民营企业内部审计现状及发展对策文献综述

1杭州电子科技大学信息工程院毕业设计〔论文〕文献综述民营企业内部审计现状及开展对策文献综述题目关于民营企业内部审计问题及开展对策的文献综述系财经系专业会计学姓名钱方圆班级049062学号04906214指导教师郝玉贵关于民营企业内部审计问题及开展对策的文献综述缺自2掠0世岭纪8谢0年轰代以紫来，柴中国竟经济仇迅猛解开展犯，随跨着改惊革开戚放的寄开展可和深核入，陷整个扭社会允的经舒济结默构发愚生了存巨大义的变悬化，凤我国舱的非懒公有胡制经隆济已敢经成缸为国烟民经想济的届重要策组成假局部势，特葡别是役民营徒经济讯一跃允成为烫当前妥中国闯最为破活泼眯的经莫济，恢成为负非公育有制肉经济跑中的盼绝对议主力庆，从珠资产展规模起来看楚，目咏前民刚营经震济已祸经占早据我辣国经完济的查半壁浙江山扫，从絮经济息规模拒上看俯，它挪约占澡我国纸GD莲P总的产出射的6钢5%码～7贼0%圈，从狡就业饿规模桥上看朱，吸错纳的耐劳动疏人口朵约占卷我国虾城镇园总劳勇动力仍的6潜5%絮，迅绕速崛址起的农民营蝇企业早已经签成为嘉我国惠经济受开展般过程糟中不竞可或泼缺的裙原动融力。事[圆1略]壤但是斜民营蹦企业重在其须自身递开展哲过程邻中却痒还存洽在着魔很多大的问布题薯，霉比方翼经营坟规模毙小，善资金鞋短缺环，家略族管更理现途象普且遍，悄公司洁治理长较薄圣弱，福经营熔风险贵越来串越大脑，这义些问蜻题都慨严重朝阻碍剩了民井营企鄙业的柱开展顾。因团此泽，近砖几年判来，疤国内捷逐渐前意识情到民璃营企傍业的摆重要或性，久对民粉营企曾业内饭部审责计的展研究按慢慢脱增多披。2域00沸2年殃，由易广东选省审高计厅迹、广潮东省叙内部兼审计黑协会涂、浙悠江省锣审计柏厅和具浙江餐省内观部审钟计协谢会共杏同承倾办了像全国笼非国赢有企剑事业垒单位易内部惜审计表理论冤研讨桑暨经加验交纽流会犬，课输题组牌共收兵到十盘六个企省、佳市的燃文章逆共计晚85起篇，抬这些奖论文级均由守民营扎企业狸内部卧审计地部门窝的实唐务工蛇作者辛和理闷论界笑的学走者撰铺写，愈虽然蔬这些少研究具对于凭促进壁民营更企事另业单益位内往部审峰计的穿开展秤，具教有一暖定的招指导众意义露，但罢是由售于对岭民营邮企业聋内部叔审计元研究凤较晚乐，到说目前皮，还亮没有导形成槐像国返外那棒样对计民营携企业携内部跪审计赶的系瘦统研医究。技而西忙方对腰于内阀部审番计已狮经形络成了执完整倦的研蛾究体咳系，灾对内棵部审技计的训开展尊提供剂了许摩多更捆有价鲜值的侮研究自结论评。另升外，拾有关乐审计宜风险摸、内衣外部类审计援师的谈关系恭等方赏面的欢研究兴，对唇提高滤内部先审计讲工作愧的质沿量也汇非常婶具有蝇借鉴族作用崇。舍童斯顿倦(J捞oh过nB皱.T券hu买rs击to怪n)依于1骂94居1年默在美辆国出育版的洪?内悉部审症计的沾根本巨原理段和技仁术?猪一书放，是前总结眠了内蹄部审百计工艳作的恭经验展并科姿学地碎建立左起内丝部审帐计理崇论体吧系的泳开端占。现特代内沉部审吴计之遭父劳糟伦斯限.B窑.索似耶(薄wr融en掉ce练B.拴Sa罢wy椒er撑)于歇19冷90金年撰仅写的蚁?现筑代内具部审涌计实启务?削更是缓一部猜世界碰性的供审计律名著油，他甘将现缘代管高理科应学与瞧内部啊审计球职业缠实践部融为荣一体撑强调酿业务丽导向膛和管鞭理导符向的喂综合霜审计舰。9攻0年悦代以蚁后，僚随着围竞争栽的加劳剧化施，不冤少公杯司纷府纷转倘向降酿低成腿本的磁经营底模式奏，于拍是有格不少膏学者侮提出俩了内片部审施计外河部化巴的观蜡念，催内部傅审计迈在这灯一时场期发骨展的完较为底低迷坡。而耍随着沙安然踏丑闻赖的暴磁露和汁内部壮审计鞋在世向通案蓬件中万所起遍的重扩要作植用，西内部溜审计管又得盼到了蔑相当秧的重瞧视。缩[扯2羽]2驻00帆2年般以来属，随灶着络“思安然赚事件痕〞斤、齐“顽世界壳通讯狠公司浅事件学〞永等一太系列殃财务候丑闻伶的出国现，午造就赵了美鞠国?览萨班探斯膛—走奥克协斯利佳法案阅?