会计信息记录的工具课件

第一节会计信息记录的具体处所

——会计科目第二节会计信息记录的基本格式

——会计账户第三节会计账户的组织方式

——会计账簿

第四章会计信息记录的工具第一节会计信息记录的具体处所

——会计科目

第一节会计信息记录的具体处所——会计科目

二、设置会计科目的原则

三、会计科目的级次

一、会计科目的概念和设置意义

四、总分类会计科目表

五、常用会计科目及其核算内容

会计科目是对会计要素的具体内容进行进一步科学分类所形成的项目。会计要素是指财务会计所应提供信息的指标大类，从不同方面反映着会计主体的生产经营情况与结果。但仅从大类上反映信息对于企业有关者进一步做出针对该企业的决策是非常不够的，因为每一项会计要素所反映的具体对象仍然存在着非常复杂的性质上的差异，必须分别提供反映其具体情况的信息，才能详细反映企业情况、满足有关者决策的需要。会计科目正是详细分类的结果。

一、会计科目的概念和设置意义

会计科目是对会计要素的具体内容进行进一步科学分类所形成的项目。会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目会计科目(Accountname)费用资产类科目

利润类科目

负债类科目

所有者权益类科目

收入类科目

费用类科目

科目体系（按会计要素分）会计要素科目体系（实务中）资产

负债

所有者权益

损益性费用成本性费用费用利润类收入类资产类科目负债类科目

所有者权益类科目成本类科目损益类科目

共同类科目二、设置会计科目的原则

1.科学性原则2.全面性原则3.相关性原则4.稳定性原则5.易用性原则三、会计科目的级次

会计科目的级次是指从会计要素出发逐级细化所形成的依次隶属的不同级别会计科目的次序。对会计要素进行总括分类形成的会计科目被称为一级科目（总目），对一级科目进行进一步分类所形成的会计科目依次叫做二级科目（子目）、三级科目（细目）……这样逐级分类的目的在于形成一步步细化的反映企业主体总括情况和详细情况的信息反映项目，以便能够提供各种详细程度的信息。

案例原材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢二级科目三级科目一级科目四级科目木材三、会计科目的级次会计科目分级以后，必然有：第一，某一级会计科目所反映的金额一定等于其下一级所属会计科目所反映金额的合计数。第二，经济业务的发生如果引起一级科目金额的变化，必然会同时引起该科目所属的一个或几个二级、三级直至最后一级科目金额的变化。会计上将一级科目称为总分类科目，将二级及以下科目统称为明细分类科目。

案例明细分类科目总分类科目原材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢二级科目三级科目一级科目四级科目木材四、总分类会计科目表

1.资产类科目2.负债类科目3.共同类科目4.所有者权益科目5.成本类科目6.损益类科目五、常用会计科目及其核算内容

会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个会计科目核算的内容（也就是该会计科目所要反映的对象）。为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目及其主要核算内容进行了汇集。

费用资产类科目

利润类科目

负债类科目

所有者权益类科目

收入类科目

费用类科目

科目体系（按会计要素分）会计要素科目体系（实务中）资产

负债

所有者权益

损益性费用成本性费用费用利润类收入类资产类科目负债类科目

所有者权益类科目成本类科目损益类科目

共同类科目会计科目参照表

名称名称名称一、资产类固定资产√应交税费√库存现金√累计折旧√应付股利√银行存款√在建工程长期借款其他货币资金工程物资交易性金融资产无形资产三、所有者权益类应收票据√累积摊销实收资本√应收账款√待处理财产损溢√资本公积预付账款二、负债类盈余公积√其他应收款√短期借款√本年利润√材料采购√应付票据√利润分配√在途物资应付账款√原材料√预收账款√库存商品√应付职工薪酬√四、成本类其他业务成本√生产成本√销售费用√制造费用√管理费用√劳务成本财务费用√五、损益类所得税费用√主营业务收入√营业外支出√其他业务收入√六、共同类营业外收入√衍生工具主营业务成本√货币兑换注意：共同类科目新会计科目应根据《企业会计准则》中各具体会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企业和金融企业的会计科目作了统一规定，共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质，包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目。第二节会计信息记录的基本格式

——会计账户

第二节会计信息记录的基本格式

——会计账户一、账户的概念

二、账户的基本结构

三、会计账户与会计科目的区别与联系

四、会计账户的简化表示

一、账户的概念账户会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构（格式），用来系统、连续地核算经济业务事项增减变化情况及其结果的一种工具和手段。

账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目+账户账户的概念及意义一、账户的概念总分类账户明细分类账户

明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。对于明细项目较多的账户，可在总分类账户下设置多级明细分类账户。也可称明细账户。

由于会计科目有总分类科目和明细分类科目之分，据此设置的账户也有总分类账户和明细分类账户。

总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，能够提供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、一级账户。总账与明细账的关系联系是区别是●两者登账的原始依据相同●两者反映的经济业务内容相同。●二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。●二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。二、账户的基本结构

对应于每一个会计科目的账户记录数据变化的格式叫做账户的结构，而将所有账户共同具有的那种基本格式叫做账户的基本结构。会计要在账户中记录经济业务引起的会计科目数据变化，而任何数据的变化也只有增加和减少两个方向的变动，因此账户必须由分别记录增加金额和减少金额的两个基本部分所组成，从而形成了账户的基本结构。

