网校中级会计000练习中心3章节

第二十章 并财务报表中应列示的金额为（）万元。，4.A公司2016年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制日B公司可辨认净资产公允价值为180万元；2017年1月1日A公司以银行存款15万元取得日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元，日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B公司无关联方关系。则2017年1月1日合并财务报表因少数股权 ，1231（）万元。甲公司拥有司和丙公司两家子公司，2016年6月30日司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为300万元（不含销售成本为256万元。丙公司购入后作为残值为零甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时应调“固定资产——累计折旧” ，作底稿中该业务的抵销分录中，不正确的是（ 固定资产—— 贷： 金项目的金额分别为万元和万元年甲公司向司销售商品收到现金300额为（）万元。乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2017为（）万元。甲公司原持有丙公司60%的股权作为长期股权投资核算，账面余额为6000万元，未计提减值准备。2017年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3给丙公司自日开始持续计算的可辨认净资产为12000万元。在20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。甲公司原取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。从股权日至日，丙公司因可供金融资产公允价值上升使其他综合收益增加200万元。假定不考虑所得税等其他因素。2017 万元，剩余60%股权仍能够对司实施控制。投资当日，司自甲公司取得其90%25500，司股权应确认的投资收益为（）万元。， 设在实行国家的子公 用直摊销。假设甲公司与司所采用的会计政策和会计期间一致，2017年度甲公司合并财务报表的下列说法中，不正确的有（应对司的个别财务报表进行调整使司的个别财务报表反映为以日各项可辨应调增司个别报表中无形资产的价值为160万，甲公司与司不存在任何关联方关系取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外日司其他可辨认资产、负债及稿中对司个别报表进行的调整分录有（， 300 300 借： 除司外，甲公司无其他子公司。2016年度，司按照日可辨认净资产公允价值财务报表列报的表述中，正确的有（应编制的抵销分录有（ A公司为B公司的母公司且均为一般销售商品适用的税率为17%，22销售产生的暂时性差异）所作的抵销分录，不正确的有（ 长江公系甲公母公2017年6月0日江公司将其015年2月10购入的一台管理设备给甲公，为000元，税为170万元，时该设备账面值为850万（购入入账价为1000元预计使用限为10年采用年限平均法计提折，无残值相关款项收存银行甲公司将购入设备确认管理用固定资产，甲公司取得设备折旧方法预计尚可年限和净残值其在长江司时相同不考虑其因素。江公司217年度并财报中相关会处理正的有（ 抵销税额170万甲公司持有司80%的股权，能够对司实施控制。2016年12月31日，司无201641。正确的有（。抵销无形资产800万下列关于多次实现的非同一控制下的企业合并（不属于“一揽子，合并报表 方对于日之前持有的被方的股权按照该股权在日的公允价值进行重新日之前持有的被方的股权于日的公允价值与日新购入股权所支付对价合并成本与日应享有被方可辨认净资产公允价值的份额的差额确认为商誉或者方对于日之前持有的被方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益（可转损益部分）应当转为日所属当期投资收益企业在报告期内子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的 应将被子公司年初至日的现金流量纳入合并现金流量应将被子公司年初至日的相关收入和费用纳入合并利润应将被子公司年初至日的净利润计入合并利润表投资收益务报表 企业合并利润表在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母者的综合收益总 当将子公司长期股权投资与母者权益抵销（ （）（）因非同一控制下企业合并增加的子公司视同合并后形成的企业报告主体自最终控制（） （96编制20162017（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响。其生产的产品销售给司，其销售成本为350万元司该产品作为管理用固定资产使用司对该固定资产按3年的使用期限采用年限平均法计提折旧预计净残值为0。52014201520162017。长江公司于2016年1月1日以货币3100万元取得了大海公司30%的有表决权3002003902017年1月2日，除长江公司以外的大海公司的其他股东向大海公司投入货币10000②不考虑所得税和内部的影响。201611201711为用售出200件，为每件3万元20限为5年，采用直摊销，无残值，假定该专利权摊销计入用。④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表法核算所得税费用适用的所得税税率为25%，抵销内部时应考虑递延所得税的影响。用，务和经营政策的控制股权登记手续于当日办理完毕后丙公司拥有甲公司在外通股的5%。