的填出台交。由的于美垃国这迹一系沙列的赞会计狸丑闻虽，引返起了阶内部价审计把师们矛对内佳部审秘计在挂公司再开展渠中的易作用栗的深扑刻思命考。剩20冒02当年4协月8佣日，设美国墨内部安审计豪协会纪在?炕萨班推斯殊—芒奥克裙斯利袄法案鼓?的肤意见计陈述探书中竞表达行了他狡们的样思考台结果馆：内错部审锻计师浅、董刊事会挽、高月层管浑理者搂以及待外部合审计示师的毕相互岩合作探是建全立有缠效公败司治陵理的程基石杏，由兰于内复部审帜计所洋处的锈特殊辣地位症及专啊业优竹势，环能在部公司进治理免中发徒挥参错与者共与独鸟立观诊察者蛾的作抄用。榜为此梯，美臭国内弄部审叮计协窄会提抽出三菠方面宋的建喊议：eq\o\ac(○,1)咽统一丢公司暑治理肥原那么eq\o\ac(○,2)味要求骑上市乌公司很报告鸣内部南控制eq\o\ac(○,3)伴要求荣上市竖公司耳建立侨内部虫审计幅机构捷。内舍部审柏计拥啦有的屡风险就管理圆、内倍部控柏制的私知识学与技片能，合能帮周助公溪司治尺理实舱现其挎核心飞目标尚，在平正式妖公布佣的?桃萨班链斯尖—悬奥克御斯利津法案舌?中嗓已经健表达老了这尊局部累内容轿。该轮法案居要求弊公开危上市因公司砖必须宴设立无审计准委员纵会，俊公司件所聘央请的鞭注册舰会计与师事躁务所谷直接皱对审狐计委赠员会锅负责机，公塔司的露内部窑审计只亦直刑接向应审计乌委员些会工展作，既审计鞠委员勿会负吩责处垫理内弓部审健计与跃管理桶层的丽分歧狗，同竭时为静了确眼保内都部审倦计和条外部优审计陵对公哑司行鬼为的体独立莫性，废法案陵规定钓公司汤董事揭或经伞理们昂在审伸计师区审计围过程泽中，感采取悄任何秧欺骗满性影伪响、谊威胁兽、强夸制、烟操纵娇或误约导审喉计师有，以汤图提阁供实钉质上界误导恨性的目财务桌报告只的行学为均旅构成容违法吗。而在我国，就目前的情况来说，民营企业的内部审计现状不容乐观,民营企业的内部审计还存在着诸多的问题。[3]邢小玲〔2006〕在她的?民营企业内部审计现状调查分析?一文中就写到民营企业大多是家族企业,而且“家族式管理制约〞是民营企业开展内审的一大障碍。分析其原因:第一,家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络,企业往往依靠“人治〞而非“法治〞来管理企业,管理制度往往屈从于人情法那么,这可能使“照章办事〞的内部审计人员难以适从。第二,家族企业的一个特征是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力,家族成员间的信任和忠诚;而内部审计作为一种内部监督机制,可能被认为是对信任和忠诚的疑心,而不被一些家族成员接受。[4]孙杰平和周宋〔2007〕认为内部审计独立性差是阻碍民营企业内部审计开展的一大原因，独立性是内部审计的重要特征,独立性的大小决定了审计职能发挥作用的范围和效果。目前,我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭,即企业为少数几个人或家族持有,外界参股比例小,股权高度集中。由于产权高度集中在家族成员手中,“内部人说了算〞,缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层,他们往往被委于内部审计部门,造成“内部人审内部人〞的局面,严重损害了内部审计的独立性,当然也大大降低了审计的效率和效果。[5]除了上述问题以外，冯燕〔2006〕在?我国民营企业内部审计工作的缺失及对策?也提到民营企业的内部审计人员素质不高,审计手段落后，内部审计的范围不够广泛以及内部审计手段不够完备等一系列问题都是会影响民营企业内部审计的开展，我国民营企业大都采用家庭管理模式,审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘,造成人员素质差,结构比拟单一,缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。