年摘要增加减少余额月日账户名称（会计科目）

既然会计账户分为两方，我们总要给这两方分别取一个名字，以便表述。纵观中外会计的发展变化历史，关于会计账户两方的名字有很多，但现在国际上通用的名字是“借方”和“贷方”。也就是说，现在按国际上通用惯例，将位于左面的一方叫做“借方”；而将位于右面的一方叫做“贷方”。账户的基本结构应同时具备以下内容：

（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；（3）增加方和减少方的金额及余额；（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。

上述账户的基本结构通常简化为T字账

（丁字账）

账户名称记录增加(或减少)余额记录减少(或增加)(或余额)左方(借方)右方(贷方)原材料期初余额30000

（1）10000

（3）40000（2）5000（4）30000本期增加发生额50000期末余额45000本期减少发生额35000上期结转来的金额本期减少方的金额合计期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额本期增加方的金额合计本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:

账户的性质和类型。

本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额

本期期初余额＋本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额本期减少额＝本期期初余额＋本期增加额－本期期末余额账户及账户方向

“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。总结：各类账户结构特点

①资产、成本、费用类：增加记借方，减少记贷方；

负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方

（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）

②资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；

收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。

其中：ⅰ）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；ⅱ）“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；ⅲ）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。

以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表所示。

会计账户借方贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的减少收入、利润的减少收入、利润的增加（一）资产类库存现金本科目核算企业的库存现金。企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金作相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。应收票据一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。在途物资本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

固定资产

一、本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

二、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

累计折旧

一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

二、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

无形资产

一、本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

二、企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

（二）负债类

短期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

应付账款

一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

预收账款

一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。二、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。应付职工薪酬

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

长期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。

应交税费

一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

（三）所有者权益类

实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

二、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

资本公积

一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

二、本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积。盈余公积

一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

二、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。

本年利润

本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

二、本科目期末贷方余额，反映企业当年实现的净利润；期末借方余额，反映企业当年的净亏损。

利润分配

一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

二、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。

（四）成本类

生产成本

一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。制造费用一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、本科目借方发生额反映企业当期发生的制造费用金额；期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。（五）损益类

主营业务收入

一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。其他业务收入

一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。营业外收入

一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

主营业务成本

一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

其他业务成本

一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。营业税金及附加

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

销售费用

一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。管理费用

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。财务费用

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。营业外支出

一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。所得税费用

一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

三、会计账户与会计科目的区别与联系

会计科目会计账户联系都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容会计科目是账户的名称区别是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式A会计反映和控制的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。B会计对象的组成内容，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。C描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。D对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。E根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。会计等式会计科目会计账户会计要素会计对象练习项目

账户名称1由出纳人员保管在保险柜中的货币资金500元。2存放在银行里的款项140000元。3向银行借入6个月的款项180000元。4仓库中存放的材料380000元。5仓库中存放的已完工产品60000元。6正在加工中在产品75000元。7向银行借入1年以上期限的借款720000元。8房屋及建筑物2400000元。9所有者投入的资本2360000元。10机器设备750000元。11应收外单位的货款125000元。练习项目

账户名称1由出纳人员保管在保险柜中的货币资金500元。库存现金

2存放在银行里的款项140000元。银行存款3向银行借入6个月的款项180000元。短期借款4仓库中存放的材料380000元。原材料5仓库中存放的已完工产品60000元。库存商品6正在加工中在产品75000元。生产成本7向银行借入1年以上期限的借款720000元。长期借款8房屋及建筑物2400000元。固定资产9所有者投入的资本2360000元。实收资本10机器设备750000元。固定资产11应收外单位的货款125000元。应收账款练习项目

账户名称12应付给外单位的材料款120000元。13以前年度积累的未分配利润220000元。14欠交的税金60000元。15采购员预借的差旅费4500元。16本月实现的利润140000元。17运输部门运货用的卡车80000元。18专利权一项220000元。19提取的职工福利费100000元。20客户预付的购货款15000元。21欠投资者的利润200000元。22以前年度提取的盈余公积金120000元。练习项目

账户名称12应付给外单位的材料款120000元。应付账款13以前年度积累的未分配利润220000元。利润分配14欠交的税金60000元。应交税费15采购员预借的差旅费4500元。其他应收款16本月实现的利润140000元。本年利润17运输部门运货用的卡车80000元。固定资产18专利权一项220000元。无形资产19提取的职工福利费100000元。应付职工薪酬20客户预付的购货款15000元。预收账款21欠投资者的利润200000元。应付股利22以前年度提取的盈余公积金120000元。盈余公积第三节会计账户的组织方式

——会计账簿

第三节会计账户的组织方式——会计账簿

一、会计账簿及其作用

二、会计账簿的基本内容

三、会计账簿的种类

一、会计账簿及其作用

会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、系统、全面地记录和反映一个会计主体（企业）各项经济业务的簿籍。

1.会计账簿2.会计账簿的作用（1）记载和储存会计信息（2）保证财产物资的安全完整（3）考核评价经营业绩（4）为输出会计信息提供依据一、会计账簿及其作用1.封面二、会计账簿的基本内容账簿启用及交接表单位名称

（加盖公章）贴印花处账簿名称

账簿第册账簿编号

第号启用日期

年月日账簿