第7章公共收入

第七章公共收入

第一节公共收入的内涵一、公共收入与私人收入

公共收入与私人收入既有联系，也有不同。1、不同点（1）私人收入是满足私人需要的收入，出于私人的利益；公共收入则是满足公共需要的收入，出于公共的利益。（2）私人收入主要通过市场机制来实现，在市场经济条件下，平等的市场主体通过等价交换取得相应的收入，它们所凭借的是市场机制这只“看不见的手”；而公共收入则主要通过非市场机制来实现，与市场交易不同，以政府为主体的公共组织在取得公共收入时并没有直接相应地支付等价的交换物，它们所凭借的是公共权力这只“看得见的手”。2、联系（1）私人收入是公共收入的基础。（2）在社会总收入既定的情况下，两者往往呈现出一种互为消长的关系。（3）公共部门的建立和运行主要是为了提供公共产品，弥补私人部门在资源配置中低效或者无能为力的领域也即“市场失灵”的领域。二、公共收入的定义：公共收入，亦称财政收入或政府收入，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。

三、公共收入的特征1．公共性。公共权力产生于社会共同需要，公共收入作为公共权力在经济方面的表现，同样源于社会的共同需要。

2.强制性。这一特点主要源于“搭便车”所引起的公共产品供给不足的问题以及实现政府其他职能的需要。3.规范性。公共收入要依据一定的法律和规章制度，不能随意地收取。公共收入的种类、规模、征收对象、征收手续、资金管理、使用方向等都有明确的制度规定，因此具有规范性。

4.稳定性。由于公共收入的征收与使用具有强制性，而且又有制度化的规定与保证，因此公共收入具有客观的稳定性。第二节

公共收入的原则一、受益原则

受益原则（benefitprinciple）指的是，政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的效益相联系。其主要优点在于，如果它能够得以成功地贯彻，那么，政府所生产或提供的公共物品或服务的单位成本，可以同这些物品或服务的边际效益挂钩。

二、支付能力原则

支付能力原则（ability-to-payprinciple）指的是，政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。支付能力原则的主要优点在于，如果它能够得以成功地贯彻，那么，政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。

第三节公共收入的主要形式一、税收——公共收入的主要形式1、税收的定义和基本特征（1）定义

①税收是由政府来征收的。包括中央政府和地方政府。

②政府征税凭借的是其政治权力。③税收是强制征收的。④税收是无偿征收的。⑤税收的征收有固定限度。⑥税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。

由此可见，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照法律事先确定的标准，强制地、无偿地取得公共收入的一种形式。（2）基本特征①税收的强制性。②税收的无偿性。③税收的固定性。

管仲“取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。”

2、税收制度的构成要素1．课税主体。课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法律上的课税主体是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。亦称“纳税人”或“纳税义务人”。经济上的课税主体是税收的直接负担者，也称负税人。在实际中，纳税人和负税人不一致的情况是经常发生的。但在某些情况下，纳税人和负税人又是一致的。

2、课税客体（1）定义。课税客体俗称“课税对象”，即是课税的目的物，也就是对什么课税。（2）

课税对象是税收制度中的核心要素。首先是因为它体现着不同税种课税的基本界限。其次，它是区别不同税种的主要标志，通常要以课税对象为标志划分税种并规定税名。（3）课税客体与税源的区别。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。税源只能是在GDP初次分配中已经形成的各项收入。税源可以是直接的课税对象，也可以不是直接的课税对象。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。3.税率。税率，是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。

税率通常用百分比的形式表示。

（1）平均税率和边际税率。

①平均税率

所谓平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例。用公式表示为：

全部应征税额

平均税率=———————×100%

课税对象数额

②边际税率

所谓边际税率，则指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例。可用公式表示为：

△全部应征税额

边际税率=—————————×100%

△课税对象数额

（2）税率的形式①比例税率，就是对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。比例税率又分为单一比例税率和差别比例税率。

A.单一比例税率。是指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税。

B.差别比例税率。是指一种税设两个或两个以上的比例税率。在具体运用上，差别比例税率可以分为以下四种：一是产品差别比例税率，即一类产品采用不同的比例。如：酒按类设计税率。二是行业差别比例税率，即对不同行业采用不同税率。三是地区差别比例税率，即对同一征税对象，按照地区的不同采用不同的税率。四是有幅度的比例税率，即对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率。

②累进税率，就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可进一步分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，而后相加即为应征税款。

