《小企业会计准则》的主要变化及日常业务处理

小企业会计准则的主要变化内容

及带来的信息化变革用友畅捷通信息技术股份有限公司2012.8.24问题1：原来的低值易耗品现在用哪个科目核算？问题2：2013年后，有哪些会计准则可以执行？问题3：应收账款能否计提坏账准备？

目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四数量多、从业人员多，收入和资产在国民经济比重大是我国国民经济和社会发展的重要力量，据有关资料统计，我国小企业数量占97.11%。中央高度重视支持小企业发展小企业地位小企业面临的问题小企业自身管理水平不畅现代化管理水平低，没有建立现代企业制度，缺乏信息化管理为什么颁布小企业会计准则？现有会计准则体系《企业会计准则》核算复杂，不适用于小企业《小企业会计制度》不适应市场经济环境变化，比如生物资产……小企业的地位和面临的实际情况决定了必须出台一套适合小企业核算特点的会计体系，并辅以信息化手段，来加强小企业的财务管理，提升企业管理水平。哪些企业适用小企业会计准则吗？适用于在中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。行业小型企业划型标准从业人员营业收入划型关系农、林、牧、渔业500万及以下工业（制造业等）300人及以下2000万及以下两者同时满足建筑业资产总额5000万元及以下6000万及以下两者同时满足批发业20人及以下5000万及以下两者同时满足零售业50人及以下5000万及以下两者同时满足但是，有三类小企业排除在外：一、股票或债券在市场上公开交易的小企业。二、金融机构或其他具有金融性质的小企业。三、企业集团内的母公司和子公司小企业会计制度企业会计制度行业会计制度2007企业会计准则您现在执行的是哪一种会计制度？一、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，是否可重新执行小企业会计准则？如何执行小企业会计准则？财会[2011]17号《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。答：不得转为执行，本准则提出“自由选择、单项标准、一以贯之、从高不就低”的执行原则。二、已执行《行业会计制度》的企业，是否可继续执行？答：行业会计制度即将取消，今后的会计准则只体现小企业会计准则或企业会计准则，根据企业情况转为小企业会计准则或企业会计准则。即2013后，就只有2007企业会计准则和2013小企业会计准则并行，其他的会计制度都将退出历史舞台。目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益，不计提短期投资减值准备，实际发生损失时计入营业外支出。业务小企业会计准则1、降低小企业会计核算难度应收账款不再计提坏账准备，实际发生损失时计入营业外支出。如果确定的坏账准备又收回了，计入营业外收入。资产的确认采用历史成本法业务小企业会计准则固定资产固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。2、减少会计核算与税法的差异，尽量保持与税法一致考虑税法规定，合理确定资产使用寿命和净残值、折旧方法不再计提各种减值准备，也是与税法保持一致的体现应付职工薪酬周转材料科目，按次摊销时，设置在库、在用、在摊等明细科目，核算过程更清晰。周转材料业务小企业会计准则无形资产一、规定土地使用权应与建筑物分别进行处理；二、增加了自行开发无形资产，并单设了“研发支出”科目；三、增加“累计摊销”科目核算无形资产摊销；四、无形资产摊销根据受益对象计入成本费用，部分无形资产摊销可以计入“制造费用”科目，而不是全部计入“管理费用”科目。3、加强日常业务核算的规范性对职工薪酬做了严格规范：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予补偿；其他与获得职工提供的服务相关支出等。支持农、林、木渔业企业会计核算增加消耗性生物资产、生产性生物资产（需要计提折旧----生产性生物资产累计折旧）增加工程施工、机械作业成本类科目支持建筑业施工单位业务核算业务小企业会计准则4、支持行业范围更广目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四会计科目对照表一、会计科目对照表会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化◆“库存现金”的现金短缺或溢余，存货盘盈盈亏，固定资产盘盈盘亏，应通过“待处理财产损溢”科目核算：然后按照管理权限经批准后处理时，通过“营业外收入”“营业外支出”来处理。

以存货盘亏为例：

借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢

贷：存货

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化

◆周转材料：除了通常所说的“低值易耗品”外，还包括包装物、建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。可以设置在库、在用、在摊明细科目，使核算更加清晰。对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或者当期损益；金额较大的周转材料，准则规定可以根据总的可使用的次数和当期的周转次数计算应计入当期的生产成本或者损益科目中。（工作量法）购买一批低值易耗品，价值为500元，采购入库，现金付款借：周转材料---在库500

