《管理会计实务》课后参考答案 丁增稳王家明

项目一管理会计认知任务一构建管理会计体系一、判断题正确的有：145二、单项选择题1．C2．C3．B4．C5．C三、多项选择题1．BCD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABC任务二构建管理会计职业道德体系一、判断题正确的有：245二、单项选择题1．A2．B3．C4．B5．B三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．ABC6．ABCD7．ABC四、实训题略项目二预算管理任务一预算管理认知一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×二、单项选择题1.C2.B3.B4.D三、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABC任务二预算编制方法一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√二、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.D三、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.CD5.ABD四、实训题实训一（1）房屋租金、办公费、培训费等费用属于不可避免的约束性固定成本，应列为第一层次予以全额保证，金额200000元。业务招待费和研究开发费属于酌量性固定成本，可根据企业的财务状况适当调整，列为第二层次。（2）确定可分配的资金数额=450000-200000=250000（元）按成本/效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和研究开发费之间进行分配：业务招待费可分配的预算金额=250000×11+4=50研究开发费费可分配的预算金额=250000×41+4=200实训二销售预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售额270000225000180000157500832500增值税销项税额35100292502340020475108225本期应收账款合计=SUM(ABOVE)305100=SUM(ABOVE)254250=SUM(ABOVE)203400=SUM(ABOVE)177975=SUM(ABOVE)940725应收账款期初余额2825091530762756102028250收到上季应收账款28250915307627561020257075收到本季应收账款213570177975142380124582.50658507.50应收账款期末余额91530762756102053392.5053392.50现金收入小计241820269505218655185602.50915582.50任务三全面预算编制一、判断题1.×2.×3.√4.√5.×二、单项选择题1.D2.A3.D4.B5.A三、多项选择题1.ABC2.BC3.ACD4.ABC5.ABCD6.ABC四、实训题安康食品公司2020年度销售预算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（件）200022503000295010200销售单价（元/件）500500500500500预计销售收入10000001125000150000014750005100000增值税销项税额130000146250195000191750663000含税销售收入11300001271250169500016667505763000期初应收账款540000540000第一季度经营现金收入6780004520001130000第二季度经营现金收入7627505085001271250第三季度经营现金收入10170006780001695000第四季度经营现金收入10000501000050经营现金收入合计12180001214750152550016780505636300安康食品公司2020年度生产预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）200022503000295010200减：预计期初存货（件）400450600590400加：预计期末存货（件）450600590380380预计生产量（件）205024002990274010180安康食品公司2020年度直接材料预算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（件）205024002990274010180单位产品材料用量（千克/件）33333生产需用量（千克）615072008970822030540加：预计期末材料库存量（千克）72089782216001600减：预计期初材料库存量（千克）14007208978221400预计采购量547073778895899830740材料采购单价（元/千克）5050505050预计采购成本（元）2735003688504447504499001537000增值税进项税额（元）3555547950.557817.558487199810预计采购金额合计（元）309055416800.5502567.55083871736810期初应付账款（元）8000080000第1季度采购现金支出（元）216338.592716.5309055第2季度采购现金支出（元）291760.35125040.15416800.5第3季度采购现金支出（元）351797.25150770.25502567.5第4季度采购现金支出（元）355870.9355870.9现金支出合计（元）296338.5384476.85476837.4506641.151664293.9安康食品公司的应交税费预算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年增值税销项税额130000146250195000191750663000增值税进项税额3555547950.557817.558487199810应交增值税9444598299.5137182.5133263463190应交城建税及教育费附加9444.59829.9513718.2513326.346319现金支出合计103889.5108129.45150900.75146589.3509509安康食品公司2020年度直接人工预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）205024002990274010180工时定额（小时）44444人工总工时（小时）82009600119601096040720小时工资（元）1515151515人工总成本（元）123000144000179400164400610800安