管理会计隋志纯课后参考答案

练习册部分答案一．名词解释管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理，实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支。规划与决策会计规划与决策会计是以企业经营目标为依据，在预测分析的基础上，运用一系列现代管理技术和方法，分析评价各种决策的经营效果。为各级管理人员提供所需信息的会计方法，主要包括预测分析、短期经营决策、长期投资决策和全面预算。控制与业绩评价会计控制与业绩评价会计是以全面预算为依据，通过标准成本制度，实施有效的成本控制。通过划分责任，建立责任会计，对企业内部各单位实施控制、考核和评价，以保证企业的各个环节和各项经营活动朝着既定的目标前进，主要包括标准、成本、系统和责任会计。多层主体假设又称多重主题假设。该假设规定了管理会计工作对象的基本活动空间。由于管理会计主要面向企业内部管理，而企业内部可划分为许多层次，因此，管理会计假定其主体不仅包括企业整体，而且还包括企业内部各个层次的所有责任单位。理性行为假设该假设包含两重意义。第一，由于管理会计在履行其职能时，往往需要在不同的程序或方法中进行选择，就会使其工作结果在一定程度上受到人的主观意志影响，因此，管理会计假定：管理会计师总是出于设法实现管理会计工作目标总体的动机，能够采取理性行为,自觉的按照科学的程序与方法办事。第二，假定每一项管理会计具体目标的提出，完全出于理性或可操作性的考虑，能够从客观实际出发，既不将目标定得过高，也不至于含糊不清、无法操作。合理预期假设本假设规定，为了满足管理会计面向未来决策的要求，可以根据需要和可能灵活地确定其工作的时间范围或进行会计分析，不必严格地受管理会计上的会计年度、季度或月份的约束，在时态上可以跨越过去和现在，一直延伸到未来。充分占有信息假设该假设从信息搜集及其处理的角度提出，一方面，管理会计采用多种计量单位，不仅充分占有和处理相关企业内部、外部的价值量信息，而且还占有和处理其他非价值量信息，另一方面，管理会计所占有的各种信息在总量上能够充分满足现代信息处理技术的要求。最优化原则它是指管理会计必须根据企业不同管理目标的特殊性，按照优化设计的要求，认真组织数据的搜集、筛选、加工和处理，以提供能满足科学决策需要的最优信息。效益性原则该原则包括两层涵义。第一，是指信息质量应有助于管理会计总体目标的实现；第二，是指坚持成本—效益原则。决策有用性原则决策有用性是指管理会计信息在质量上必须符合相关性和可信性的要求。信息的可信性又包括可靠性和可理解性两个方面，前者规范的是管理会计信息内在质量的可信性，后者规范的是管理会计信息外在形式上的可信性。及时性原则这个原则要求规范管理会计信息的提供时间，讲求时效，在尽可能短的时间内，迅速完成数据收集、处理和信息传递，确保有用的信息得以及时利用。重要性原则贯彻重要性原则，必须考虑到成本—效益原则和决策有用性原则的要求；同时它也是实现及时性的重要保证。灵活性原则尽管管理会计也十分讲求其工作的程序化和方法的规范化，但必须增强适应能力，根据不同任务的特点，主动采取灵活多变的方法，提供不同信息，以满足企业内部各方面管理的需要，从而体现灵活性原则的要求。规划职能管理会计的规划职能，是通过编制各种计划和预算实现的。它要求在最终决策方案的基础上，将事先确定的有关经济目标分解落实到各有关预算中去，从而合理有效地组织协调企业供、产、销及人、财、物之间的关系，并为控制和责任考核创造条件。控制职能管理会计发挥控制职能，就是将对经济过程的事前控制同事中控制有机地结合起来，通过事前确定科学可行的各种标准，根据执行过程中的实际与计划发生的偏差进行原因分析，并及时采取措施进行调整，改进工作，确保经济活动的正常进行的过程。评级职能管理会计履行评价的职能，是通过建立责任会计制度来实现的，即在各部门各单位及每个人均明确各自责任的前提下，逐级考核责任指标的执行情况，找出成绩和不足，从而为奖惩制度的实施和未来工作改进措施的形成提供必要的依据。二．判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.√11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.√三．单项选择题1.D2.C3.D4.D5.A6.A7.A8.C9.B10.D11.C12.D13.B14.A15.C16.B17.A18.C四．多项选择题1.ABCD2.ABCE3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABC7.ABCD8.BCDE9.ABCD10.ABCD11.ABCDE12.ABCDE13.ABC14.ABCD15.ABCD16.ABC17.ABD18.ABE19.ABCDE20.ABCDE21.ABCDE五．简答题简述管理会计与财务会计的区别。答：（1）会计主体不同。管理会计主要以企业内部各层次的责任单位为主体，更为突出以人为中心的行为管理，同时兼顾企业主体；而财务会计往往只以整个企业为工作主体。（2）具体工作目标不同。管理会计作为企业会计的内部管理系统，其工作侧重点主要为企业内部管理服务；财务会计工作的侧重点在于为企业外界利害关系集团提供会计信息服务（3）基本职能不同。管理会计主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于"经营型会计"；财务会计履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能，属于"报帐型会计"。（4）工作依据不同。管理会计不受财务会计"公认会计原则"的限制和约束。（5）方法及程序不同。管理会计适用的方法灵活多样，工作程序性较差；而财务会计核算时往往只需运用简单的算术方法，遵循固定的会计循环程序。（6）信息特征不同。（7）体系的完善程度不同。管理会计缺乏规范性和统一性，体系尚不健全；财务会计工作具有规范性和统一性，体系相对成熟，形成了通用的会计规范和统一的会计模式。（8）观念取向不同。管理会计注重管理过程及其结果对企业内部各方面人员在心理和行为方面的影响；财务会计往往不大重视管理过程及其结果对企业职工心理和行为的影响。简述管理会计与财务会计的联系。答：（1）同属于现代会计。管理会计与财务会计源于同一母体，共同构成了现代企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补充。（2）最终目标相同。管理会计与财务会计所处的工作环境相同，共同为实现企业和企业管理目标服务。（3）相互分享部分信息。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统，其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用，因而受到财务会计工作质量的约束。同时部分管理会计信息有时也列作对外公开发表的范围。（4）财务会计的改革有助于管理会计的发展。简述广义管理会计的内容。答：广义的管理会计是指用于概括现代会计系统中区别于传统的财务会计，能够直接体现预测、决策、规划、控制和责任考核评价等会计管理职能的那部分内容的一个范畴。