贷：库存现金500该批周转材料价值不大，与领用时把其成本直接计入生产成本借：生产成本500

贷：周转材料-在摊500购买一批包装物，价值2000元，预计可以周转10次，本期周转了2次。购买时：借：库存商品---在库2000

贷：银行存款2000

领用时：借：周转材料---在用2000

贷：周转材料---在库2000

摊销时：借：生产成本（费用类科目）400

贷：周转材料----在摊400会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化

◆固定资产：提问：以下哪个商品属于企业的固定资产

A、价值500元可用5年的办公桌

B、价值2000元，可用一年的展示柜提问：

1、甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。则该固定资产的入账价值是:(A)10000

(B)10300

(C)11300

(D)13000

固定资产的认定是以使用时间为依据：超过一年。一般纳税人购进固定资产，可以抵扣进项税额。会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化

◆固定资产：固定资产的改扩建支出固定资产改建支出，未提足折旧的固定资产改建支出计入固定资产成本，已提足折旧的固定资产改建支出计入长期待摊费用。业务一：未提足折旧的固定资产改建支出借：固定资产

贷：银行存款业务二：已计提完折旧改建支出借:长期待摊费用

贷：现金/银行存款在固定资产预计尚可使用期限内，从下个月期按照平均年限法摊销会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化

◆无形资产：自行开发的无形资产的核算（开发阶段）借：研发支出—费用化支出—资本化支出

贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款等借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

会计科目对照表二、资产类科目核算上的主要变化

◆无形资产：无形资产的摊销

小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“累积摊销”。不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

会计科目对照表三、所有者权益类科目核算上的主要变化

◆利润分配：

小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金（税后利润的10%）和任意公积金。不再计提法定公益金。

小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金。借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积会计科目对照表四、所有者权益类科目核算上的主要变化

◆利润分配：

小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。不再计提法定公益金。

小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金。借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积会计科目对照表五、收入类科目核算上的主要变化

◆营业外收入

包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。会计科目对照表六、费用类科目核算上的主要变化

◆管理费用指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。会计科目对照表六、费用类科目核算上的主要变化

◆主营业务税金及附加除了包括以前的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，还包括城镇土地增值税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费和排污费。

会计科目对照表七、财务报表

小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）附注。

不编制所有者权益（或股东权益）变动表。

对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。会计科目对照表八、对差错的调整

小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四1、如何快速建立小企业会计准则的科目体系？预置小企业会计准则的科目体系。用户只需要根据自己的情况再增加个别的二级科目。2、日常账务处理对准则的变化内容不是很了解，怕账务处理出错，怎么办？预置常用凭证，指导会计人员进行会计核算。3、月末处理，自动完成自动完成月末的转账凭证在这里我们提醒大家：准则规定：区分汇兑收益和汇兑损失入账科目；汇兑收益计入营业外收入科目，汇兑损失计入财务费用科目特别说明：汇兑收益软件处理4、快速出具报表预置小企业会计准则的财务报表，并预置取数公式，快速帮助企业出具财务报表及附注信息。实例：坏账的处理准则规定：发生坏账，直接冲减应收账款，记入营业外支出，使用直接转销法，坏账收回，记入营业外收入如果使用了T6应收款管理模块根据小企业会计准则要求，支持固定资产入账成本不考虑进项税额，在录入资产卡片时，支持录入可抵扣的进项税，生成对应凭证。实例、固定资产软件处理实例、固定资产业务处理小企业准则规定固定资产改建支出，未提足折旧的固定资产改建支出计入固定资产成本，已提足折旧的固定资产改建支出计入长期待摊费用。业务一：未提足折旧的固定资产改建支出借：固定资产