康食品公司2020年度制造费用预算表项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年变动性制造费用：间接材料1640019200239202192081440间接人工82009600119601096040720水电费24600288003588032880122160维修费1230014400179401644061080其他20500240002990027400101800小计8200096000119600109600407200固定性制造费用：管理人员工资2000020000200002000080000折旧费1400014000140001400056000办公费600060006000600024000保险费800080008000800032000其他1200012000120001200048000小计60000600006000060000240000制造费用合计142000156000179600169600647200减：折旧费1400014000140001400056000现金支出费用128000142000165600155600591200安康食品公司2020年度单位产品生产成本预算表成本项目单价单位用量单位成本总成本直接材料5031501527000直接人动性制造费用10440407200合计2502545000安康食品公司2020年度期末库存产成品成本预算表季度期末库存量单位成本库存产成品成本1季度4502501125002季度6002501500003季度5902501475004季度38025095000安康食品公司2020年度生产成本及销售成本预算表单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年直接材料3075003600004485004110001527000直接人工123000144000179400164400610800变动制造费用8200096000119600109600407200生产成本合计5125006000007475006850002545000加：期初库存产品成本104000112500150000147500104000减：期末库存产品成本1125001500001475009500095000销售成本合计5040005625007500007375002554000安康食品公司2020年度销售及管理费用预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）200022503000295010200单位变动销售费用（元/件）1515151515变动销售费用小计（元）30000337504500044250153000固定销售及管理费用（元）106000106000106000106000424000销售及管理费用合计（元）136000139750151000150250577000减：折旧费（元）1250012500125001250050000预计现金支出（元）123500127250138500137750527000安康食品公司2020年度现金预算表单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额125000488272337165.7548427.55125000加：销售现金收入12180001214750152550016780505636300可供使用的现金134300017030221862665.72226477.555761300经营现金支出直接材料296338.5384476.85476837.4506641.151664293.9直接人工123000144000179400164400610800制造费用128000142000165600155600591200销售及管理费用123500127250138500137750527000购置设备500000500000对外投资900000900000缴纳税费183889.5188129.45230900.75226589.3829509现金支出合计8547281485856.31191238.152090980.455622802.9现金余缺488272217165.7671427.55135497.1138497.1向银行贷款120000400000520000归还贷款本金120000120000支付贷款利息30004000043000期末现金余额488272337165.7548427.55495497.1495497.1安康食品公司2020年度预计利润表项目金额销售收入5100000变动成本：销售成本2554000销售费用153000税金及附加46319小计2753319边际贡献2346681固定成本：制造费用240000销售及管理费用424000小计664000营业利润1682681减：财务费用53000税前利润1629681减：所得税320000净利润1309681安康食品公司2020年度预计资产负债表单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产流动负债货币资金125000495497.1短期借款410000交易性金融资产应付账款80000152516.1应收账款540000666700流动负债合计80000562516.1原材料7000080000非流动负债产成品10400095000长期借款500000500000流动资产合计8390001337197.1负债合计5800001062516.1固定资产7170001111000所有者权益长期投资900000实收资本900000900000留存收益760001385681长期资产合计7170002011000所有者权益合计9760002285681资产合计15560003348197.1负债及所有者权益总计15560003348197.1项目三成本管理任务一成本管理认知一、判断题正确的有：125689二、单项选择题1．D2．C3．A4．C5．C6．C7．A8．A三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABD4．ABCD5．ABCD6．ABC7．ABC8．ACD9．ABCD10．ABCD任务二目标成本法一、判断题正确的有：1246710二、单项选择题1.A2.C3.C4.C5．B6．A7．D8．A9．B10．D三、多项选择题1．ABC2．AB3．ABCD4．ABCD5．BD6．ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABC四、实训题实训一（1）计算预算年度的销售额=8800×（1-10%）=7920（万元）（2）市场容许成本=7920-2750=5170（万元）（3）直接材料成本=2500×（1-6%）=2350（万元）（4）直接人工=1300×（1-15%%）=1105（万元）（5）制造费用=1130×（1-12%）=994.4（万元）其中：铸造车间制造费用=360×（1-15%）=306（万元）线圈车间制造费用=660×（1-7%）=613.8（万元）组装车间制造费用=994.4-306-613.8=74.6（万元）（6）销售费用保持上年水平，即为370万元。