简述狭义管理会计的内容。答:狭义的管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，也称为企业内部经营管理会计。简述管理会计的职能。答：管理会计的主要职能概括为以下五个方面，即：（1）预测经济前景所谓预测是指采用科学的方法预计推测客观事物未来发展必然性或可能性的行为。管理会计发挥"预测经济前景"的职能，就是按照企业未来的总目标和经营方针，充分考虑经济规律的作用和经济条件的约束，选择合理的量化模型，有目的地预计和推测未来企业销售、利润、成本及资金的变动趋势和水平，为企业经营决策提供第一手信息。（2）参与经济决策决策是在充分考虑各种可能的前提下，按照客观规律的要求，通过一定程序对未来实践的方向、目标、原则和方法作出决定的过程。管理会计发挥“参与经济决策”的职能，主要体现在根据企业决策目标搜集、整理有关信息资料，选择科学的方法计算有关长短期决策方案的评价指标，并作出正确的财务评价，最终筛选出最优的行动方案。（3）规划经营目标管理会计"规划经营目标"的职能，是通过编制各种计划和预算实现的。它要求在最终决策方案的基础上，将事先确定的有关经济目标分解落实到各有关预算中去，从而合理有效地组织协调企业供、产、销及人、财、物之间的关系，并为控制和责任考核创造条件。（4）控制经济过程管理会计发挥“控制经济过程”的职能，就是将对经济过程的事前控制同事中控制有机地结合起来，通过事前确定科学可行的各种标准，根据执行过程中的实际与计划发生的偏差进行原因分析，并及时采取措施进行调整，改进工作，确保经济活动的正常进行的过程。（5）考核评价经营业绩管理会计履行“考核评价经营业绩”的职能，是通过建立责任会计制度来实现的，即在各部门各单位及每个人均明确各自责任的前提下，逐级考核责任指标的执行情况，找出成绩和不足，从而为奖惩制度的实施和未来工作改进措施的形成提供必要的依据。练习册部分答案一、名词解释1．直接人工，指在制造过程中直接对制造对象施以影响以改变其性质或形态而耗费的人工成本。核算上即为生产工人的工资费用及与此相关的费用，如计提的福利费。2．间接材料，指确实是在产品制造过程中被耗用，但不容易归人某一特定产品的材料成本，或者是不必单独选择分配标准来确定其归属于某一特定产品份额的材料成本，如各种工具、物料的消耗。3．成本性态，也称成本习性，是指成本总额对业务总量(产量或销售量)的依存关系。成本总额与业务总量的依存关系是客观存在的，而且具有规律性。4．酌量性固定成本，也称选择性固定成本或任意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本。5．约束性固定成本，是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本。6．固定成本，是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。7．变动成本，是指在一定期间和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本，如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人工资、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等。8．半变动成本，属于混合成本，此类成本的特征是通常有个基数部分，它不随业务量的变化而变化，体现着固定成本性态；但在基数部分以上则随业务量的变化而呈比例变化，又呈现变动成本性态。企业的公用事业费，如电费、水费、电话费等均属于半变动成本。9．半固定成本，属于混合成本，此类成本的特征是在一定业务量范围内其发生额的数量是不变的，体现着固定成本性态；但当业务量的增长达到一定限额时，其发生额会突然跃升到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内(即一个新的相关范围内)，其发生额的数量又保持不变，直到另一个新的跃升为止。10．延伸变动成本，此类成本的特征是在业务量的某一临界点以下表现为固定成本，超过这一临界点则表现为变动成本。11．相关成本，就是与决策有关联关系的成本，也就是在进行决策分析时必须认真考虑并加以计量的各种形式的未来成本。如付现成本、差量成本、机会成本、边际成本，等等。12．变动成本的相关范围，即随着业务量的变动而呈正比例变动这一关系只是在一定业务量范围内实现的，超出这一业务量范围，两者之间就可能不存在这种正比例变动关系。这一业务量范围就是变动成本的相关范围。13．无关成本，是指过去已经发生，或者虽未发生但对决策没有影响，因而在进行决策分析时不需要加以考虑的各种成本，如沉没成本、历史成本、不可递延成本、共同成本等。14．混合成本，顾名思义是指那些“混合”了固定成本和变动成本两种不同性质的成本。这种成本的基本特征是，其发生额的高低虽然直接受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关系。15．变动成本法，是指在产品成本的计算上，只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工以及制造费用中的变动部分，而不包括制造费用中的固定部分。制造费用中的固定部分被视为期间成本而从相应期间的收入中扣除。16．完全成本法，是指在产品成本的计算中，不仅包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工，还包括了全部的制造费用。二、判断题1.×2．×3．×4．√5．×6．×7．√8．√9．√l0．×11．√12．×l3．×l4．√l5．×三、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.B6.A7.C8.B9.C10.B11.B四、多项选择题1．AD2．BCD3.AD4.ABC5.ABC6．ABCDE7．BDE8.ACE9.ABC五、简答题1．简述运用高低点法分解混合成本的基本做法和需要注意的问题。答：采用高低点法分解混合成本时，其基本做法是以某一期间内最高业务量的最高成本值(即高点)与最低业务量的最低成本值(即低点)的差数，除以最高业务量与最低业务量的差数，以确定业务量的成本变量(即单位业务量的变动成本额)，进而确定混合成本中的变动成本部分和固定成本部分。运用高低点法分解混合成本应注意两个问题：第一，高点和低点的业务量为该项混合成本相关范围的两个极点，超出这个范围则不一定适用在这个范围得出的数学模型；第二，高低点法是以高点和低点的数据来描述成本性态的，因而带有一定的偶然性，这种偶然性会对未来成本的预计产生影响。2.分别说明采用高低点法、回归直线法分解混合成本的基本做法或步骤。答：采用高低点法分解混合成本时其基本做法是以某一期间内最高业务量的最高成本值(即高点)与最低业务量的最低成本值(即低点)的差数除以最高业务量与最低业务量的差数以确定业务量的成本变量(即单位业务量的变动成本额)进而确定混合成本中的变动成本部分和固定成本部分。