贷：银行存款业务二：已计提完折旧改建支出借:长期待摊费用

贷：现金/银行存款小企业会计准则可以在固定资产模块做原值变动单，由变动单自动生成凭证直接通过财务凭证处理，然后在固定资产预计尚可使用期限内，从下个月期按照平均年限法摊销周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程上用的脚手架等。。小企业会计准则规定，价值较少，可以在领用时一次摊销，如果价值较大，要进行多次摊销。按照工作量法进行分摊销。在软件中作为一种固定资产类别来处理。实例：周转材料软件处理准则规定：对于周转材料的核算，可以设置在库、在用、在摊明细科目，使核算更加清晰。如果设置了明细科目，这里的折旧科目就选择“周转材料—在摊”。。3、如何快速帮助客户转换会计制度？针对已使用畅捷通产品的老用户，提供科目转换工具和新旧制度过渡方案，帮助老用户平滑转换。1、转化之后，对于有些科目余额要进行必要的调整，比如2012年无形资产借方5000元，贷方1000元，转过来的余额为4000元。则转换后后，要调整为“无形资产”5000元，“累计摊销”1000元。2、减少的会计科目，要把相关的余额转入到其他科目中，所以在转化过程中，要把这些科目转化为新体系中的相关科目。主要是：减值准备、坏账准备利润分配----未分配利润3、待摊费用：准则规定，收益期在1年之内的待摊费用，如果金额不大，可以在发生时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以与发生的时候，通过“预付账款”科目核算；也可以继续保留这个科目，但在编制资产负债表的时候，需要把其余额转入“预付账款”中；4、预提费用：准则规定，如果金额不大，可以在支付时，直接计入当期损益，如果金额较大，可以分期通过“其他应付款”科目进行计提。也可以继续保留这个科目，但在编制资产负债表的时候，需要把其余额转入“其他应付款”中；

转换过程中的注意点注意事项无论是新建帐套，还是通过科目转换工具进行转化。要求的软件版本必须是：用友软件畅捷通T3版本：T310.8plus1用友软件畅捷通T6版本：T66.1

如果不是这些版本。就要升级上来。1、如何帮助企业进行税务风险管理？与财务数据全面打通，多种形式表现税款、收入及成本的构成、变化及趋势分析等。结合重点监控及税负率指标等出具企业经营状况分析报告。1、如何帮助企业提前风险预警？关注企业重点监控点、税负率及行业平均水平等，对企业可能存在的风险提前预警，自动发布到预警消息。2、会计桌面老板喜欢哪张报表？9%9%16%66%22%交易业务处理报表编制管理控制决策支持18%10%50%交易业务处理管理控制报表编制决策支持密集劳动型的传统财务核算经营管理型的现代财务经济环境造就企业成本、利润压力客户对企业的要求越来越高：交期、价格、服务传统管理手段难以实现老板的愿景现代财务管理和传统财务核算差异每种产品的毛利率，排行一幕了眼。在象限图中，低毛利率低销量的产品就是要规划掉的产品，高毛利率高销量的就是公司的优质产品。1、如何找到盈利最高的客户、产品、业务员企业不同角色使用不同门户，所有操作（录单、查报表、基础设置、待处理事情等）都在同一界面完成，简化操作人员使用。2、如何进行费用分析5月份比4月份费用明显偏高，为何？到底是哪个部门费用增高了，还可以按照部门展开。3、如何集中查看多分支机构的财务数据问题讨论：一个供货商给我下属很多单位都在供货，一个一个帐套去查询，只能看到这个单位与供应商的往来情况。如何能看到这个供货商与所有单位的往来明细？财务汇总轻松应对2013小企业会计准则谢谢大家一本万利工程1、背景驱动2、盈利策略3、选菜试菜4、价值创造5、完美呈现6、成功面试7、持续改造（一）、一本万利工程的背景驱动

1、什么是一本万利

2、餐饮时代的变迁菜单经验的指导方针运营市场定位的体现经营水平的体现体现餐厅的特色与水准沟通的工具餐厅对顾客的承诺菜单承诺的六大表现1、名字的承诺2、质量的承诺3、价格的承诺4、规格标准的承诺5、外文翻译的准确6、保证供应的承诺

1、顾客满意度餐厅价值、价格、合理感、愉快感、安心感、美味感、便利感、满足感、有价值感、喜悦感、特别感2-2、初期投资餐厅面积、保证金、设备投资、店铺装潢、器具用品投资、制服选定、菜单制作2-1、开业准备厨具、供应商选定、设计、用品选定、餐厅配置、员工训练、餐厅气氛、促销方式3、经营数据营业额、客流量、成本率、人均消费、顾客回头率、出品速度、人事费用菜单内容决定决定相关相关决定决定决定决定以菜单为导向的硬件投资