（7）管理费用和财务费用总额=5170-2350-1105-994.4-370=350.6（万元）其中：管理费用=350.6×70%=245.42（万元）财务费用=350.6×30%=105.18（万元）任务三标准成本法一、判断题正确的有：145810二、单项选择题1.D2.B3．D4.A5.B6.A7．D8．D9.D10．C三、多项选择题1.BC2.ABC3.CD4.BCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.AB四、实训题实训一直接材料标准成本=20×5+32×9=388(元/件)直接人工标准成本=7.5×13=97.5(元/件)变动性制造费用标准成本=38000/10000×13=49.4(元/件)固定性制造费用标准成本=61000/10000×13=79.3(元/件)A产品标准成本=388+97.5+49.4+79.3=614.2(元/件)实训二(1)单位标准成本=3×10+5×8+12×3+8×3+12×3=30+40+36+24+36=166(元/件)(2)实际直接人工=1300×12×3+3220=50020(元)(3)直接人工效率差异=(4100-3×1300)×12=2400(元)直接人工工资率差异=3220-2400=820(元)实训三（1）直接材料价格差异=（1.5-1.6）×24000=-2400（元）直接材料用量差异=（24000-5000×5）×1.6=-1600（元）直接材料成本差异=-2400+（-1600）=-4000（元）（2）直接人工效率差异=（5000-1.2×5000）×19=-19000（元）直接人工工资率差异=（20-19）×5000=5000(元)直接人工成本差异=5000-19000=-14000（元）（3）变动制造费用耗费差异=(15-12.5)×8000=20000(元)变动制造费用效率差异=（8000-5000×1.6）×12.5=0(元)变动制造费用成本差异=20000+0=20000（元）固定制造费用成本差异=50000×10-5000×1.5×8=-10000（元）成本差异总额=-4000+（-14000）+20000+（-10000）=-28000（元）单位成本差异=（-28000）/5000=-5.6（元/平方米）任务四变动成本法一、判断题正确的有：247891315二、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.C6.D7.D8.B9.C10.A三、多项选择题1.AB2.ACD3.AC4.ACD5.ABC6.BCD7.BCD8.ACD9.ABCD10.ABC11.ABD12.BD四、实训题实训一项目第一年第二年第三年期初存货量002000期末存货量020000变动成本法单位产品成本444期初存货成本008000期末存货成本080000完全成本法单位产品成本4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10期初存货成本0014000期末存货成本0140000实训二（1）两种成本法的产品单位成本的计算如下表所示：单位：元期期间方法第一年第二年变动成本法1010完全成本法10+＝2010+＝26（2）两种成本法的营业利润分别计算如下：完全成本法下的损益表单位：元期期间项目第一年第二年销售收入350000300000销售成本：期初存货020000本期产品生产成本20╳8000＝16000026╳5000＝130000期末存货20╳（8000－7000）＝20000合计140000150000销售毛利210000150000销售及管理费用7000╳5+60000＝950006000╳5+60000＝90000营业利润11500060000变动成本法下的损益表单位：元期期间项目第一年第二年销售收入350000300000减：变动生产成本7000╳10＝700006000╳10＝60000变动销售及管理费用7000╳5＝350006000╳5＝30000贡献边际245000210000减：固定性制造费用8000080000固定性销售和管理费用6000060000营业利润10500070000（3）两种方法的营业利润调整如下表：单位：元期期间项目第一年第二年变动成本法的营业利润10500070000减：期初存货中的固定制造费用010000加：期末存货中的固定制造费用100000完全成本法的营业利润11500060000任务五作业成本法一、判断题正确的有：1289121314二、单选选择题1.B2.C3.A4.D5.C6.A7.A8.C9.A10.B三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.AD9.ABCD10.ABC四、实训题实训一作业成本计算表单位：元作业中心成本库（元）动因量成本动因分配率甲产品乙产品材料处理1800060030120006000材料采购2500050050175007500使用机器35000200017.52100014000设备维修22000110020140008000质量控制2000040050125007500产品运输1600080200100006000合计总成本1360008700049000单位成本150140实训二（1）选择适当的成本动因分配资源费用①成本对象为材料领用，其成本动因为材料领用数量：成本动因分配率：15000÷15＝1000A产品应分配：1000×8＝8000B产品应分配：1000×7＝7000②成本对象为包装，其成本动因为包装批次：成本动因分配率：8000÷8＝1000A产品应分配：1000×5＝5000B产品应分配：1000×3＝3000③成本对象为质量检验，其成本动因为质量检验小时：成本动因分配率：10000÷25＝400A产品应分配：400×15＝6000B产品应分配：400×10＝4000④成本对象为设备维护，其成本动因为设备维护时数：成本动因分配率：12000÷12＝1000A产品应分配：1000×8＝8000B产品应分配：1000×4＝4000⑤成本对象为装卸搬运，其成本动因为装卸搬运次数：成本动因分配率：5000÷10＝500A产品应分配：500×6＝3000B产品应分配：500×4＝2000根据以上计算资料归入下表：A、B两种产品作业成本分配表作业类别成本总额成本动因分配率A产品B产品成本动因应分配费用成本动因应分配费用材料领用1500010008800077000包装800010005500033000质量检验10000400156000104000设备维护1200010008800044000装卸搬运50005006300042000合计50000

