国大多企业的会计机构连最至少的性也不具备：领导层的经理和董事长怎么说，会计机构就怎么办的状况大行其道。

这种弊端是企业公司治理结构的不完善造成的。会计机构的性问题的解决迫在眉睫。