应税所得额0＜X≤10001000＜X≤20002000＜X≤50005000＜X适用税率10%20%30%40%

全额累进税率和超额累进税率的比较应税所得额适用税率全额累进税额超额累进税额平均税率100010%10010010%200020%40030015%500030%1500120024%1000040%4000320032%③累退税率。累退税率，与累进税率正相反，就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。在累退税率下，边际税率随课税对象数额的增加而下降。平均税率也呈现出同样的变化趋势；随课税对象数额的增加而下降。④定额税率。在现实生活中，税率有时还可以用绝对量的形式表示。即按照课税对象的一定数量，直接规定一定的税额。这种固定税额，即为税率，称作定额税率。

3、税收是政府取得公共收入的最佳形式政府通过课征税收的办法取得的公共收入，实质是人们将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。这一来不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；二来政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；三来税收是强制征收的，政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数额的税款，故可为政府支出提供充足的资金来源。

二、公债——有偿性的公共收入形式

1、公债的定义及特征（1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。（自愿性）

（2）公债的发行是有偿的。（有偿性）

（3）公债的发行较为灵活。（灵活性）

公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。

2、公债的基本功能是弥补财政赤字财政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即收不抵支的差额。问题在于，弥补财政赤字的方式可有多种，如增加税收、增发通货，并非只有发行公债一种方式。为什么说公债最基本的功能是弥补财政赤字呢？以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金的使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通胀，还可迅速取得所需资金。此外，发行公债筹集的资金，基本上是资金持有者暂时闲置不用的资金，不会对经济发展造成不利的影响。3、公债与政府的资本性支出三、国有资产收入国有资产（公共资产），指的是国家依据法律所拥有的自然资源或由于资金投入、资产收益及接受馈赠而形成的资产，它的一切产权属于国家。

按照经济用途，可以将国有资产分为经营性的国有资产和非经营性的国有资产。

按照存在形态，可将其分为以自然资源为主体的国有资产（如湖泊、矿山、森林等）和人类加工利用而形成的国有资产（如各种国有企业）以及无形资产（如科技专利、商标权等）。经营性国有资产的收入主要有：（1）利润上缴收入。即国有独资企业按照规定的比例上缴国家财政的一部分利润收入。（2）股息、红利收入。(3）租赁收入。(4)承包上缴利润收入。（5)国有企业破产清算及拍卖所得总的来说，经营性的国有资产收入主要有：税后利润收入、租金收入和产权转让收入三大类。

资源性国有资产收入主要形式有：（1)转让国有资源使用权的收入。（2)国家凭借所有权从国有资源的开发经营单位的收益中分得的收入；（3）将资源性国有资产转向市场进行产权出卖所得的收入，目前我国此类收入极少。四、其他公共收入形式（一）政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀（government-inducedinflation）指的是这样一种情况：为了弥补政府提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。

政府引致的通货膨胀一般是通过向中央银行透支或借款的途径而发生的。

（二）捐赠政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠（donations），这往往发生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下。

（三）使用费

对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取使用费，也是公共收入的一个来源。与受益原则的要求一致。政府收取的使用费，通常低于其提供该种物品或服务的平均成本。

收取使用费的作用，除了可为政府筹集一部分公共收入之外，更重要的还在于以下两个方面：一是有利于促进政府提供的公共设施的使用效率，二是有助于避免经常发生在政府提供公共设施上的所谓“拥挤”（congestion）问题。（四）规费

1、含义。规费是政府部门为社会成员提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。

使用费C*+S*C*

0QQ*Z*ZMPBMSB=MPB+MEBMSC

垃圾清理设施使用费20180E1N*100120E*E2D1=MSB1D2=MSB2MSC1502、种类。一是行政规费，包括外事规费、内务规费、经济规费、教育规费以及其他行政规费。二是司法规费，．它又可分为诉讼规费和非诉讼规费两种。政府部门收取规费的数额，在理论上通常有两个标准，一是所谓填补主义，二是所谓报偿主义。五、我国公共收入的形式按照国际货币基金组织的统计方法，公共收入可以分为两大类：一类为经常性收入；另一类为资本性收入。经常收入包括税收收入和非税收入，资本性收入包括政府持有的固定资本资产的销售，政府的战略性物资库存的销售，土地、森林、内河和地下矿藏的销售，来自非政府来源的、不偿还的资本性转移，等等。一、按公共收入的形式划分（一）、税收收入税收收入是我国财政收入的主要来源，随着税收制度的改革，目前我国财政收入的90％以上来自于税收收入。（二）国有资产收入：上缴利润、租赁费、股利分红和资产占有费。（三）债务收入（四）专项收入专项收入是指国家为特定的事业或项目建设需要所征收的财政收入，主要包括经常性专项收入和建设性专项收入。（五）其他收入其他收入在财政收入中所占的比重不大，但包括的项目多，政策性强，主要有:(1)事业收入；(2)规费收入；(3)罚没收入；(4)国有资源管理收入；(5)公产收入。

