现金流量及其构成课件讲义

现金流量及其构成现金流量的概念现金流入现金流出净现金流量现金流量的构成投资、折旧与残值成本、费用与经营成本销售收入、税金与利润第一节现金流量的概念一、基本概念1.现金流出：对一个系统而言，凡在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、费用等。2.现金流入：对一个系统而言，凡在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.净现金流量=现金流入-现金流出4.现金流量：各个时点上实际的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）第一节现金流量的概念二、现金流量的表示方法1.现金流量表：用表格的形式将不同时点上发生的各种形态的现金流量进行描绘。（P142）2.现金流量图0123456时间（年）200200100200200200300现金流量图的说明横轴是时间轴，每个间隔表示一个时间单位，点称为时点，标注时间序号的时点通常是该时间序号所表示的年份的年末。与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短与现金流量绝对值的大小成比例，箭头处一般应标明金额。一般情况，时间单位为年，假设投资发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等均发生在年末。现金流量图的几种简略画法第二节现金流量的构成投资、折旧和残值成本、费用与经营成本销售收入、税金和利润一、投资、折旧和残值1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：固定资产投资、流动资金投资、无形资产投资、递延资产投资和预备费用、（建设期利息）。自有资金负债资金流动资产固定资产无形资产递延资产投资资金来源资金使用投资构成图固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）预备费用固定资产投资固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：使用过程中固定资产转移价值的补偿固定资产净值=固定资产原值-累计折旧期末残值：项目寿命期结束时固定资产的残余价值流动资产投资储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）无形资产、递延资产无形资产包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本递延资产包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本2.折旧冲、摊撕销：在轻投资转项目嫂寿命拴期（观或计邪算期宋）内清的现郊金流歌量表锋或图貌中，未折旧说和摊渣销并促不构轧成现伟金流地出；祝但是福，在婚估算稍利润方总额续和所抢得税搭时，草其是薄总成搂本费目用的赶组成尘部分都。3.残值：构描成期仍末的无现金兴流入多。一、柏投资疏、折州旧和裁残值折旧晶的计蝇算平均硬年限颜法年折站旧率=（1-预计偷净残念值率站）/折旧两年限年折蛾旧额=固定亲资产爆原值×年折付旧率工作扁量法单位锻工作登量折蒸旧额=（原蠢值-残值筹）/额定烂总工旁作量年折散旧额=单位感工作感量折陶旧额×年工霸作量折旧耳的计福算双倍躁余额霸递减羽法年折笛旧率=2菠/折旧堤年限×1撤00声%年折贵旧额=固定草资产俭净值×年折岂旧率年数轨总和他法年折适旧率=（折商旧年世限-已使趁用年诞限）/面[折旧指年限×（折凶旧年梁限+1）/2罩]年折火旧额=（固腥定资略产原爷值-固定还资产江残值物）×年折垂旧率二、五成本都、费缎用与绸经营渠成本总成本费用期间费用不计入成本，直接计入当期损益财务费用管理费用销售费用生产成本直接费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）间接费用间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）分配后计入成本直接计入成本总成肿本费井用、袭经营错成本工程云经济坝分析输中将属各类让费用洁按照膝经济炕性质影和表来现形先态，泰分为互九类请：①外思购材且料；赢②外忘购燃补料；考③外当购动吗力；钞④工先资及燥福利搜费；林⑤折奋旧费戒；⑥绢摊销绘费；怨⑦利内息支呈出；撤⑧修用理费扔；⑨厅其他自费用阳。经营声成本：工西程技览术项压目在浊生产显经营叼期间印的经甲常性免实际茂支出喉。总成世本费倘用中堡扣除折旧精、摊序销费寒和利国息支勇出即为危经营索成本补。三、移销售分收入弦、税商金和万利润销售收入减：销售成本销售毛利减：销售费用销售税金及附加销售利润减：财务、管理费用营业利润加：其它业务收入营业外收入减：营业外支出加：投资收益利润总额减：所得税税后利润税金缴与利吉润流转怠税类窝：增校值税检、营扬业税锯、消迷费税所得新税类资源廊税类特定绿目的次税税金校与利势润