1、餐厅的装修风格2、硬件设施服务操作3、餐厅动线4、餐具与家俬5、厨房布局6、厨房设备菜单设计正果1、能诱导顾客购买你想让他买的餐点2、能迅速传达餐厅要表达的东西3、双赢：顾客喜欢、餐厅好卖餐厅时代的变迁食物时代硬体时代软体时代心体时代食物食品饥食饱食品质挑食品味品食品德惧食体验人们正在追寻更多的感受，更多的意义更多的体验，更多的幸福（二）盈利策略1、组建工程团队2、确定核心价值3、确定盈利目标4、确定客单价5、设计盈利策略6、确定核心产品谁来设计菜单？产品=做得出来的物品商品=卖得出去的物品商家=产品具备商品附加值物（什么产品）+事（满足顾客何种需求）从物到事从食物到餐饮从吃什么到为什么吃产品本身决定一本，产品附加值决定万利从生理到心理从物质到精神从概念到五觉体验创造产品的五觉附加值体验何来

一家企业以服务为舞台以商品为道具，让消费者完全投入的时候，体验就出现了PART01物=你的企业卖什么产品+事=能满足顾客何种需求？确定核心价值理念核心价值理念1、卖什么样的菜2、卖什么样的氛围？3、如何接待顾客？卖给谁？卖什么事？卖什么价？企业目标的设定1、理论导向的目标设定2、预算3、制定利润目标费用营业额亏损区利润区临界点变动费用总费用营业额曲线费用线X型损益图利润导向的目标设定确定目标设定营业收入=固定成本+目标利润1-变动成本率-营业税率例：A餐厅每月固定成本40万，变动成本50%，营业税率5.5%，目标利率每月8万，问A餐厅的月营业收入：月营收入=（40+8）÷（1-50%-5.5%）=48÷0.445=108万测算损益平衡点保本线=固定成本1-变动成本率-营业税率例：A餐厅保本线=40÷（1-50%-5.5%）

=40÷0.445

=90万定价的三重意义2、向竞争对手发出的信息和信号1、是利润最大化和最重要的决定因素3、价格本事是价值的体现定价由此开始1、评估产品、服务的质量2、寻求顾客价值与平衡点3、以价值定义市场确定客单价盈利占比策略

占比策略内部策略销售占比占比策略内部策略10%40%10%20%20%（三）、选菜试菜1、ABC产品分析2、产品的确定（食材、口味、烹调、餐饮）3、成本的确定ABC分析策略毛利率营业额CBACABBACCCAA营业额C毛利A优化、提升增加销售双A双赢ABC顾客商品涨价保留亏本商品删营业额A毛利C顾客超额、成本过高有意义的保留无意义的删除双C双输菜单内容选择的标准因素成本设备厨师技术操作空间菜系风格吻合度品质可控度原料供应顾客喜好菜单协议度（销售目标、颜色、口味、造型、营养等）产品类别确定的四个方面1、按食材确定比例2、按口味确定比例3、按烹饪确定比例4、按餐饮确定比例

（无酒精饮品、含酒精饮品比例）框架依据操作依据目标依据成本依据试口味成本操作第一次试菜的内容精确的成本核算—五个关键词1、净料率（一料一控、一料多档）2、调味料成本（单件产品、批量产品）3、燃料成本4、统一计量单位5、标准食谱成本卡试口味餐具造型色彩第二次试菜的内容四料构成表1、符合思想审定2、符合目标审定3、符合定位审定4、符合框架审定四平构成表(四)、创造价值1、定价策略的确定2、提升双A核心产品的附加值3、增加更多的顾客选择性顾客会记住的价格最低价人均消费热门畅销品商品较多的价格带最高价产品价格和观念价值永远是不一样的，体验经济时代出售的不是产品价格，而是观念定价与确定价格的区别确定价格产品、服务主导思路确定一个易于销售的价格由企业根据成本以及和其他企业的比较确定定价基于顾客的价值私立评估价值、确定等级在顾客和企业的来往过程中确定企业定价三大策略1、薄利多销策略2、相对稳定价格策略3、高价位价格策略提升产品附加值的“十大绝招”三好七增名字好卖相故事服务选择文案时间体验健康推广感觉“附加值”提升产品附加值的“两大前提”一好味道二品质确定好卖相美色器形设摄状增健康少油汤汁盐多有机养生品种增时间原材料生长原材料获得制作耗时美味时间要求增文案—文字叙述九问1、餐点是什么？2、如何烹调制作？3、如何呈现？4、有何故事？5、有否独特的口味？6、有否体现品质等级？7、食材的来源？8、有何独特的体验？9、对人有何好处？一料多烹多吃多味增选择增推广易拉宝台卡小画册传媒宣传销售人员介绍POP（五）、完美呈现1、专业团队的选择与合作2核心价值的呈现平面制片摄影助理摄影师食品造型翻译