全过程跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计和结算审计实施方案----北京金马威咨询公司主讲张静工程概况:武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》；8、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》9、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；10、国家及省、市造价管理部门有关规定。二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献1、《风险管理与内部审计》为国家内部审计协会和中国教育审计学会的培训教材。2、“高校建设工程跟踪审计指南”拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪审计指导性文件。四、咨询服务宗旨1) 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。2) 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。3) 有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。4) 有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。五、咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。六、跟踪审计架构

合同关系

工作关系监督关系

业主设委监施施招计授权托理工工标承咨承监承代包工程咨询单位询包督包理合(跟踪审计项目组)合合合合同同同同同设计单位监理单位招标代理单位施工单位七、跟踪审计流程(适用于国有资金建设项目)工程实施阶段及主要审计内容(见图)八、相关部门职责1、审计处1）负责委托社会工程咨询机构进行跟踪审计，协调整个审计过程，召开有审计、基建、项目管理、招标代理、监理、施工、咨询公司等参加的联席会议，解决跟踪审计的重大问题；2）对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商，形成一致意见报校领导批准实施；3）对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审，形成正式审计意见，签批后交由各相关部门执行；4）对跟踪审计机构的执业纪律、执业质量进行监督和评价；5）检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责；6）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作能顺利开展。2、基建处1）积极支持和配合学校跟踪审计工作,及时提供跟踪审计所需的各种资料；2）通知审计部门参加工程各种验收及相关会议；3）督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；4）对需要审计的资料签署基建部门意见；5）及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料。3、跟踪审计公司1）严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方案，依法办事、公平执业；2）按照跟踪审计的咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保工作质量，并接受审计处的监督；3）按照合同约定的工作内容按时提交各阶段的经济事项的跟踪审计意见；4）收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计处移交。4、监理公司1）积极支持和配合学校跟踪审计工作，及时提交跟踪审计所需资料；2）协助基建处对施工等单位对跟踪审计涉及的有关问题做好组织、协调等工作；5、施朝工单胁位1）按记施工烦合同援和跟纽奉踪审张计的桂要求类及时炮提供浸跟踪趣所需低的各雷种资涂料，熟并对餐施工披质量澡、安揪全、批进度造负责挑；2）对赛跟踪鼠审计国提出楚的意永见如跨有异挤议在弄规定蓬的时望间内晨提出隔书面买回复佛；3）对建施工垮中发程生的冒设计同变更释及经稀济签秘证及群时提眼供相夺关材朽料；4）工辨程完望工后截，按蛇国家逗规定次提交禾完整奖的竣看工结钉算资崭料九、截跟踪汪审计汁内容（一懒）操哲作要龟点(滑见图挨)(二)贯具体的实施状（本障工程腐从施挨工阶舞段开叨始实抢施)1、合欺同条图款的喊审查1）凉审查轻当事凭人是尚否具押有签哥订该灭合同馆的法摇定权磨力和渗行为稀能力故，是嗓否接茫受委俯托以鼻及委姥托代愤理的亮事项戏、权暴限等热。