全国会计基础第讲

会计基础(全国)精讲班第16讲讲义利润形成的核算第五节利润形成与分配的核算一、利润形成的核算（一）净利润的组成

利润是企业在一定会计期间的经营成果，根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润。1.营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失+投资收益（减投资损失）其中：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入营业成本包括主营业务成本和其他业务成本资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。投资收益（或投资损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或损失）2.利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出其中，（1）营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。（2）营业外支出是指企业发生的预期生产经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失。【多选】营业外收入包括（）A、固定资产盘盈收益B、销售材料收入C、无法支付的应付账款D、没收逾期未退回的包装物押金E、出租包装物收入答案：AC解析：销售材料收入、没收逾期未退回的包装物押金、出租包装物收入均应计入“其他业务收入”。【单选】不属于其他业务收入的是（）。A、罚款利得B、专利技术使用转让收入C、包装物出租收入D、材料销售收入答案：A解析：罚款利得应计入“营业外收入”。3.净利润

净利润＝利润总额－所得税费用其中，所得税费用是指按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。（二）账户设置

1.本年利润：所有者权益类账户，用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。（1）贷方登记期末各收益类账户的转入数额，分录如下：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润（2）借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。分录如下：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用（3）本账户若为贷方余额，表示利润；如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。净利润结转：借：本年利润贷：利润分配-----未分配利润净亏损结转：借：利润分配-----未分配利润贷：本年利润2.投资收益：损益类账户，用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。3.营业外收入：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入。4.营业外支出：损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。5.所得税费用：损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。结转后账户应无余额。【多选】下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有（）。A、营业税金及附加B、生产成本C、利润分配D、所得税费用答案：ACD期末贷方余额表示企业尚未支付的利润。（三）利润分配业务的账务处理【例5-34】企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。借：利润分配-----提取法定盈余公积6555贷：盈余公积------法定盈余公积6555【例5-35】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。借：利润分配-----应付现金股利8000贷：应付股利8000【例5-36】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。借：本年利润65550贷：利润分配-----未分配利润65550【例5—37】年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元，结转到“利润分配---未分配利润”明细分类账户的借方。借：利润分配—未分配利润14555贷：利润分配---提取法定盈余公积6555---应付现金股利或利润8000本章总结：1、筹集资金的核算：投资者投入资金和企业借入资金的