二、按财政收入来源划分政府的财政收入来源于社会上各行各业上缴的税收和收费，其来源结构包括所有制来源和部门来源。1、按所有制结构划分，我国将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。2、部门结构分类，我国将财政收人分为第一产业部门收入、第二产业部门收入和第三产业部门收入。

三、按财政资金的管理方式划分按财政资金的管理方式，我国财政收入可以分为预算内收入和预算外收入两大类，这是我国的特有现象。目前我国财政统计中的“财政收入”，是指预算内收入。四、按财政资金的归属权划分按财政资金的归属权，财政收入可以分为中央财政收入和地方财政收入。

1994年实行分税制财政体制以后，把财政收入分为中央财政固定收入、地方财政固定收入、中央和地方共享收入三部分。

第四节财政收入规模一、财政收入规模的含义及衡量指标一般来说，一个国家的财政实力主要表现为其财政收入规模的大小。财政收入规模是指在一定时期内一国财政收入的总水平。考察一个国家财政收入规模的常用指标有绝对量指标和相对量指标。财政收入规模的绝对量指标是指一定时期内财政收入的实际数量，即财政总收入。财政收人规模的相对量指标是在一定时期内财政收人占有关经济指标的比重，常用的指标有：财政收人占国民收人的比重、财政收人占GNP的比重以及财政收入占GDP的比重等。

二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平是影响一个国家财政收入规模的决定性因素。经济发展水平（一般用人均GDP来表示），从总体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，表明了一国生产技术水平的高低和经济实力的强弱。一国的人均GDP较高，表明该国的经济发展水平相对较高，而较高的经济发展水平，较高的人均GDP,则为增加财政收入规模奠定了基础。

生产技术水平内涵于经济发展之中，也是影响财政收入规模的重要因素。生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步，它对财政收入规模的影响可以从两方面来分析：一是技术进步导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度越快，社会产品和GDP的增加就越快，财政收入的增长就有充分的财源；二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，剩余产品价值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自剩余产品价值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。（二）收入分配政策和分配制度收入分配政策和分配制度就决定了政府、企业和个人在国民收入分配中所占的份额。（三）价格变动一般情况下，财政收入是以一定的货币量来表示的，这就有了名义财政收入与实际财政收入的区别。所谓名义财政收入是指当年账面上实现的财政收入，而实际财政收入是指财政收入所真正代表的社会产品的数量。

在其他条件一定的情况下，某年的物价上升，该年度的名义财政收入就会增加，但实际财政收入并不一定增加。当物价上涨率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入增长率为负数，实际财政收入下降；当物价上涨率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入增长率为正数，实际财政收入上升；当物价上涨率等于名义财政收入的增长率，则实际财政收入增长率为零，实际财政收入保持不变。

从上面的分析来看，物价上涨对财政收入的增加并不一定有利，但如果物价上涨是由于财政出现赤字，中央银行被迫发行货币以弥补赤字而引起的，则这时的通货膨胀对财政来说是有利的。决定价格变动对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度。如果一国的税制是以累进所得税为主，当出现通货膨胀时，企业和个人的名义收入就会提高，其适用的边际税率就会相应提高，政府的财政收入水平就会提高。

如果一国实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收人的增长率等于物价上涨率，财政收入只会有名义增长，而不会有实际增长。如果实行的是定额税，则税收收入的增长总是低于物价上涨率，实际财政收入必然是下降的。（四）其他因素三、我国财政收入规模分析（一）我国财政收入的规模

从理论上讲，合理的财政收入规模应该符合以下几个标准：一是财政收入的增长与经济增长协调、同步；二是财政收入要满足政府的最低支出；三是税收收入与非税收入相结合，统筹安排；四是财政收入应以一定时期的剩余产品价值量为上限。改革开放以来，我国的财政收入规模一直保持着较快的增长，但我国的财政收入规模长期存在着两个比重偏低的问题：一是财政收入占GDP的比重偏低；二是中央财政收入占全部财政收入的比重偏低。

同时，由于财政支出的增幅较大，财政收支差额逐年增加，政府履行其职能的财力明显不足。同期债务收入规模也不断扩大，债务负担日益沉重,1985年的债务只有89.85亿元，而2002年的债务收入为5679亿元。（二）我国财政收入规模较低的原因

1.分配秩序混乱，乱收费减少了政府税收。

2.结构性因素的影响在我国体制转轨的过程中，所有制结构、产业结构和收入分配结构都发生了重大变化，而税制结构却没有进行相应的调整，从而带来了宏观税负的持续下降。

3.税收制度不健全税收优惠过多、管理失控成为税收流失、财政收入规模下降的主要因素之一。（三）提高我国财政收入规模的对策