30000

20000（2）计算产品成本①A产品作业成本计算如下：直接材料项目总成本：10000元单位成本：10000÷100＝100元直接人工项目总成本：2000元单位成本：2000÷100＝20元间接费用项目总成本：30000元单位成本：30000÷100＝300元A产品单位成本：100+20+300=420元总成本：10000+2000+30000=42000元②B产品作业成本计算如下：直接材料项目总成本：12000元单位成本：12000÷200＝60元直接人工项目总成本：3000元单位成本：3000÷200＝15元间接费用项目总成本：20000元单位成本：20000÷200＝100元B产品单位成本：60+15+100=175元总成本：12000+3000+20000=35000元实训三（1）采用传统成本计算制度，以直接人工工时为分配标准，确定两种产品的单位成本和单位盈利能力，并填表3-44。直接人工工时合计数=50000+150000=200000（小时）间接成本分配率=50000000/200000=250（元/小时）甲产品应分配的间接成本=50000×250=12500000（元）甲产品单位间接成本=12500000/25000=500（元/台）乙产品应分配的间接成本=150000×250=37500000（元）乙产品单位间接成本=37500000/75000=500（元/台）填表如下：表3-44甲、乙两产品在传统成本计算方法下的单位成本及盈利项目甲产品乙产品单位售价（元/台）15001000单位产品成本：直接材料和人工成本（元）500200间接成本500500单位产品成本合计1000700单位产品盈利能力500300（2按作业成本法计算A产品和B产品的的单位成本和单位盈利能力。并填表3-45。调整作业的分配率=750000/600=12500机器运行的分配率=40625000/406250=100包装作业的分配率=187500/37500=50甲产品应分配的间接成本合计=1937500元单位甲产品的间接成本=1937500/25000=775乙产品应分配的间接成本合计=30625000元单位乙产品的间接成本=30625000/75000=408表3-45甲、乙两产品在作业成本计算方法下的单位成本及盈利项目甲产品乙产品单位售价（元/台）15001000单位产品成本：直接材料好人工成本（元）500200间接成本775408单位产品成本合计1275608单位产品盈利能力225392（3）分析两种产品盈利能力区别的原因。在传统的成本计算方法下，间接成本按直接人工工时等产量基础分配，会夸大高产量的乙产品成本，缩小低产量的甲产品的成本。全部按产量为基础分配制造费用，会产生误导决策的成本信息。项目四营运管理任务一营运管理认知一、判断题正确的有：14581011二、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.D6.D三、多项选择题1.ABD2.ABCD3.CD4.AC5.ABD6.ABCD任务二本量利分析一、判断题正确的有：1248二、单项选择题1.D2.B3.C4.D5.A6.D7.D8.D9.D10.C三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABC6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABC10.ABC四、实训题实训一（1）甲：p=15000cm=4乙：a=50000cm=8丙：bx=175000x=5000套丁：a=40000px=160000（2）丙：b=35p=50cmR=30%bR=70%丁：p=20b=12bR=60%cmR=40%实训二（1）180,000/40=4500（件）（160,000-88,000）/4,500=16（元/件）保本量=（88,000+3,200）/（40-16）=3,800（件）保本额=3,800×40=152000（元）（2）（88,000+7,200+52,800）/（40-16）×40=240,000（元）实训三（1）

表4-8各产品相关资料项目甲产品乙产品丙产品单位边际贡献/元2407060变动成本率60%70%60%边际贡献率%40%30%40%销售额/元12000001500000300000销售权重40%50%10%（2）综合边际贡献率＝40%×40%＋30%×50%＋40%×10%＝35%（3）保本点的销售额=630000/35%=1800000（元）其中：甲产品的保本销售额＝1800000×40%＝720000（元）