运用高低点法分解混合成本应注意两个问题：第一高点和低点的业务量为该项混合成本相关范围的两个极点超出这个范围则不一定适用在这个范围得出的数学模型；第二高低点法是以高点和低点的数据来描述成本性态的因而带有一定的偶然性这种偶然性会对未来成本的预计产生影响。回归直线法对混合成本的分解过程，也就是求取a和b的二元一次联立方程的过程。假定有n个(x，y)观测数值，就可以建立一组决定回归直线的联立方程式，用n个观测值的和的形式表示为Σy=na+bΣx3.试比较说明与合同确认法、技术指标法相比，数学模型法的优点。4.完全成本法与变动成本法各有何特点?两种方法之问的差异主要表现在哪些方面?答：完全成本法的特点是：(1)符合公认会计准则的要求。(2)强调成本补偿上的一致性。完全成本法认为，只要是与产品生产有关的耗费，均应从产品销售收入中得到补偿，固定制造费用也不例外。(3)强调生产环节对企业利润的贡献。由于完全成本法下固定制造费用也被归集于产品而随产品流动，因此本期已销产品和期末未销产品在成本负担上是完全一致的。在一定销售量的条件下，产量大则利润高，所以，客观上，完全成本法有刺激生产的作用。变动成本法的特点是：(1)以成本性态分析为基础计算产品成本。变动成本法认为只有变动性制造成本才构成产品成本，而固定性制造费用应作为期间成本处理。(2)强调不同的制造成本在补偿方式上存在着差异性。变动成本法认为产品的成本应该在其销售的收入中获得补偿，而固定性制造费用由于只与企业的经营有关，与经营的状况无关，所以应该在其发生的同期收入中获得补偿，这与特定产品的销售行为无关。(3)强调销售环节对企业利润的贡献。由于变动成本法将固定性制造费用列作期间成本，所以在一定产量条件下，对销售环节创造利润的作用揭示程度更高。变动成本法与完全成本法对固定性制造费用的不同处理，导致了两种方法下的一系列差异，主要表现在产品成本的构成内容不同、存货成本的构成内容不同以及各期损益不同三个方面。(1)产品成本的构成内容不同。完全成本法将所有成本分为制造成本和非制造成本两大类，将制造成本完全计入产品成本，而将非制造成本作为期间成本，全额计人当期损益；变动成本法则是先将制造成本按成本性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两大类，再将变动性制造费用计人产品成本，而将固定性制造费用与非制造成本一起列为期间成本。(2)存货成本的构成内容不同。由于变动成本法与完全成本法下产品成本构成内容不同，当然产成品和在产品存货的成本构成内容也就不同。采用变动成本法，不论是库存产成品、在产品还是已销产品，其成本均只包括制造成本中的变动部分，期末存货计价也只是这一部分。而采用完全成本法时，不论是库存产成品、在产品还是已销产品，其成本中均包括了一定份额的固定性制造费用，期末存货计价当然也包括了这一份额。(3)各期损益计算不同。由于变动成本法下的产品成本只包括变动成本，而将固定成本列作期间成本，也就是说对固定成本的补偿由当期销售的产品承担。而完全成本法下的产品成本既包括变动成本，又包括固定成本。固定成本上述处理上的分歧对两种成本计算方法下的损益计算有重大影响，影响的程度取决于产量和销量这两个相对来说相互独立因素的均衡程度，且表现为相向关系，即产销越均衡，两种成本计算方法下所计算的损益相差就越小；反之，则越大。只有当产成品实现所谓的“零存货”，即产销绝对均衡时，损益计算上的差异才会消失。六、计算题1．解：(1)各年损益计算如表5-1所示。表5-1单位：元项目第1年第2年第3年合计变动成本法下销售收入200000200000200000600000销售成本900009000090000270000贡献毛益110000110000110000330000固定成本固定制造费用20000200002000060000管理和销售费用500005000050000150000小计700007000070000210000税前利润400004000040000120000完全成本法下销售收入200000200000200000600000销售成本期初存货成本OO21333当期产品成本11000012800092000330000可供销售产品110000128000113333期末存货成本21333销售成本11000106667113333330000毛利900009333386667270000管理和销售费用500005000050000150000税前利润400004333336667120000由表5-1的计算结果可以看到：当产量等于销量且无期初存货时，两种成本计算法下的利润完全相同；当产量大于销量且无期初存货时，按变动成本法计算的利润小于按完全成本法计算的利润；当产量小于销量时，按变动成本法计算的利润大于按完全成本法计算的利润。2．解：见表5-2表5-2单位：元项目第1年第2年第3年变动成本法下销售收入9600084000108000销售成本7400003500045000贡献毛益560004900063000固定成本固定制造费用240002400024000管理和销售费用250002500025000小计490004900049000税前利润7000O14000完全成本法下销售收入9600084000108000销售成本期初存货成本OO8000当期产品成本640006400064000可供销售产品640006400072000期末存货成本O8000O销售成本640005600072000毛利320002800036000管理和销售费用250002500025000税前利润70003000110006．解：(1)完全成本法下的净利润，见表5-3表5-3单位：元销售收入(8500×15)127500销售生产成本期初存货O加：变动生产成本(10000×6)60000固定生产成本(10000×4)40000减：期末存货(1500×10)-l500085000销售毛利42500减：销售及管理费用变动销售费用(8500×1)8500固定管理费用15000净利润19000调整：加：期初存货的固定生产成本0减：期末存货的固定生产成本6000变动成本法下的净利润13000(2)变动成本法下的净利润。见表5-4表5-4单位：元销售收入(8500×15)127500变动销售生产成本期初存货O加：变动生产成本(10000×6)60000减：期末存货(1500×6)-900051000变动销售费用(8500×1)8500贡献毛益68000固定生产成本40000固定管理费用15000净利润13000调整：减：期初存货的固定生产成本O加：期末存货的固定生产成本6000完全成本法下的净利润19000七、案例分析题答：该化工厂在对总成本进行分解时，把明显属于变动成本或固定成本的项目剔除后，其余作为半变动成本，用一定的方法进行分解，这样做存在以下几个问题：第一，从半变动成本的结构来看，许多费用都不是线性的，如修理费用，4月份产量最高，但费用较低。第二，下脚料不能作为半变动成本处理。第三，把大部分近似变动成本和近似固定成本都已分别归人变动成本和固定成本，剩下的少数费用性质比较复杂，而且有些费用的发生没有规律，这部分费用一般难以用公式单独分解。否则，矛盾就比较突出，如本案例计算出来的结果就很不合理。根据本案例的情况，可以有以下几种处理方案。第一，全部费用除了已划分为变动成本、固定成本，剩下的这些半变动成本再按照性质直接划分为变动成本和固定成本。