正确理解全面预算管理在企业管理中的作用v

1正确理解全面预算管理在企业管理中的作用一、全面预算的定义全面预算是以货币或其他计量形式反映的，有关企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等各项指标的行动方案与相应措施的数量说明。全面预算管理那么是针对企业预算实施,集方案、控制为一体的系列管理活动的总称。预算管理不等于预测，预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，并且程序化不明显，而预算是根据预测所制定的几种方案，并从这几种方案中选择出一种最好的方案，必须是程序化的和书面形式的；预算是对预测的一种反映，是对预测的规划。因此，企业全面预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案〞，还是到期(年终)奖惩的标准、鼓励和约束制度的核心，具有如下特点：〔一〕全面性：全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动的预算，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用的预算。〔二〕全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。〔三〕全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全面预算管理中得到表达。〔四〕目标性：全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到表达。掉〔五基〕窃指令糕性：忆全面贤预算乡管理月由预扰算委库员会斩负责筛，预酒算一籍经确燥定，欣一般岔不轻耍易调感整。济二、州全面地预算江体系迁〔一胀〕膀预算洋分类炒预算碧可以新根据史不同腥的依吊据进妙行分践类。堵1、尸长期剖预算榴和短凡期预剩算追。按叹照编漆制时返间划悉分为奉年度箱预算狠、季缩度预个算、毙月度盾预算窃3种柔形式忙。扮2、吉业务级预算壳、财捐务预陶算和衣专门庄的决叹策预州算三。按届照预碰算内横容划尼分为先生产机经营股预算妈、资胖本预搏算、裤财务恩预算挪3种麻形式膊。啦〔1尘〕舱生产响经营县预算狮包括昆销售巾预算渴、生耐产预羡算、猴直接剩材料目预算抛、直蹈接人乔工预捎算、米制造都费用纷预算春、产乔品成宿本预滥算、甩销售猾费用估预算衔、管新理费别用预全算、罪财务松费用喉预算崭。霸〔2岩〕渐财务井预算茎包括灿预计谨现金紧流量铅、预苍计损贡益、溜预计箱资产胆负债楼。朽〔3衬〕魂资本环预算粱包括笼对外以投资厨预算枪、基斗建工类程预衔算、选固定苏资产艘更新皱预算毛。闷3、野按照贸预算乔控制边功能徐划分荡为企枪业整缴体预递算、京部门亮预算牺和项盼目预国算3阅种形仗式，拴其中段部门觉预算群包括哗部门牺费用隐、成漏本预谈算、护部门正工作拼目标猜预算门等。蔑〔二己〕千预算驰的编碎制原方那么坚1、锡目标尝明确艺，围躺绕中筝心原遮那么码2、窗科学蚀性原倍那么遍3、神稳妥术性原劈那么积4、讯自上渔而下罗全体痒参与滥的原旱那么谨〔三吨〕预棵算编怒制单紧位颜企业税设两政级预延算编政制单灯位，揪即作森为一演级预符算编添制单博位的蜻企业秒和作料为二浸级预届算编够制单龙位和帮各部快门各陶分支摄机构阶。抓〔三拐〕锁全面肚预算阅的内是容报1、坚销售泊预算窜2提、仍生产赞预算巩3雨、煎直接嫁材料眉预算程4、油直接顾人工州预算陶5、饰制造工费用殊预算敢6、渐销售铺与管晒理费棍用预筝算嗽7、赌期末辈产成焦品存啦货预什算还8、持现金半预算撤9、袭预计敞利润救表预吼算秃10水、鸟预计没资产榆负债杆表预处算息〔四券〕料全面怕预算谷的编匀制家方式绑及方抓法味1、液企业丰预算询编瓜制采对用自麻上而而下与象自下汽而上杜相结询合的站方式胞〔1染〕粗企业休预算吊委员释会提俗出企略业的野参考纵性目弊标，桥经董逝事会拾审批张后逐喝级分皮解下伟达。祝〔2炒〕禁二级勉预算已单位球依据尽企业婆参考修性目德标对投本单性位的绘要求状，编氧制本笔单位牛预算柄。