甲公司为定向增发普通股，支付券商佣金及手续费600万元；为核实40，当日司净资产账面价值为48000万元其中股本12000万元资本公积10000万元。元司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商。（3）6月30日甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给司销售成本为1700万元款项已于当日收存银行司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，5账款系2月份向司赊销产品形成。80005600④长期股权投资由成本法调整为权益法时不考虑有关内部的影响。编制甲公司2017年12月31日合并司财务报表时按照权益法调整对司长期编制甲公司2017年12月31日合并司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与第二十章【答案】描述的情形，AAAADA【答案】（1）（2）（3）（4）【答案】【解题思路本题关键“日被投资方固定资产的公允价值与账面价值不同涉及的调整”因为日子公司存在一项固定资产的公允价值与账面价值不同，母公司认可的是子（800/5借：固定资产——500[800-（700-借：用 （万元【答案】【解析】母公司新取得的长期股权投资（15）大于按新增持股比例计算应享有子公司 自日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，冲【答案】700×60%=42（元C本题中给出公司为甲公司和司的母公司甲公司将自己的产品给了司，售转到主营业务成本的金额=700×60%=420（万元420【答案】本题中给，甲公司入司0%的表决，甲公司司在并前不存日被投资方可辨认净资产的公允价值为基础持续计算的子公司可辨认净资产的公允价②2017年5月8日司分派2016年度利润300万元240（300×80%）400（500×80%）400所以2017年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额【答案】，2017本题中给，甲公司入其母公持有的司80%的有表权，以形成的是所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=500×80%+0=800（万元）。②2016年5月8日司分派2015年度现金股利300万元240（300×80%）240400（500×80%）400560（700×80%）560⑤此外司2017年购入的可供金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万80（100×80%）80所以2017年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额【答案】 存 由于剩余存货的可变现净值为280224（560×40%所以合并报表层面考虑并没有发生减值，合并报表中应抵销的存货跌价准备金额 【解题思路】本题关键点“内部合并报表中递延所得税处理”（96×25%（40×25%【答案】【解析】2017年合并财务报表中应抵销的子者权益 【解题思路】本题关键点“长期股权投资与子者权益的抵销处理”本题中甲司购入司80的股权对成控制假甲公司司并前不是以日被投资方可辨认净资产的公允价值为基础持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值。折旧=(3500-3200)/5=60（万元），即补记用60万元，所以调整后的2016年则2017年年末合并报表角度司的所有者权益总额 =5480万元【提示】母公司长期股权投资与子者权益抵销的通用分录：少数股东权益（子者权益×少数股东投资持股比例）【答案】【解题思路】本题关键点“内部的抵销（固定资产”，①甲公司拥有司和丙公司两家子公司司将其产品以市场价格销售给丙公司，即子公司之间发生的站在角度考虑就是内部进行的，所以需要将未实现内部，，2017 固定资产—— 贷： 贷 【答案】140（50×25%【解题思路】本题关键点“内部合并报表中递延所得税处理”②本题中甲公司从其拥有80%的司购进管理用设备一台，该设备系司生产的产间发生的，站在角度考虑就是内部进行的需要进行抵销。，201735201625【答案】（1500+800-（万元借：商品、接受劳务支付的现金（1500+800300【答案】【解析】2017年12月31日合并报表誉计提减值准备前的账面价值=3200-3（万元31003700-3100=600（万元资产的账面价值与司作为资产组考虑的可收回金额的比较计算出来的。②日确认商誉=3200-3000×80%=800（万元其金额不会随着司可辨认净资产账面（800/80%时点金额是不变的，都是日商誉价值，所以2017年12月31日没有减值以前的完全商2700=3700（万元310060080%对应的商誉，则甲公司对司投资产生的商誉减值损失=600×80%=480（万元。包含完全商誉的按日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值=按日公允价值持【答案】股比例计算应享有原有子公司自日开始持续计算的可辨认净资产的份额-按原持股比例【答案】合并报表因部分权后母公仍能够被资单位实控制被投单位仍当纳入母公司并财务表所以置子公部分股行为按照益处理合财务报（与处置长期股权投资相对应享有子公司自日或合并日开始持续计算的净资产份额之间（（【答案】梳理做题思路：不论子公司的规模大小，子公司向母公司转移能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业内其他子公司是否有显著差别只要是能够被【答案】AB【答案】【答案】【答案】（1（2）（3）【答案】AB、CD【答案】【解析】本题中给出，甲公司取得司60%的股权，能够对司形成控制，取得投资前情况下投资方认可的是以日被投资方可辨认净资产的公允价值为基础持续计算的子公因为日子公司存在一项固定资产的公允价值与账面价值不同母公司认可的是子公司该借：固定资产——300（600-300）300 