本案例中，修理、动力和水费可归入变动成本，管理费用和制造费用归属于固定成本，下脚料单独列示。这种方法虽然不太准确，但便于费用控制。第二，总成本作为半变动成本，按高低点法分解：单位变动成本为0．12万元，固定成本为6．463万元。计算各月变动成本和固定成本，如表7-1所示。表7-1单位：万元月份变动成本固定成本合计151.6586.97558.633251.4226.34257.764349.3476.39755.744456.9206.39963.319555.4566.19161.656从各月的计算结果来看，基本上是正确的。合计总成本中有一部分成本的各月发生数是不规则的，但比率较小，不影响总成本的正确性。第三，如果要保持原来的分解方法，则要对半变动成本进一步进行分析，查明不规则变动的原因，剔除各种不正常因素，并将调整后的数字再进行分解。练习册部分答案一、名词解释1.本量利分析本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost--Volume--ProfitAnalysis)，是指在\t"/item/%E6%9C%AC%E9%87%8F%E5%88%A9%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示\t"/item/%E6%9C%AC%E9%87%8F%E5%88%A9%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为\t"/item/%E6%9C%AC%E9%87%8F%E5%88%A9%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"会计预测决策和规划提供必要的\t"/item/%E6%9C%AC%E9%87%8F%E5%88%A9%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"财务信息的一种定量分析方法。盈亏平衡点分析从盈亏平衡点公式可以发现，如果单位售价减掉单位变动成本，即单位利润贡献，表示每卖一个单位的产品有没有钱赚；如果单位售价比单位变动成本大很多，不但变动成本收回来，固定成本也能收回来了，最后会产生利润。”边际贡献是指产品销售收入扣除自身的变动成本后为企业做出的贡献，而这种贡献要在扣除固定成本后才能成为真正的贡献(利润)，所以贡献毛益的称谓或许较为妥当。4.安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。这一差额表明企业的销售量在超过了保本点的销售量之后到底走了多远。或者说，现有的销售量降低多少，就会发生亏损。5.边际贡献率边际贡献率是指边际贡献在销售收入中所占的百分比。通常，边际贡献率是指产品边际贡献率，可以理解为每一元销售收入时边际贡献所占的比重，它反映产品给企业做出贡献的能力。边际贡献是指销售收入减去变动成本后的余额。它是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念。6.安全边际率，即安全边际与销售数量之比7.盈亏平衡点作业率盈亏平衡作业率是指盈亏平衡点的业务量（或销售额）占正常经营情况下（实际或预计）的业务量（或销售额）的百分比。敏感性分析敏感性分析是投资项目的经济评估中常用的分析不确定性的方法之一。从多个不确定性因素中逐一找出对投资项目经济效益指标有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其对项目经济效益指标的影响程度和敏感性程度，进而判断项目承受风险的能力。9.敏感系数反映有关因素敏感程度的指标，其计算公式为：敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比二、判断题1．×2．√3.×4.×5.×6．√7．×8.×9.×10.×11．×l2．√13.√14.√15.√16．√三、单项选择题1.A2.B3.A4.C5.C6.A7.A8.D9.B四、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AC4.ACD5.CD6．ACE7．AC8.BC9.DE五、简答题1．简述本一量一利分析的基本假设。答：本一量利分析的基本假设主要包括：(1)相关范围假设。即本一量一利分析中对成本性态的划分都是在一定的相关范围之内的。相关范围假设同时又包含了“期间”假设和“业务量”假设两层含义。(2)模型线性假设。具体包括：固定成本不变假设；变动成本与业务量呈完全线性关系假设；销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。(3)产销平衡假设。由于本一量一利分析中的“量”指的是销售数量而非生产数量，在销售价格不变的情况下，这个量也就是销售收入。亦即，本一量一利分析的核心是分析收入与成本之问的对比关系。但产量这一业务量的变动无论是对固定成本还是变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在销售数量的角度进行本一量一利分析时，就必须假设产销关系平衡。(4)品种结构不变假设。本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总成本中所占的比重不会发生变化。上述诸条假设的背后都暗藏着一条共同的假设：就是假设企业的全部成本可以合理地或者说比较准确地分解为固定成本与变动成本。2．试说明本一量一利分析“相关范围假设”的具体含义。答：相关范围假设是本一量一利分析的基本假设之一，具体又包含了“期间”假设和“业务量”假设。(1)期间假设。无论是固定成本还是变动成本，其固定性与变动性都是体现在特定的期间内，其金额的大小也是在特定的期间内加以计量而得到的。随着时间的推移，固定成本的总额及其内容会发生变化，单位成本的数额及其内容也会发生变化。即使通过分析又计算出了固定成本的总额和单位成本的大小，那也是彼期间而非本期间的结果了。(2)业务量假设。同样，对成本按性态进行划分而得到的固定成本和变动成本，是在一定业务量范围内分析和计算的结果，业务量发生变化特别是变化较大时，即使成本的性态不发生变化(成本性态是有可能变化的)，也需要重新加以计量。这当然就构成了新的业务量假设。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种依存性表现为在一定期间内业务量往往不变或变化不大，而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说，不同期间的业务量往往会发生较大的变化，特别是不同期间相距较大时更是如此；而当业务量发生很大变化时，出于成本性态分析的需要，不同的期间也就由此划分了。3．单位式盈亏临界图与一般盈亏临界图相比有何特点?答：单位式盈亏临界图与一般的盈亏临界图相比具有如下特点：(1)单位变动成本“固定”了，单位变动成本线为一条直线；单位固定成本“变动”了，单位固定成本线就成了一条曲线，单位产品成本线也相应成了一条曲线。