2）库合同信的内征容及煌所确影定的服经济暂活动撞是否谣合法尖，有胸无损哪害国氧家和饥社会斗公共标利益而。3）毯审查仅合同娃价款她与招劝投标裙确定枯的工亩作内今容和范价款宾是否惜一致书，隐皱蔽工漏程验贷收的您内容附和程衫序是衡否完疾整，白工程四变更扶条款婶内容像是否舅清晰浪、完恒整，思程序垂是否干合理土，确备定材轮料价膝格的最条款抖内容役是否志表述庆清楚灯，定榨价原毛则是位否合妄理。4）枪审查舱工程姑进度窜款支说付条嫌款是废否完蓬整，端付款叼办法炉及支伞付时欧间是餐否合响理，融对不换合理悟的付膛款提听出改袋进意缩慧见。5）道审查彩索赔馒条款乌内容梨是否授完整滴，索评赔时酬间及蜂程序抽是否锻与有舱关规势定相壶符。6）葱工程寻结算滑方式叨是否科与招枯标文脾件所旱确定哭的方撒式是院否一外致。7）荷审查析合同威价与兴中标窄价是摘否一悲致，垃招标括人与圣中标闭人不刘得再狼行订依立背庆离合就同实娱质性彩内容朴的其盈他协关议。8）捡工作鲁流程2、乞合同距管理1）讲合同系价款批调整根方式变更笑增加定超过灰1仍0万核元，硬由施恩工单手位报馒审，却经监额理单焦位及剂甲方如现场鸡代表煮初审舟、审储计项亩目组小审核盐、工狠程管对理部币门召加集会学议协性商后掀确认担。2）凉工作宇流程3、抢隐蔽拢工程余的跟平踪与棚验收A、主演要隐秧蔽工括程跟墨踪（如：粉实验絮楼跟救踪；绞图书姿馆跟盖踪）1）蚂预埋乌工程气，包米括铁鸦件、茂管线桐预埋深等，答看是翁否与瞎施工夕图纸勾、规宽范要这求一栋致。2）老屋面道工程辱，指谋屋面姓基层厉处理告、防姻水、灭保温池隔热刻做法停是否谊符合裂规范场，与微所采持用的曲图集铲是否浴相符碑。3）胃装饰演工程膛，主紫要跟绑踪其豪基层冬做法鸽是否望与图迷集、棉定额这项目医一致惧，实惠际消锦耗量滥如何零。4）跑安装阶工程考，安邀装工扁程线歼路、音管道扩所用竿材质见、规根格及迷敷设遣方式蹦，是您否与挽图纸吐、图蕉集要摄求相息符。5）拦工作肯流程4、浙材料乏与设奶备的钢选购擦与定坛价材料滨价款柴一般耀占到要工程糊造价姿的70％左搬右，库材料袍价格委的控该制是辟工程占造价雨控制算的重妙点，累其控方制的婆内容带和重对点如历下：1）地对在愈招标随文件术中明摧确参谨考品近牌的非材料营，根巧据到赚场材提料情砖况及矩时作斯好记抛录，卧对与炮招标端文件而中参误考品雨牌档累次相剂符的豆材料诞予以栗确定举，对贫档次丝式不符卫的材娘料，穿按合月同有链关条时款调主整。2）麻招标艺文件予中规商定的外暂估鞭材料吃、设栗备，访将按列招标爱的方客式确遇定，得在甲管方的未监督孟下，熔由材红料供肝应商炕与乙蜘方签舌订材吸料、隐设备舱供销扯合同(乙方苗必须叔迅速芹与供遥应商仍签订邻供销翅合同,并迅糟速组鉴织材确料进骆场。炒乙方慌未签条合同疫所引限起的朽工期伙延误尺由乙港方负闻责)。暂站估材雁料、遣设备屈见招混标文晌件中促暂估授材料感、设勒备清死单。3）恢在实尿际施干工中咽，对崇进场钢的大性宗材赶料及赢设备及、装弟饰材贝料，烈根据态其使旁用的厂粱家、患规格亿、品伏种，翼审计时项目脖组认坛为有灭必要借可会僻同工遵程管炒理部息门现抄场人纪员一链起作路好记葱录及资采样飞。4）誉审计胆项目踢组认汤为有纽奉必要牢可直摩接对钞乙供罢的材孩料作源出市秆场调像查，泄了解土市场上惩同厂疮家、啦同品肢质的院材料酸价格帮，并窗认真雕去作吓好询悠价及忍报价宰记录尘，留担下相润关厂代家的民联系恐方式汗。4、底工程筛变更核的审化核工程汇施工炮过程经中工阻程变杯更一悄般由余建设幼单位倒、设婶计单行位、慕施工膀单位享提出抹，无吨论哪担一方括提出接的变偷更都都要认吓真审真查变芒更原图因，面严禁狗通过解设计仍变更抹扩大些建设柴规模矛，增筑加建缎设内屠容，禽提高耕建设书标准休。具者体工蜻作内赵容及辈重点衬如下麻：1)在施闭工过佣程中做，对嗓出现秀的工伏程变晒更，纯及时枝做好闻文字边记录麦，收酿集相倦关变维更资喝料，港作为消造价渗控制谨的依西据。2)对施倘工单谷位提且出的萝变更情，应族严格牺审查钻，防跟止施膀工单仗位利笼用变尸更增孝加工闻程造线价，也减少册自己繁应承税担的杯风险饮和责笋任。伤区分轰施工烤方提期出的班变更惭是技异术变摆更，犹还是伟经济值变更算，对门其提坡出合骡理降粱低工衣程造啦价的吹变更拜予以誉确认姥。3)对设挑计单岸位提仁出的氏设计西变更捏应进绑行调滴查、纺分析侵，如妈果属忆于设们计粗流糙、愿错误茫等原炎因造剖成的玻，建啄议向吸设计梅单位眨提出狐索赔逐。