乙产品的保本销售额＝1800000×50%＝900000（元）

丙产品的保本销售额＝1800000×10%＝180000（元）（4）计算实现的目标利润的销售额。目标利润的销售额=（1610000+630000）÷35%=6400000（元）其中：甲产品的保本销售额＝6400000×40%＝2560000（元）

乙产品的保本销售额＝6400000×50%＝3200000（元）

丙产品的保本销售额＝6400000×10%＝640000（元）实训四（1）预计全年实现的目标利润。目标利润=600000×（500-360）-35000000=49000000（元）（2）如果企业的预计目标利润再上升8%，其他因素不变，年销售量应该提高多少？销售量=（49000000×（1+10%）+35000000）/(500-360)=635000件销售量应该提高=（635000-600000）/600000=5.83%（3）如果产品的单位售价上升8%，其他因素不变，年实现的目标利润为多少？目标利润=600000×（500×1.08-360）-35000000=73000000（元）（4）如果产品的单位变动成本上升6%，其他因素不变，年实现的目标利润为多少？目标利润=600000×（500-360×1.06）-35000000=36040000（元）（5）如果固定成本上升900000元，其他因素不变，年实现的目标利润为多少？目标利润=600000×（500-360）-（35000000+900000）=48100000（元）任务三敏感性分析一、判断题正确的有：15810二、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.A6.A三、多项选择题1.AC2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ACD6.ABCD四、实训题实训一（1）预测2020年目标利润=（20-12）×100000-400000=400000元单价最小值=（12×100000+400000）÷100000=16元单位变动成本最大值=16元固定成本最大值=800000元销售量最小值=50000件（2）单价提高20%，利润=（24-12）×100000-400000=800000利润变动率为100%单价的敏感系数=100%÷20%=5（3）单位变动成本提高20%，利润=（20-14.4）×100000-400000=160000元利润变动率为-60%单位变动成本敏感系数=-60%÷20%=-3（4）固定成本提高20%，利润=（20-12）×100000-480000=320000元利润变动率为-20%固定成本敏感系数=-20%÷20%=-1（5）销售量提高20%，利润=（20-12）×120000-400000=560000元利润变动率为40%固定成本敏感系数=40%÷20%=2（6）销售单价敏感度5＞单位变动成本敏感度3＞销售量敏感度2＞固定成本敏感度1其规律为：A．销售单价的灵敏度指标总是最高B．销售量的灵敏度指标不可能最低C．销售单价敏感度与单位变动成本敏感度的差就是销售量敏感度D．销售量敏感度与固定成本敏感度之差为1任务四边际分析一、判断题正确的有：1368二、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.B7.D8.C三、多项选择题1.AC2.ABCD3.BC4.BC5.BD6.AD四、实训题实训一（1）保本点销售量==83,333(件)（2）①产品售价:销售净利率==12%即：=12%解得：产品售价=25(元)②安全边际率：保本点销售量==66,667(件)安全边际率===33%或：贡献边际率==60%安全边际=税前销售利润率÷贡献边际率==33%实训二（1）保本销量=16000件安全边际=4000件预计利润=8000元（2）保本销量=12800件安全边际=5200件预计利润=13000元（3）保本销量=22500件销量=28000件任务四内部转移价格一、判断题正确的有：23458二、单项选择题1.B2.A3．A4．C5．A三、多项选择题1.ABC2.ABCD3．ABC4．ABCD5．ABC四、实训题（1）因为甲部门全部产品可以在外部市场销售，并且甲部门没有多余生产能力，这种情况下，以市场价格150元作为内部转让价格比较合理。（2）如果甲部门有多余生产能力可提供800件A部件，而乙部门不向甲购买这800件的A部件，甲部门这部分生产能力将闲置。但是，从企业总体利益来说，乙向甲购买800件A部件是有利的，可以增加边际贡献139200元。在这种情况下，应该采用变动成本。（3）为了鼓励甲部门使用闲置的生产能力，双方协商确定内部转让价格，即在120元至294元之间的价格比较适合。由于双方达成协议，边际贡献边际贡献按6：4比例在甲、乙两个利润中心分配，则内部转让价格为224.4元。任务六多维度盈利能力分析一、判断题正确的有：145二、单项选择题1.D2.A3.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AB5.ABCD项目五投融资管理任务一投融资管理认知一、判断题正确的有：1457910二、单项选择题1．D2．D3．A4．B5．C6．D7．A8．