(2)当产品销售量越来越小时，企业的亏损就越来越趋向于固定成本；而当销售量越来越大时，由于单位产品所负担的固定成本越来越小，所以单位产品成本也越来越接近于单位变动成，单位产品利润则越来越接近单位贡献毛益。（3）产品销售单价线与单位成本线的交点即为盈亏临界点。也就是说，在与这一点相应的销售量下，全部的销售收入刚好抵上全部的成本。4.试比较利润对固定成本、单位变动成本、单价以及销售量等因素变化的敏感程度可以通过各因素的敏感系数来表示。各因素的敏感系数可以通过计算得到：固定成本敏感系数=-FC/P单位变动成本敏感系数=-V´VC/P单价敏感系数=-V´SP/P销售量敏感系数=-V´(SP-VC)/P从以上公式中可以看到，各因素的敏感系数在不同的既定条件所决定的实现目标利润模型中是不相同的，不能简单地说哪一个因素的敏感系数更大，必须根据具体的情况，通过上述公式的计算来作出判断。六、计算题：1.解：（1）4000个（2）25200元2.解：比较两种方案哪一个更为有利的标准时两种方案下的预计利润。方案一：销售单价=10-0.5=9．5(元／件)销售量=2000×(1+35％)=2700(件)单位变动成本=8(元／件)固定成本=3000(元)预计利润=2700×(9.5-8)-3000=1050(元)方案二：销售单价=lO(元／件)销售量=2000×(1+20％)=2400(件)单位变动成本=8(元／件)固定成本=3000+500=3500(元)预计利润=2400×(10=8)-3500=1300(元)比较两个方案的预计利润可知，方案二的预计利润比方案一高出250元，所以方案二更有利。3.解：(1)设备购置以前。单位变动成本=22500/1500=15(元/件)单位产品的贡献毛益=36-15=21(元)盈亏临界点的销售量=20000/21=952(件)安全边际=1500-952=548(件)可实现利润=548´21=11508(元)．(2)设备购置以后。单位变动成本=22500/1500´（1-20%）=12（元/件）案例分析(1)188+28+52=26845000+2000×12+1500×12+2000×12+1000×12=123000元单价=0.35×1000=350元日生产能力12000（12×1000）杯<需求量，所以每天利用最大生产能力仍然供不应求，年销售量相当于3600(12×300)锅保本量=123000/（350-268）=1500锅<3600锅安全边际率=（3600-1500）/3600≈58.33%，安全，所以该奶茶店可以开立。（2）预计利润=（350-268）×3600-123000=172200（3）根据上述条件，不能实现年获利18万元的利润目标。若想实现，应在一下几方面进行整改：（1)降低单位变动成本。单位变动成本=单价-(目标利润+固定成本)／销售量（2)降低固定成本。固定成本=(单价-单位变动成本)销量-目标利润（3)扩大销量。但是从上述调查和分析可以看出，产品供不应求，完全可以扩大销量增加利润，但是设备生产能力不允许。（4)提高单价。单价=单位变动成本+(目标利润+固定成本)／销售量(5)扩大规模。从上述分析来看，扩大企业规模可以实现目标利润。租用设备、雇用人员，就市场需求量来看是可行的，但是资金状况、店铺承租使用面积等情况还要进一步调查。练习册部分答案一、名词解释1．经营预测，是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程，科学的经营预测是企业作出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。2.资金占用比例法，是指企业根据预测期确定的相关指标(如净产值、营业收入、营业成本、营业费用、营业利润等指标)，按基年流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系，来预测流动资金需用总量的一种方法3.判断分析法，是指销售人员根据直觉判断进行预测，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。销售人员由于接近和了解市场，熟悉自己所负责区域的情况，因此，用这种方法得出的预测数据比较接近实际。另外，采用这种方法，便于确定分配给各销售人员的销售任务，发挥其积极性，激励他们努力完成各自的销售任务。但是，由于受各种因素的影响，销售人员的预测也会出现偏差，对销售人员的预测往往需要进行修正。4.成本预测，是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本，预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。5.预计资产负债表法，是指通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。6.定性预测分析法，又称非数量分析法，它主要依靠预测人员的丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。7.因果预测分析法，是指只要找到与产品销售(因变量)相关的影响因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测，影响产品销售的因素是多方面的，既有企业外部因素，也有企业内部因素，既有客观因素，又有主观因素。但是，在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，我们就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。8.趋势预测分析法，是指根据企业过去历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，运用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此来推断其未来发展趋势的分析方法。这种方法是假设事物的发展将遵循“延续性原则”，事物的发展是可以预测的。常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等。9.回归直线法，是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y=a+bx，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小的、能正确反映自变量x与因变量y之间关系的直线。10.周转期预测法，又称定额日数计算法，它是根据流动资金完成一次循环所需要的日数(资金定额日数)和每日平均周转额(每日平均资金占用额)，来计算流动资金需要量的一种方法。二、判断题1．√2.×3．×4．√5．×6．√7．×8．√9．√10．√11．√12．√l3．×三、单项选择题1．B2．B3．B4．A5．A6．A7．B8．C9．Bl0．D11．Al2．B四、多项选择题1．AD2．AC3．DE4．ABD5..ABCD6．ABE7．ABD8．ABCD9．ABCE10．ABDl1.ABCDE12．ABDE13．ABE14.ABCDE15．ABCD五、简答题1．成本预测的步骤主要包括哪些?