元30借：用【解题思路本题关键“日被投资方固定资产的公允价值与账面价值不同涉及的调整”项可辨认资产、负债及或有负债等在日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整以使子公司的个别财务报表反映在日公允价值基础上确【答案】；2017；2017；2017 少数股东损益=按日公允价值持续计算的子公司净利润4000×少数股东持股比=[1650/20%（倒挤出2016年末子者权益总额）-10000（2017年减少的子股东权益总额=母公司个别报表中股东权益总额+母公司享有的日以后子者权选项D，涉及的是2017年年末归属于母公司的股东权益，因为日以前子者权要考虑日以后子者权益变化的部分即可。【答案】【解题思路】本题关键点“内部债权连续编制时的会计处理”【答案】【解题思路】本题关键点“内部债权的抵销”行的，所以需要将内部进行抵销处理。2（2×25%【答案】 【解题思路】本题关键点“连续编制合并报表内部的抵销”内部进行抵销处理。②内部内部的第二年，假设上一年的存货本年全部对外，那么是按照内部时的售价作④结合本题第二年可能涉及以下三笔分录为（本题第二年没有新发生的内部，上年的内部涉及的存货全部实现了对外销售，所以不用做后面两个分录）160（0（本年度内部销售销售方确认的收入）【答案】【解析】合并财务报表中，应确认用=850÷（10-1.5）=100（万元，选项A正确；850=15（【解题思路】本题关键点“内部固定资产的抵销”母公司需要将子公司的个别报表纳入合并报表中合并报表是站在角度考虑的那么母公司和子公司之间发生的站在角度考虑就是内部进行的，所以需要将内部进行抵销处理。的合并报表体现的结果是按照方原来的账面价值继续进行折旧因此应将内部150 150 贷： 8.82[150÷（10-【答案】【解析】无形资产的原账面价值=100-40=60（万元，售价为860万元，形成未实现损益=860-60=800（万元，抵销无形资产800万元；应抵销多摊销额=52.（0/6×9/2=52.（【解题思路】本题关键点“内部的抵销（无形资产”司购入的商标权。即属于母子公司之间发生的站在角度考虑就是内部进行的，所以需要将内部进行抵销处理。资产的未实现损益是通过摊销实现的，内部时未实现损益=内部售价-原账面价值销的无形资产价值=800-100=700（万元，因抵销内部无形资产调减合并利润的金额为700贷：无形资产——贷：用【答案】；进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益日之前持有的被；【答案】入合并利润表，选项D企业报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是存续下来的。 存 40（100×0.4） 以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元。20168 =80×2.8=22（税资产调整金额=24-24-15（期初）=-15（万元。2017 【解题思路】本题关键点“内部合并报表中存货有关的处理”①甲公司购入司80%的，能够对司实施控制。甲公司需要将司的个别报表纳入合并报表中，合并报表是站在角度考虑的，那么母公司和子公司之间发生的，站在角度考虑就是内部进行的，所以需要将内部进行抵销处理。最终合并（1）2014贷：（2）2015 150 贷： （3）2016 150 贷： （4）2017 贷： 【解题思路】本题关键点“内部的抵销（固定资产”子公司之间发生的，站在角度考虑就是内部进行的，所以需要将内部，②本题中司购入后按照购入价500万元作为固定资产进行后续处理而角度考虑2016150/3=50，2017150/3×3/12=12.5，①201611②20161231 ③201711 将原30%持股比例长期股权投资账面价值调整到日公允价值，调整金额 3100（11000×30%1）20161000300100个别报表中计算的净利润少计入的折旧金额=（300-100）/10=20980294日初始投资成本=日之前所持被方的股权投资的账面价值+日新增投资本置该项投资时转入投资收益日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合并成本=日之前持有的被方的股权于日的公允价值+日新购入股权所支2）比较日合并成本与被方可辨认净资产公允价值的份额，确定日应予确认的大海公司属于非同一控制下的公司，所以属于多此形成的非同一控制企业合并。①多次形成的非同一控制企业合并，日初始投资成本=日之前所持被方的股权投资的账面价值+日新增投资成本=（3100+200+294+60=3654=8874（万③合并报表中合并成本=日之前持有的被方的股权于日的公允价值+日新 ⑤日之前持有的被方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益（可转损益）60万元，应当转为日所属当期的投资收益。⑥合并报表中认可的是日子公司可辨认净资产的公允价值所以合并报表中需要将公允价值与账面价值存在不同的固定资产的价值调整到日的公允价值，增加固定资产300⑦母公司长期股权投资和子者权益的抵【知识点】长期股权投资与子者权益的抵销处理长江公司对甲公司的长期股权投资采用成本法核算，201672000A②与内部固定资产相关的抵销分录为 76 [（76- ④与内部无形资产相关的抵销分录为 40 贷： [（40- 用300+100---2000+500-针对资料（1）60%的股权，合并前长江公司、甲公司均受大（2针对资料（2×300（1.4×300（420+120（1.4×100逆流中子公司作为销售方未实现的内部损益会影响到子公司