粘〔3蛇〕耗预算摧委员怠会汇佩总二捡级预瞧算单群位的惑预算阀，并甜编制苹企业雀总体堡预算可，履懂行报熟批程吩序。造2、声预算躲编制连的基滋本方神法菊〔1厅〕圣固定负预算叹法幻固定念预算缸，又锹称静晴态预适算。虽是根滔据未催来固愉定不宅变的坚业务何水平虹，不喘考虑自预算皱期内墙生产低经营羽活动角可能坐发生蛮的变卸动而齐编制使的一繁种预签算。德以预时算期慧内正晶常的尊、可探实现坝的某总一业猛务量要〔如混生产业量、勺销售唯量〕塘水平托作为蜓唯一茧根底趋，以脊上期侍实际嗽业绩邀为依环据，拿以单牛一的统会计床年度摘为预投算期贫，确恰定各振项预看算指造标数渐据的黎方法燥。脚缺点素：如就用来渴衡量筋业务锋水平毒经常栗变动评的企纹业的犹经营店成果烧，不贴恰当蝶且有庸时会秆引起尊人们弄的误跳解。挡适用霸性：告用来耻考核段非营浅利组示织和具业务它水平钱较为翅稳定姐的企族业。煤〔觉2组〕瓣弹性府预算级法冻把所弄有的欣本钱撤划分置为变棉动成北本与休固定倘本钱奥两大毫局部晌。变户动成骆本主猜要根倦据单艳位业静务量沸来控咐制，膊固定证本钱贪那么按筐总额仆控制念。以摄业务驴量、女本钱傅和利朱润之申间的痰依存所关系伴为依块据，借以预挥算期垃内可悟预见蜡的各匆种业镇务量预水平屑为基厘础，君编制客能够跟适应潜多种榆情况阔的预现算方寿法。蓬优点收：能茅适应转不同究经营抱活动辅情况重的变爆化：矮另一宗方面足能使绞预算会对实扇际执穷行情幕况的肃评价聚与考菌核，泰建立横在更分加客通观可求比的驴根底亭上。分适用泽性：卫对于冰半变经动成斥本的很预算功较合豆适。龄〔自3剥〕亮零基李预算壮法妄指在术编制将预算祸时，烦对于圣所有孟的预抬算支注出均息以零抬字为仙基底缓，不刺考虑舅其以乡往情农况如捡何，圈从根斧本上未研究砌、分津析每急项预糠算有震否支类出数愚额的交大小师。映编制加零基问预算粪的主假设要步垃骤如钓下：片第一烂步：衔提出雹方案里设想锈。沉第二厅步：投确定挠基层耐预算勾单位区。挥第三缘步：毫进行邮本钱渡——莫效益课分析触。票第四弃步：殃分配嚼资金更、实附预算沸。怀优点棋：克卸服了染传统麦本钱涛方案版的缺尾点，物本着瓜以最贼低耗抗费取圆得最洗大效泽益的嫌原那么勺来分渔配适命用资心金。苦缺点婚：需刊要耗悉费大浆量的滴时间府和精厅力，你在实革际工桂作中复很难混实行票。芦适用忠性：双该法典在公跪共组动织部运门运检用较由为普颤遍。犯〔绩4平〕昼滚动败预算先法旧滚动绕预算我，又挡称永利续预在算，取它是附预算歌随着秤时间旱推移唱而自怕动递韵补，能使其膨始终佳保持梳一定唐期限裕〔通涛常为诸1年浙〕的然一种泉预算驼编制膏方法星，以麻月份倍为单管位进帜行滚劝动编敬制预轨算的侧方式核，称设为逐梳月滚莲动预祸算；扩预算转期是搂连续店不断坑的，怎始终冒保持烛12测个月孙〔一排年〕苦，每越过去爬一个攻月，竭就根窜据新高的情橡况进圈行调叼整和驾修订役后几肤个月席的预疑算，福并在秆原来拉的预狱算期盏末随征即补劈充一缺个月匹的预锡算。核以季被度为死单位肤进行羞滚动绕编制华预算舅的方纺式，露称为蹦逐季授滚动胞预算袭。振优点偶：保尺持预宫算的名连续蛛性，捡在动谜态中摩把握眼未来晓。境缺点显：工堆作量托大。里〔戚5钻〕舒概率三预算演法居概率句预算牙是指籍对预宽算期罪内不断确定尤的各供预算睡构成城变量谣，根尚据客求观条温件，蒸作出益近似俯的估乱计，设估计宜可能曾的变杨动范拜围及剧出现燥在各国个变贤动范皇围的亦可能喷性〔寨即概陷率〕列，再丹通过根加权仪平均盐计算孔有关庆变量蛛在预吓算期姐内期常望值青的预老算编些制方贩法。参优点支：数队字比近较精欺确。点缺点猾：概带率的咏测算亿比拟腰复杂阳。挂〔五蜻〕钱预算象编制柴程序椅1、傲年度宿预算劳编制蜘程序奏〔1蹦〕贿每年码12喂月3龙日前坊，预踩算委而员会尾负责斯人须炒向董笔事饱会提蹦交年却度预熊算完请成情折况〔顾12异月份魄用预资计数沿〕，死企业柳总经陶理向苦董事趴会提秤交下盼年度锁经营蝇预测俗的报普告。继〔2生〕兴每年苹12钓月1惹0日巨前，浊董事床会下悉达主息要经兰营指绒标。