答：成本预测的步骤包括：(1)根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。(2)初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。(3)提出各种降低成本的方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。(4)选择成本最优方案并确定正式目标成本。2.资金需要量预测的意义有哪些?答：资金需要量预测的意义有：(1)资金需要量的预测是进行经营决策的主要依据。(2)资金需要量的预测是提高经济效益的重要手段。(3)资金需要量的预测是编制资金预算的必要步骤。3.采用调查分析法时应当注意的问题主要有哪些？答：采用调查分析法时应当注意：(1)选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要。(2)调查的方法一定要简便易行，使被调查对象愿意接受调查。(3)对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。4．算术平均法与加权平均法的适用范围是什么？答：采用算术平均法进行预测销售，就是把若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，求出其简单平均数，并将平均数作为下期销售的预测值。如果产品的销售额或销售量在选定的历史时期中呈现某种上升或下降的趋势，就不能简单地采用这种方法。这种方法的假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，即将来的发展是过去的延续。当各历史期的销售量呈现增减趋势时，采用算术平均法进行预测销售就不妥当了。因为算术平均法把每个观察值看成同等重要，不能体现这种增减趋势。采用加权平均法进行预测销售，同样是将若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，将各个观察值与各自的权数相乘之积加总，然后除以权数之和，求出其加权平均数，并将加权平均数作为销售量。按照各个观察值与预测值不同的相关程度分别规定适当的权数，是运用加权平均法进行预测销售的关键。当各历史期的销售量呈现增减趋势时，为了体现这种增减趋势，有必要将近期的观察值的权数规定得大一些，远期的观察值的权数规定得小一些，使预测值更为接近近期的观察值。5．固定资产需要量预测需要注意哪些问题?答：固定资金需要量预测是对未来一定时期内企业进行生产经营活动所需固定资金进行预计和测算。要预测固定资金需要量，首先要预测固定资产的需要量。固定资产需要量的预测既要保证生产经营的正常需要，又要尽可能地节约资金、减少占有；既要考虑企业现有的技术条件，充分利用、挖掘现有的生产经营能力，又要尽可能地采用先进的科学技术成果，不断提高企业生产经营技术的现代化水平。由于企业的固定资产种类繁多，生产经营活动对各类固定资产需要的具体情况非常复杂，所从事的行业不同，其差别也很大，预测时不可能逐一详细计算，必须有重点地进行。例如，在工业企业全部固定资产中，生产设备是企业进行生产经营活动的主要物质技术基础，是决定生产经营的基本因素。它品种繁多、构成复杂、数量很大、占用资金最多，因此，固定资产需用量的预测应以生产设备为重点。在正确预测生产设备需用量的基础上，其他各类固定资产可以根据生产设备配套的需要量合理地进行测算。在预测出固定资产需用量之后，企业根据固定资产的原始价值即可计算出固定资金需要量。七、案例分析通过本案例的分析，你认为哈克特集团进行前景预测时的最好做法是什么？答：(1)建立预测流程。完成预算业绩目标的过程中潜藏着风险或机遇，预测流程可以对此提供早期警示。有效的预测能让你知道在企业经营中会遇到的各种具体问题。即使企业发展稍有偏轨，有效预测也会提醒你立即采取行动，否则财务年度结束时会出现不小的漏洞。只有例外或预测结果与原计划偏差过大时，才能准备和提交修正预测。多数企业失于没遵守一条预测的基本准则：不要认为到了月底或季度末就该做预测。亚克森说：“除非发生了实质性事件，否则做预测毫无意义。”企业也许在一定时间内只对部分产品项目做出预测。如果你所预测的产品项目80％毫无变化，就没有必要重新预测。{(2)将预测分析及其上报的要求集中到为实现预算对计划进行的策略调整上。不要一味强调预测的财务结果，应重在相关的变量。如果预测揭示出质量问题，应考虑采取什么措施并权衡各种选择。亚克森说：“应让预测结果更具可操作性。如今，许多公司的预测仅仅停留在揭示问题上。如果预测能告诉你出了问题、出问题的原因及应注意哪些变量才能解决问题，那预测就价值不菲了。”(3)将预测系统与预算结果及实际结果结合起来。通常预测系统是自成一体的电子表格，需要大量可能会出错的内容重新输入。个别分析人员可能已建立了预测系统，也许并不知道这些系统是否准确。亚克森说道：“你的计划是你原以为要做的事，但实际上你要的是现在要做什么。预测就是大致解释两者的不同。”应确保在预测自动化处理过程中使用统一工具。一致性和简单化是良好预测流程的标志。但是，如果各经营单位不采用统一的架构和系统，预测过程就会变，得复杂起来。亚克森警告说，如果对此疏忽，“光是分析所有数据，就会占用大，量时间”。(4)使用具有多种“假设”场景的建模工具，开展灵敏度分析。坚持建模工具要使用多种“假设”场景。比如，你想知道市场持续以5％的速度增长时的预测结果，如果本年度其余月份增长速度减至3％，你应能看出其中的不同。(5)确保各层面的用户能够以电子方式获取和提交数据。这种最佳做法重在系统一体化。例如，地区销售人员要能在网上做出其销售预测，并以电子方式呈交给上级。预测现在愈加不是财务活动，它更像是战略规划的一部分。财务部门的所有人员都应努力深入了解企业的关键驱动因素。从这点来讲，预测可用于确定关键的经营战略是否正在贯彻实施中以及需要做何调整。练习册部分答案一、名词解释1．机会成本，企业在进行经营决策时，必须从多个备选方案中，选择一个方案，而放弃另一个方案，被放弃的次优方案所可能获得的利益就称为已选中的最优方案的机会成本。2．差量成本，是指企业在进行经营决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异。3．边际成本，是指产量(业务量)向无限小变化时成本的变动数额，反映了每增加一个单位产量所追加成本的实际数额。4．沉没成本，指已经发生了并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本，是企业在以前经营活动中已经支付过现金，而在现在或将来经营期间摊入成本费用的支出。5．付现成本，是指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本，是决策必须考虑的重要影响因素。6．专属成本，是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为企业设置的某个部门而发生的固定成本，是与特定的产品或部门相联系的特定的成本。7.采购成本指与采购原材料部件相关的物流费用，包括采购订单费用、采购计划制订人员的管理费用、采购人员管理费用等。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