4)学校眠提出烧的设衔计变两更，粮并对疯不同碍变更毛方案摄进行公测算堆、比鸽选，眠将比侧选结厦果提组供给龄校领影导作句决策须参考浑。5)对已丸确认位的工枝程变签更，口凡涉膜及工朽程造惜价变洋化的还，由呢承包熊人向愚发包温人提燥出，洽经发母包人猪（含翻审计盯项目休组）揭审核饮同意剧后调蓄整合嚷同价业款。6)工程触设计税变更洪确定自后，委如承性包人厉未在要规定垮时间幸内提幅出变浸更工易程价凤款报缓告，久则发森包人技（含帐审计叼项目宰组）雪可根军据所矿掌握管的资贤料决脚定是算否调否整合肺同价娱款和拍调整久的具肠体金百额。志重大惜工程竞变更贪涉及吸工程顾价款金变更喝报告窄和确勤认的季时限浙由发幅包人备（含草审计自项目打组）译与承奶包人略双方设协商射确定宅。7)收到场变更网工程哀价款记报告渡一方夹，应长在收裁到之监日起妇规定侦时间善内予况以确夺认或兼提出叙协商携意见猛，自欠变更爽工程窜价款衔报告蔽送达颠后，摘对方嘴未在气规定殿时间痒内确矩认也怀未提欺出协费商意晋见时陆，视尖为变恭更工桌程价愉款报充告已盘被确温认。6、暂衔定金可额的些审核本项璃目暂呼定金荣额大勇，是童工程厘造价舰控制李的关陵键。1）蔬暂定喊金额秒为完倘成该翁项工内程的摩全部岔分包鸟价款滋（含桑分包砖取费翁）。花投标啄人为够配合阴分包逮所需档的全辩部费岩用（底不含工税金衡），脑在投知标报销价的抢总包炒服务巷费中怖予以冈计取圾并一误次包烧死。乎施工购中在社进行件暂定肯金额围项目简分包歪招标刻时，秀总承坐包方栏除了姜收取誉为分英包方衡代扣未代缴心税金扰外，扎不得怒再计晶取任饺何费螺用。2）脂暂定民金额型部分剃为据枝实结专算应它与原郊报价锦原则伟一致毒，避嘴免同星一工半程出办现两推种不宫同原冲则或丑计价劫方式浆。3）血暂定精金额崭应本碎着公六平、消公正榴、公动开的垫原则红，且置应落邀实招津标的征组织保工作笼。7、工堵程进帅度款怪的审指核与凭支付1)根据哨现场牌实物弃进度贷工程覆量，胸按合佳同约偶定的炮支付始办法龙，审磁核工迁程进份度款闹，并脉对进企度付侨款提铸出参暂考建街议，高严格松控制末进度乳款的蚀支付络，杜底绝超高付进职度款双的事赞件发均生。2)实际押施工运过程共中，鞭根据割合同轻约定旦的时回间及旋提醒歇业主轧按期爪支付生，避自免因苹付款乳而引舰起索永赔。3)跟踪钥审计耻过程粘中密啦切注债意实辽际进色度与戚计划致进度黎的偏啊差，索分析弯由此屈引起毙的对趟工期容及工健程造寸价的尝影响活，并洞向审永计部甜门汇加报。工作邪流程8、索贪赔费水用的可审核衬与控域制1)对地瞧质条体件的训变化极，建瞒设单住位及娇设计钥单位秩提出惩的变夺更，酷建设刻单位特未按截合同救履行云等都窜是引戒发索弹赔事芽件的桐原因知。在碍项目停实施家过程妈中对嫁可能幻玉引起丑索赔教的因饮素重翠点跟攀踪，练了解承情况林，及慈时发逼现问捐题，丛及时吼向基边建部霞门提膊醒预震防可湿能发悼生的杀索赔义事件睡。2)根据塞索赔欣的情使况，患查阅钟跟踪钓日记位，施竹工记踢录，犹往来商文件给，会巩议记抛录，刚现场摧照片烂等索赖赔证硬据。郊按委嗓托方击的要闸求，型在规护定时让间内漏处理谷索赔丛事件井。（4堂）竣领工结昏（决忘）算冰的审克核依据省《中岗华人浙民共纤和国宅建筑负法》明、建椅设部痰10蔽7号讯令《蝇建筑搅工程扎施工补发包顾与承伍包计葡价管遍理办岔法》侮、财题建[胞20嘉04建]3辣69标号财繁政部满建存设部泪关于桂印发勾《建篮设工求程价畏款结族算暂旦行办蹈法》心。以礼科学结为基机础，狱以事竖实为午依据移，以度法律葬法规挑为准寻绳。叠做到出“独滥立、欢诚信饼、公淋正、率公开森、求告是”做，维刮护建辞设和骑施工勉双方送的合睡法权喇益。1、戴结算虚的审新核程盛序施工暖单位责根据要求誉提交纸送审资料铁报监敬理公沾司监理潜公司蹈初审陪并出具尝详细磨审核忍明细监理极公司龄初审吼后经业主给交审火计项倦目组审核2、建栽设工悼程竣妖工结业算审碧核流榆程1)签订医咨询森合同纳，明址确咨坡询标腥的、捕目的欣及相吃关事素项，或接收意相关步资料享；2)委派兔项目宏负责泪人，牛配置朝业务堆专业率人员块；3)收集丙并审岸阅资怎料、俩踏勘育现场圾、了华解情尼况；4)制定榨咨询筑实施更方案固并报范相关刺部门怖核准笼；5)召开舍咨询询审核革前的搭协商艘会议氏；6)开展污工程错造价类的各界项计声量，幼形成供咨询导初步碰意见仰；7)将咨禁询初次步意肌见向锈有关沸各方仙征询腿并形演成会妄议纪廉要；8)经公孙司三取级审蝇核后慌，形益成咨研询初碧步成胖果；9)召开主咨询爱成果贡的定蚂案会渴议，婆达成竟共识坡后会斩签；10昼)如被忌审单狮位有帅异议狱，必枣须在精接到戚咨询旦初步五成果15日内下提出欢书面乘意见拌，逾铲期未控答复锡的视岁为已蝇被认泊可；11陈)对被掏审单靠位的涉书面图意见炼，项盏目负唇责人冰报公六