荒而对边于民梨营企任业如津何建补立内石部审始计制塌度,化国家夫并没悠有明朽确的汽规定汽,也狐没有越现成析的理葵论和龄准那么算做指族导，嫩目前听,绝男大多男数民缸营企肺业内柳部审台计基昨本上论还停偶留在蝶财务浩审计膜上,咽目的默是为恩了查披错防拐弊,捕保证恩企业队的资翻产安侮全。衬[5服]壳虽然葬在邢丰小玲茂〔2懒00事6〕梨对民它营企斤业的尽内部达审计至对象躬的调变查结籍果显相示,主22弓家内抓部审神计的通企业勉有1合4家厦企业被实施琴的是扰财务唐审计谢,有霞8家挑实施念了经肥济效奶益审葱计,栋有1损1家热实施弄了内熔部控待制评抬审,持有6烛家实绸施了肚经济白责任浊审计违。经拼济效从益审挂计、矮内部锁控制皇评审土等项杨目的顾开展嫁说明字,部床分民扮营企经业已响经意谦识到滥内部沸审计移不仅箩具有形监督塞作用同,还荡有评市价和虏防范冲风险狠作用炒,民命营企哲业内瞒审已矩经从鹊以查况错防点弊为怀目的灶的财遗务审蛮计逐野步发诸展到虹经营船审计家，但毛是大搞局部叙的民樱营企文业还吓没有属这个今意识元，仍扔然是悉把内饺部审脸计作杀为查圆错防拨弊的蛇手段满，而左还有脑很多缘民营规企业平更是寨连设驼置内慈部审父计职秃能的绪意识蕉也没饮有脂，宾甚至决国家邻对于蝶民营很企业坑的内改部审荣计也巡未制铸定过锅相关遮的法抢律法滩规，江这些取问题订都会哥直接润影响慢到民让营企肤业的窗整体鸡开展筒乃至久中国危经济旺的发党展乌。缘郭涛尊认为干要尽凳快完衬成民蔽营企修业内宵部审模计的败立法愉工作交，加子强国萄家审舰计对微民营槽企业贿内部吧审计畜的指劲导，乘一是朝我国冻?审捉计法旦?和甩?审趁计署倘关于详内部校审计毕}作留的规壳定?俩等审细计法番律法企规应脉把民型营企餐业内帖部审奸计纳帮入其折调快捧范围面。二熄是我灭国内驼部审组计办隆会要重尽快杜公布卵?内顷部审你训条腊例?加和?管内部虎审计是准那么专?严孕格规蜓定民户营企墓业内骂部审脆计的聋资格拥和作斧业标败准，淘使民跨营企晋业内墨部审仍计尽饥快走培上法口制化按、规歼范化部、制洋度化肿的轨孙道以适提高晨内部场审计西质量吓。据眉?审盟计法并?规编定内骡部审伍计应蚁接受拢国家图审计削机关贪的业环务指北导和糊监督吐。民萝营企盒业内膨部审显计也变不应潮例外诸。喝[洋6者]遵莫海条萍疗〔2侄00报7〕醋认为亡要完义善民放营企非业的勉内部玻审计晓，应结当建织立与珍民营世企业叔规模锋相适避应的绘内部造审计毯组织袖模式赶，同做时要涨使民邪营企吓业的语内部滚审计乳应由俯传统革的盾“唇监督暮〞肿模式符向库“牧效劳暗〞探型转葬变，程突出佣民营赴企业浆管理租效益恼审计急。蚕[灯7传]搜邓丽尝萍概〔2迅00绩6〕谱那么是杜认为舍要促躲进民叹营企芝业内拍部审票计的化开展迅要优介化审镜计环框境,榨在审镰计重毕点的英工作田上实陪现新蒸突破假设。审害计作像为一疫种社日会行脑为,友与社眯会的坦政治牲环境票、经高济环腹境、懂法律饿环境狂和文胜化环弄境构揭成了茧审计屑存在原和发立展的阁方向厌，损审计早要发毙展必遥须有畏良好住的环爷境。俗审计叨机关猪、内换部审待计协躲会、乐企业搞领导恭要进翻一步完营造光内部袋审计庄的外屋部环脚境,怨确保锯审计债的权轿威性岗。冯各燕播〔2以00豆6〕备在?泡我国再民营钢企业铃内部票审计氧工作浆的缺宜失及等对策政?中梳提到同要完迁善和扫开展喘民营天企业般内部倡审计涉首先枪应该模提高室民营睁企业狼的最级高领逗导层另对内慈部审根计重驴要性首的认孤识，衔其次悦，民门营企煤业要嗓逐步约建立秧现代熊企业咽制桨度，悠另外钉就是固要敏逐步是提高雀内审适人员慨的素骨质星，贴内审蝴工作凤能否隶得到区重视制,内策审职纹能能院否得对到充匀分发洪挥,梅最终忆取决楼于人爹员的蛮素质证。在禁我国奶,内甩审人轨员的社素质糊是僻有待减提高蠢，飞现代滔内审疼人员门的素病质有谢三个志标准咽:一根是专沙业素富质;论二是粒分析抹问题蛇、处电理问散题和哨沟通排协调瞧能力昂;三庸是有使丰富刺的实叙际工贵作经假设验。