D三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.CD9.ABCD10.ABCD任务二贴现现金流法一、判断题正确的有：134567二、单项选择题1．D2．A3．D4．C5．B6．D7．D8．A三、多项选择题1.BCD2.BD3.ABCD4.ABD5.CDC6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC四、实训题实训一（1）年折旧额=（220-20）/5=40NCF0=-200NCF1-4=60+40=100NCF5=60+40+20=120（2）净现值NPV=-200+100×（P/A，10%，4）+120×（P/F，10%，5）=-200+100×3.17+120×0.621=191.52（万元）NPV大于0,方案可行实训二（1）年折旧额=（2000-100）/5=380项目的每年税后净利润=（1200-620-380）×（1-25%）=150NCF0=-2000NCF1=-300NCF2-5=380+150=530NCF6=380+150+100+300=930（2）净现值NPV=-2000-300×（P/F，12%，1）+530×（P/A，12%，4）×（P/F，12%，1）+930×（P/F，12%，6）=-2000-267.9+1437.38+471.14=-359.38（万元）NPV小于0,方案不可行（3）该项目的现值指数=（1437.38+471.14）÷（2000+267.9）=0.84＜1,方案不可行实训三（1）装置的年折旧=（70，000+13,860）/10=8,386（元/年）每年增加的净利润=16,000×（1-25%）=12000（元）NCFo=70，000+13,860=83,860（元）NCFl-10=12000+8,386=20386（元）（2）该项目的内部报酬率，就是能使下式成立的IRR-83,860+20386×（P/A,IRR，10）=0（P/A,IRR，10）=83860/20386=4.1136在n=10的情况下，由于在i在20%时，年金现值系数为4.19247，在i=22%时，年金现值系数为3.92318，而本项目的年金现值系数为4.1136，可推断IRR必定介于20%至22%之间。现设本项目IRR比20%大X，则有比例：X/（4.1136-4.19247）=（22%-20%）/（3.92318-4.19247）解得X=0.59%于是，IRR=20%+0.59%=20.59%（3）由于本项目的IRR为19.4%大于该企业要求的最低报酬率为19%，因而该企业应改进改设备。实训四（1）按照折现率12%为方案的选择标准，计算该方案的净现值。NPV=36×（P/A，12%，5）-100=29.78（万元）净现值大于零，说明该方案可行。但是，如果方案的年现金净流量或使用年限发生变化，方案额可行性就将随之发生变化。（2）计算投资期内的年现金净流量的变动对净现值的影响程度。假定使用年限仍为5年，每年净现金流入量的下限就是使该方案的净现值为零的年净现金流入量。即：年现金净流量的下限=100÷（P/A，12%，5）=27.74（万元）也就是说，使用年限不变的情况下，每年净现金流入量27.74万元是临界点，超过这个数字方案仍可行；小于这个数，方案就要放弃。（3）计算投资期内的有效使用年限对净现值的影响程度。假定方案在有效使用年限内每年净现金流入量不变，仍然保持在36万元的水平，有效使用年限的下限就是使该方案的净现值为零的使用年限。即：有效使用寿命的下限=100÷36=2.78表明有效使用年限的下限在3-4年之间。查表可得：n=3时，（P/A，12%，3）=2.402；n=4时，（P/A，12%，3）=3.037。用插值法计算，有效使用年限的下限为：n=3+（2.78-2.402）/(3.037-2.402)=3.6（年）也就是说，年净现金流入量不变的情况下，有效使用寿命3.6年是临界点，大于这个数字方案仍可行；小于这个数，方案就要放弃。任务三项目管理一、判断题正确的有：1356二、单项选择题1．B2．C3．A4．A5、A三、多项选择题1.ABC2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD四、实训题实训一1.（1）前10周每周的挣值及累计挣值（2）计算10周末的合计ACWP、BCWS工作计划完成工作预算费用已完成工作量（%）实际发生费用挣得值140010040040024501004604503700807205604150100150150550010052050068005040040071000607006008300100300300912010012012010120040600480合计562043703960（3）计算10周末的CV、SV，并进行分析CV=EV-ACWP=3960-4370=-410（超支）SV=EV-BCWS=3960-5620=-1660（进度拖后）BCWS>ACWP>BCWP(效率低，增加高效人员的投入）（4）计算10周末的进度偏差率、成本偏差率，并进行分析成本偏差率=3960/4370=0.906（超支）进度偏差率=3960/5620=0.704（进度拖后）实际发生的成本比已完工的预算多，但工作进度还是拖后了，因此项目状况不好，需加快进度并控制成本。实训二（1）①计算功能得分