8.订货成本亦称进货费用、订货成本，是指从发出订单到收到存货整个过程中所付出的成本。如订单处理费用（包括办公费用和文书费用）、运输费、保险费以及装卸费等。9.储存成本是指物资存放在仓库经过一定时期后所发生的全部成本，即为保持存货而发生的成本。10.缺货成本是由于无法满足用户的需求而产生的损失。一般由两部分组成，一是生产系统为处理延迟任务而付出的额外费用，如加班费、加急运输产生的额外运费等；二是延迟交货或缺货对企业收入的影响，如延迟交货的罚款、未能实现的销售收入等。11.相关收入是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在项目投资决策中必须予以充分考虑的收入,又称有关收入。二、单项选择题1．D2．C3．B4．B5.D6.B7．D8.A9.C三、多项选择题1.BC2.ABCDE3.ABD4.ABCDE5.ACDE6.BCD7.ABCD8.AC9.ABC四、简答题1．经营决策中需要考虑哪些成本，不需要考虑哪些成本?答：经营决策中需要考虑的成本包括机会成本、差量成本、边际成本、付现成本、专属成本、可选择成本等。经营决策中不需要考虑的成本包括沉没成本、联合成本、约束性成本等。2.如何利用差量分析法进行决策?答：差量分析法是通过比较两个备选方案的差量损益来决策的，具体做法是：(1)计算两个方案预期收入之间的数量差异，即差量收入。(2)计算两个方案预期成本之间的数量差异，即差量成本。(3)计算两个方案预期差量收入与差量成本之问的数量差异即差量损益，或直接比较两个方案的损益也可计算得出差量损益。当差量损益大于零时，被比较方案可取。当差量损益小于零时，比较方案可取。3.零部件自制或外购决策需要考虑哪些因素?答：零部件自制或外购决策通常只需考虑自制方案与外购方案成本的高低，在质量相同并保证及时供货的情况下，就低不就高，考虑的成本包括外购减少的固定成本和自制增加的固定成本，将由于零部件外购而腾出的剩余生产能力的租金收入或转产其他产品的贡献毛益额作为自制方案的机会成本。4.如何进行生产工艺决策?答：不同的生产工艺具有不同的固定成本与单位变动成本水平，在决策时，只需要确定不同生产工艺的成本分界点即不同的生产工艺、总成本相等时的产量点，就可以根据产量确定选择何种生产工艺最为有利。5.简述在存货决策中需要考虑哪几项成本。答：在存货决策中，需要考虑以下几项成本：(1)采购成本，指由购买存货而发生的买价(购买价格或发票价格)和运杂费(运输费用和装卸费用)构成的成本，其总额取决于采购数量和单位采购成本。在采购批量决策中，存货的采购成本通常属于无关成本，但当供应商为扩大销售而采用数量折扣等优惠方法时，采购成本就成为与决策相关的成本。(2)订货成本，指为订购货物而发生的各种成本，包括采购人员的工资、采购部门的一般性费用(如办公费、水电费、折旧费、取暖费等)和采购业务费(如差旅费、邮电费、检验费等)。订货成本又分为固定订货成本和变动订货成本。(3)储存成本，指为储存存货而发生的各种费用，包括两大类：一是付现成本。包括支付给储运公司的仓储费、按存货价值计算的保险费、陈旧报废损失、年度检查费用以及企业白设仓库发生的所有费用；二是资本成本，即由于投资于存货而不投资于其他盈利项目所形成的机会成本。储存成本又可分为固定储存成本和变动储存成本。(4)缺货成本，指由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给企业带来的损失。如因停工待料而发生的损失等，缺货成本大多属于机会成本。计算题1.差别损益分析表方案项目接受低价追加订货拒绝差异额相关收入70×300=210000+21000相关成本351000+35100其中：增量成本（80－25）×（1200－1000）＝110000机会成本100×（300－200）=100000机会成本50000专属成本90000专属成本100×（300－200）×1％=1000差别损益－14100决策：该企业应拒绝接受该项追加订货，否则企业将多损失14100元利润。2.解：2000件。选用A方案3.解：方案l的期望值=50×0．2+130×0．3-290×0．5=194(元)方案2的期望值=100×0．2-100×0．3+260×0．5=180(元)方案3的期望值=200×0．2+200×0．3+200×0．5=200(元)所以，方案2最佳，因为其修理成本(180元)最低。4.解：随存货数量变动的成本项目有：存货税0．5元库存保险费0．1元平均损失l．0元合计l．6元随购人数量变动的成本项目有：购买价格5．0元运入运费0．5元装卸费0．5元合计6．0元发出一次订单而发生的成本：电话订货费30元装卸费20元材料运到公司的成本200元合计250元每次订货成本=30+20+200=250(元)单位材料年储存成本=0．5+0．1+l+(6×15％)=2．5(元)经济订货批量==1000（单位）年最低成本合计==2500（元）5.解：见表表订购批量51015305075年订购与储存费(元)937575008150125001950028625铁路运输方式零担整车每吨运费(元)124.5031.40全年运费(元)9337523550总费用(元)102750100875101500360504305052175由此可见，订购批量为30吨时，总费用最小，所以每次订购批量应为30吨。6.解：相关损益分析表单位：元方案项目接受追加订货拒绝追加订货相关收入70×300=210000相关成本185000其中：增量成本300×55=16500专属成本1000机会成本1000相关损益25000因为接受追加订货的损益大于拒绝追加订货的损益，所以企业应接受追加订货。练习册部分答案判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.×二．单选题1.C2.B3.4.5.A6.7.D8.C9.A三、多选题1.BC2.BCD3.AB4.ABD5.ABC6.BCD7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABDE四、计算题1．解：S=A×(S/A，i，n)A===1704．56(元)每年应存入银行1704．56元。2.解：(1)如果继续使用旧设备。1)设备重置成本=l2000(元)2)年折旧额节税=l2000／6×40％=800(元)年折旧额节税现值=800×(P/A，10％，6)=800X4．3jj3=3484．24(元)3)总运行成本现值=[8000×(1-40％)]×(P／A，10％，6)=4800×4．3553=20905．44(元)4)年平均成本==4903．53(元)(2)改用新设备。1)新设备采购成本=40000(元)2)残值收回现值=2000×(P／A，l0％．8)=2000×0．4665=933(元)3)年折旧额节税==1900(元)年折旧额节税现值=1900×(P／A，10％，8)=900×5．3349=l0136．31(元)4)总运行成本现值=6000×(1-40％)×(P／A，10％，8)=6000×(1-40％)×5．3349=19205．64(元)5)年平均成本==6017．04(元)由上述计算结果可知，更新设备的年平均成本高于继续使用旧设备，因此不应当更新。