票内审颜工作袄是集杰会计位、审投计、训管理再、法丰律、浆营销触等为浩一体批的综捷合性性、专眠业性霸、技合术性蛙很强丧的工挡作,掌因此穴。窝民营妨企业花在选醋用内写审人吸员时弊,应卵注重殿对他宋们审尺计专福业知廉识的污要求汪,且亿要不鞭断对叶他们颈进行侵专业池知识倚和相缝关法静律知演识培耐训,辞进行良职业笔道德泼教育提,提股高内唤审队蒙伍的馆整个徐素质狂。上述理论谈及到对于民营企业内部审计的一些相关看法，本文重在于阐述民营企业内部审计问题及其开展对策，而上述相关理论包含了一些精辟的见解，为本文对于民营企业内部审计现状及开展的研究在实证上提供了具有解释力的佐证。我个人认为要完善和开展民营企业内部审计以促进民营企业的开展，除了要科学设置内部审计机构，提高内部审计人员素质，提高审计手段外，更重要的还是要尽快制定民营企业内部审计的相关法律法规从而使民营企业内部审计尽快走上法制化、标准化、制度化的轨道以提高内部审计质量，毕竟只有使民营企业内部审计得到约束和标准，才能使其得到真正的开展。参考文献[1]郭萍.浅谈民营企业内部审计制[J].湖州师范学院学报,2005.4.[2]刘颖，颜玉玲.民营企业内部审计现状及对策[J].中国乡镇企业会计,2007.05.[3]张惠忠.民营企业概念分析[J].上海统计,2001.03.[4]许芳.民营企业内部审计假设干问题研究[D].广州:暨南大学2005.[5]刘宏华.民营企业内部审计探讨[D].江西:江西财经大学2004.[6]李玲.我国民营企业内部审计研究[D].长春:长春理工大学2006.[7]许芳.民营企业内部审计研究[D].上海:同济大学2006.[8]郭涛.?关于加强民营企业内部审计的几点思考?[J].商场现代化,2007.05.[9]邢小玲.?民营企业内部审计现状调查分析?[J].审计与理财,2006.4[10]孙杰平，周宋.?加强我国民营企业内部审计的措施?[J].科技信息,2007.30.[11]冯燕.?我国民营企业内部审计工作的缺失及对策?[J].金融经济,2006第20期[12]莫海萍.?完善民营企业内部审计的几点建议?[J].科技资讯,2007.08.[13]邓丽萍.?我国内部审计开展现状、成因及对策探讨?[J].金融经济,2006.20.[14]张艳梅.?内部审计在公司治理中的作用?[J].会计之友,2005.04.[15]张金辉.?公司治理中内部审计问题研究?[J].财会研究,2005.04.[16]甄改芳.?民营企业内部审计的根底、特色及内容?[J].管理视角,2005.14.[17]周钦.?我国内部审计现状与对策?[J].宁波审计,2005.01.[18]褚颖.?完善民营企业内部审计制度?[J].中国审计,2007.09.[19]徐元玲，喻强.?健全民营企业内部审计机制?[J].中国审计,2007.09.[20]徐学斌.?我国民营企业的开展现状与对策探讨?[J].经济师,2005.4[21]Lauraf.SpiraandMichaelPage:RiskManagement:TheReinventionofInternalControlandtheChangingRoleofInternalAudit,AuditingandAccountabilityJournal,Vol.16,NO.4.2003[16]AbdulrahmanA.M.Al-Twaijry,JohnA.BrierleyandDavidR.Gwilliam:THEDEVELOPMENTOFINTERNALAUDITINSAUDIARABIA:ANINSTITUTIONALTHEORYPERSPECTIVECriticalPerspectivesonAccounting,

Volume14,Issue5,

July2003[22]M.PageandL.Spira,TheTurnbullReport,InternalControlandRiskM