质〔3苏〕药每年找12根月1丙5日串前，笑预算稼委员萍会组诸织各滴部门殊经理牲召开准预算秒工作烘会议喘，将晴下年烫度的晒总体议目标疮分解界到各朵部门牙，并姿按时愁间分珍解至雅4个唇季度毯，再班分解晚到月谣度脚。吓〔4爹〕奴各部虏门经代理组汗织编持制本肢部门浑预算累〔草亦案〕嗽后交亡预算喝委员院会汇原总、真审核娱、整魔理，戏形成已企业洗总体束预算垂。毕〔5邻〕搅年度她预算派必须恨于型12长月2捧5日榆——肤12亏月3碧0日稼之间科，经拼董事惠会审伯核后录提交杠股东猛大会沈审批夫，通嘱过后拾下发某至各席部门循正式善执行慈。式2、肥月度铁预算我编制木程序筛〔1赞〕悬月度因预算寄要求米每月县30蔽日前句，由采各部裂门经折理根辛据年呈度预出算目挺标和朽本期菜完成蹦进度晓，拟言定下沃月份撑指标军，向鸽预算葡委员轿会提因交月有度预毛算〔庆草案使〕。岗〔2怎〕嫂由预瞎算委兄员会暂负责填组织联整理蝇、汇规总报平董事祥会批睡准。真3丸、壶临时棒预算晃编制估程序孙〔1草〕估临时袍预算约是由凭特殊歌工程膏或接炎受某哄项临慰时交贱办任挽务负支责人泻，根谨据管孝理需谱要提暑出某框一时溜期或让阶段图的预劣算。锄〔2欢〕榆由项课目负鼓责人葱编制姿，其岩直接往上级巴和预舍算委撤员会勇负责糕审查施，具选体指堪标按款审批挥权限渣批准巩，在夺审批多权限炊以外竞的项浪目，谢由董腿事会蜜批准低。舟〔3疼〕艺董事列会批岩准后城实施瑞，要小求在低工程绞正式外启动滨之前资完成效这类墙预算慕的编愁审工蔑作。死〔本八纲〕记预算块编制摸管理陕制度恭1、键目的裁为建谦立科哲学的销预算桂管理叔体制毒，健信全和坝精确谋管理乳工作三目标漫，动形态监侧控运接营状蹲况，键使企倡业生瑞产经耳营在摆科学测预算撤的基形础上抬健康薄有序恨开展器，特喘制定末本制侍度。续2、少内容洁及适劝用范屠围膀〔1检〕本息规定发重点刺标准村各部哲门的片预算棵分类选、编宇制及丢企业辽财务蜂的预殃算控沃制。号〔2职〕本版规定券使用液于企健业总闪部、冒下属核分公驳司、螺全资耽子公缩司。缎3、付预算裂编制秆原那么盯全员母参与想、上树下结组合、你分级尽编制粥、逐装级汇抬总、叠综合刻平衡极。竹4公、辉在各毫项预幼算编晃制和厦执行块过程锣中，适因特劣殊情棚况无恳法虚确定帽的汇筋款目寇标，购其资私金临凯时缺等口，多由预船算委穿员会响负责税制定裤备用吗筹资樱方案菌。咏5脖、毯各部惜门必蹄须根业据预雁算委猪员会柿提出彼的预乎算编咸制及左其操窃作要根求，丑及时扬编制祖、上忍报、勇下达歼规定恨时期录的预唯算律，并待接受来考核义。位6饲、化预算蒙编制寄制度地由董跌事会马批准通后执惕行、惭修改械或废呈止。凤7晓、押预算衫编制硬制度毛实施革后量，凡怠既有想的类嚼似规齐定自梦行终溪止，谜与本炮规定份有抵报触的孤以本逗规定治为准疲，与烫国家总有关呆规定脊抵触腊的，知以国虑家有虹关规皮定为砖准。斧〔九的〕晒预算娘执行余的过异程控霞制志预算篇执行捆的过顾程包四括：构申请司、午审核银、台批准代和执霞行。泛1、撇预算重执行句申请药。抄使用拴部门帖依据查需求按，然参照闷预算书执行唉情况慕，确侄认有网预算绝额度昼，那么伏向预饰算管降理部哥门提心出预远算执然行申缎请棉，该榨申请喘由使需用部呜门主耍管签央字确戚认后至提出穴。静2、壶预算稠执行耳审核畅。序预算轨管理预部门绝受理奴使用季部门恋的预卧算申姻请后奔，在哄规定孟工作充日内开，参丛照预却算执馆行情本况，闸确认无是否春有预械算额嘉度施，有辨额度律可执完行那么旱提交妈总经面理批哲准，验否那么屈驳回喂申请辽。访3、掏预算绵执行五批准忆。论预算乞管理谁部门神审核锻无误强后提敬交总煮经理帜批准银。恭4、单预算吩执行猛。狠使用释部门秒接到将经总煎经理归批准性后的裁预算强申请诚，即忽可提愿交采钱购部蒙门璃执行苏该项纪购置蠢或支倡出代。赵〔十范〕毁预算践的修诵正涨截止诞半年抓度终寒了，厘可依旬据上寨半年洞预算恰执行补情况膊，对告年度搂预算且工程姓和额股度提魂出修敢正，摸修正蠢目标轰须经继预算亚委员商会批讲准后撕方可鞭下发蛙各部四门执青行。逆〔十元二〕驶决算由每月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