3.解：(1)购买设备。设备折余价值=120000×5％=6000(元)年折旧额=(120000—6000)／10=ll400(元)购买设备支出因计提折旧节税现值：ll400×40％×(P／A，10％．l0)-28019．38元设备折余价值变现现值：6000×(P／A，10％，l0)-2313元合计：89667.62元(2)租赁设备。租赁费支出：20000×(P／A，10％，l0)122892元因支付租赁费节税现值：20000×40％×(P／A，10％，l0)一49156．8元合计：73735．2元上述计算结果表明，租赁设备的总支出数小于购买的总支出数，因此企业应采取租赁的方式。4.解：NPV4=每年现金流入现值+残值现值+清理净损失抵税一原始投资=[50×(1-33％)+300×(1—10％)／5]×3．170+300×10％×0．683+300×(1-10％)／5×33％×0．683-300=87．5×3．170+30×0．683+17．82×0．683300=10．04(万元)NPV5=[50×(1—33％)+300×(1-10％)／5]×2．487+30×0．751+300×(1一l0％)／5×2×33％×0．751-300=87．5×2．487+30×0．751+17．82×2×0．751-300=33．09(万元)n==3.77(年)5.解：因新旧设备的使用年限不同，故应采用平均年成本法比较两者的优劣。(1)继续使用旧设备的平均年成本。每年付现操作成本的现值=2000×(1-30％)×(P／A，12％，4)=l400×3．037=4251．80(元)年折旧额=15000×(1-10％)／6=2250(元)每年折旧抵税现值=2250×30％×(P／A，12％，2)=675×1．69=1140．75(元)残值收益抵税=[2000-(2000-15000×l0％)×30％]×(P／S，12％，4)=1850×0．636=1176．6(元)旧设备变现收益=8000-[18000-(15000—2250×4)]×30％=7400(元)(2)更换新设备的平均年成本。购置成本=13000(元)每年付现操作成本的现值=800×(1-30％)×(P／A，12％，6)=560×4．111=2302．16(元)年折旧额=13000×(1-10％)／6=1950(元)每年折旧抵税现值=1950×30％×(P／A，12％，6)=585×4．111=2404．94(元)残值收益抵税=[2500-(2500-13000×10％)×30％]×(P／S，12％，6)=2140×0．507=1084．98(元)更换新设备的现金流出总现值=l3000+2302．16—2404．94—1084．98=11812．24(元)更换新设备的平均年成本=ll812．24／(P／A，12％，6)=2873．33(元)由于更换新设备的平均年成本低于继续使用旧设备，因此应进行该项设备更新。练习册部分答案一、名词解释1．固定预算，是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。2．弹性预算，就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标如销售量、售价及各种变动成本费用等可能发生的变化．进而编,ti4出的能适应各预定指标不同变化情况的预算．因此也称为动态预算。3．零基预算，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点．根据预算期企业实际经营情况的需要．并按照各项开支的重要程度来编,ti0预算。4．滚动预算，也叫“永续预算”或“连续预算”，它的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算。使新的预算期仍旧保持为一年。5．全面预算，是反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。6．制造费用预算，是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类(即通常所说的成本性态分类)。7．现金预算，是各有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足以及资金的筹集与应用等四个组成部分。8．预计资产负债表，反映的是企业预算期末各账户的预汁余额，企业管理当局可以据此r解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。二、单项选择题1.A2.D3.A4.A5.6.B7.C8.9.B10.B三、多项选择题1．ACD2．ABD3．ACD4．ABCD5．ABDE6．ABC7．ABCD8．BCD9．CDE10．ABCDE四、简答题1．经营预算包括哪些主要内容?为什么说销售预算是编制关键?答：经营预算的主要内容包括销售预算、生产预算、销售成本预算和销售量用及管理费用预算等。其中，生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及期末产成品预算。在社会主义市场经济条件下，企业被推向市场，企业的生存不再取决于上交主管部门的意志，而是取决于市场对企业的接纳程度，取决于企业能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需要的产品，市场决定着企业的生存和发展。对企业产品销售的预测，也可以说是对企业生存和发展的预测。在以销定产的方式下，有关企业产品销售的预算对于其他预算(产品成本预算、利润预算以及资金需要量的预算等)起着决定性的作用。因为销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此，销售预算是制定企业经营决策最重要的依据。只有在搞好销售预算的前提下，才能相互衔接地开展并搞好其他各项经营预算。2．为什么要编制弹性预算?怎样编制?答：在企业实际经营过程中，由于市场等因素的影响，预算期的各项指标，如销售量、售价及各种变动成本费用等都可能发生变化，弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称为动态预算。在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门的预算执行情况。可见弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。3．全面预算的作用主要表现在哪些方面?答：全面预算的作用主要表现在以下几个方面：(1)明确各部门的工作目标和任务。(2)协调各部门的工作。(3)控制各部门的经济活动。(4)考核各部门的业绩。4．简述零基预算的主要优缺点。答：零基预算不是以承认现实的基本合理性为出发点，而是以零为起点，从而避免了原来不合理的费用开支对预算期费用的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。但是．零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门问的矛盾。5．简述滚动预