ФA=9×0.25+8×0.35+10×0.25+9×0.1+8×0.05=8.85同理：ФB=8.90，ФC=8.95②功能总得分：8.85+8.9+8.95=26.7

③功能系数

FA=8.85/26.7=0.332；FB=0.333；FC=0.335

④成本系数

CA＝3975/11007=0.361；CB＝0.305；CC＝0.334

⑤价值系数VA=FA/CA=0.332/0.361=0.92；VB=1.09；VC=1.00计算结果见下表方案单方造价成本系数功能系数价值系数最优方案A39750.3610.3320.92-B33540.3050.3331.09BC36780.3340.3351.00-合计=SUM(ABOVE)110071.0001.000--则最优方案为B（2）准备阶段、分析阶段、创新阶段、实施阶段。任务四情景分析一、判断题正确的有：124二、单项选择题1．C2．A3．C三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．AC任务五约束性资源优化一、判断题正确的有：235二、单项选择题1．A2．A3．D三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．AB项目六绩效管理任务一绩效管理认知一、判断题正确的有：1235689二、单项选择题1、6．D7．B8．D三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．ACD6．ABC7．ABCD8．CD9．ACD10．ABD任务二关键绩效指标法判断题正确的有：125二、单项选择题1、三、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABC4．ABC5．ABCD任务三经济增加值法一、判断题正确的有：245二、单项选择题1．D2．D3．C4．B5、B6．C7．B8．A三、多项选择题1．ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、ABD7.ABD8．ABCD四、实训题（1）税后经营净利润=（2500-1340-500）×（1-25%）=495（万元）税后利息费用=236×（1-25%）=177（万元）净利润=495-177=318（万元）平均净经营资产=5200-100-100=5000（万元）净经营资产净利率=495/5000=9．9%权益净利率=318/2000=15．9%（2）市场基础的加权平均资本成本=12%×2/5+8%×（1-25%）×3/5=8．4%调整后的税后经营净利润=495+200×（1-25%）=495+150=645（万元）调整后的净投资资本=5000+150=5150（万元）披露的经济增加值=645-5150×8．4%=212．4（万元）A部门经济增加值=81000-850000×11%×（1-25%）=10875（元）；B部门经济增加值=67500-560000×11%×（1-25%）=21300（元）。（1）计算确定加权平均资本成本债务资本加权平均成本=（1500×6%+2500×8%）/（1500+2500）=7.25%债务资本成本=7.25%×(1-25%）=5.4375%股权资本成本=3%+1.2×(13%-3%）=15%平均有息债务资本占用=（1500+1500）/2+（2500+2500）/2=4000（万元）平均股权资本占用=（5000+5000）/2+（1700+900）/2=6300（万元）平均资本占用=4000+6300=10300（万元）银行借款所占比重=4000/10300=38.83%所有者权益所占比重=1-38.83%=61.17%加权平均资本成本=5.4375%×38.83%+15%×61.17%=2.11%+9.18%=11.29%（2）调整后税后经营净利润=1155+（200+360-400）×（1-25%）=1275（万元）（3）计算经济增加值平均在建工程=（2240+1350）/2=1795（万元）调整后资本占用=6300+4000-1795=8505（万元）经济增加值=1275-8505×11.29%=314.79（万元）任务四平衡计分卡一、判断题正确的有：134578910二、单项选择题D2、D3、C4、C5、C6.B7.D8.A三、多项选择题1、ABC2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABCD6．ABCD四、实训题序号指标维度（对应序号）1资产负债率A2客户保持率B3员工保持率D