工程决算审计实施方案

xxx工程决算审计实施方案根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。一、项目基本情况xxx（一）项目批复情况xxx（二）项目参建单位勘察、设计单位：xxx施工单位：xxx监理单位：xxx检测单位：xxx第三方质量监督单位：xxx二、审计目的本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。三、审计范围审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。四、审计依据（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定；（二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度；（三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定；（四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复；（五）工程设计文件、竣工图纸、（六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件；（七）物资采购、库存、验收资料；（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。五、审计内容和重点本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。（一）工程结算及其他费用审计1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营主合同实质性条款，合同履约是否严格，有无随意调整合同内容、重复签订合同、是否缺乏对工期、质量等违约索赔等关键条款，合同索赔内容的合理性和风险；4.事后合同应注明项数和金额，关注由于人为原因造成的损失浪费和质量事故，分析事后合同及其成因，落实管理责任等。（五）施工工期、质量、安全、环保及验收审计1.审查项目是否按照总体部署中的工期目标完成，是否存在工期延误问题，分析工期顺延的原因，有无及时调整工期并上报审批；2.审查质量过程控制，质量验收评定情况，审核关键工程、隐蔽工程记录，隐蔽工程验收结论是否真实、准确。核实有无发生重大质量事故并落实事故原因分析和处理结果，有无隐瞒不报情况；3.审核项目的安全、环保、验收等情况，核实安全环保责任是否落实到位，审批手续是否齐备有效，安全环保验收是否到位，是否存在安全环保隐患，有无发生安全、环保事故；4.审查环境影响评估报告、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等是否通过专项验收。工程项目的中间交接及交接手续是否齐全，工程项目是否组织预验收等。（六）工程监理、无损检测、质量监督审计1.审查上述单位资质是否合规，人员资质和配备是否符合规范及合同约定，是否按法律法规及合同条款履行职责，有无多个工程共用一名监理或总监等问题；2.审查上述管理资料是否齐全、完备，是否符合有关法规、标准和规范要求。有无监理和检测管理人员失职，未按规定申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有无工作履职不到位，或故意损害项目法人、承建单位利益的行为等。（七）土地征用及赔补偿管理审计1.审查管道沿线的土地征用、占用程序、手续和补偿标准等，重点关注土地征用、占用及补偿管理情况，以及其相关费用发生的真实性、合法性、合规性及合理性；2.有无违规占用土地，有无不按程序超额占用临时用地，补偿金额和价格标准有无合理依据，临时占用农田、水田、林地等是否及时办理相关手续，有无因补偿原因造成阻工等问题。（八）物资采购管理情况1.审查有无物资采购、供应商管理物资到货验收、入库和保管制度是否健全相关制度及程序文件。一级物资采购计划有无履行审批手续，一级采购供应商推荐、选择及审批程序是否执行；2.审查建设单位设备材料采购供应计划是否满足设计、计划、合同要求，由于设计变更导致物资供应的变化是否真实；3.审查物资采购、入库、出库、库存管理是否符合企业的设备、材料供应制度，订货合同的签订是否合理、合法，购入设备材料质量是否验收合格；4.核实有无因盲目采购造成设备材料的积压，有无因管理不善造成设备材料的损失浪费问题。审查库存物资是否账实相符，有无隐瞒、转移、挪用库存物资的问题。备注：主要设备、材料的抽审率应不低于30%。（九）项目尾工工程审计1.审核尾工工程是否属实、未完工程量和所需投资是否真实；2.投资是否留足，有无新增工程项目或新增工程内容，有无将本项目以外的工程列作尾工工程。（十）概算及建设资金执行情况审计1.审查批准的概算总投资及实际完成投资额，有无自行扩大规模，提高标准和概算外工程等。由于设计深度不够或设计不合理而增加的投资支出及质量事故和损失浪费情况。实际完成投资额与批准的概算总投资差异超过10%时，应重点分析节约（或超支）的原因；2.审查建设项目的资金是否落实、是否符合国家的有关规定。建设资金是否按照实际建设进度及其对资金的需求量筹措，是否存在建设资金闲置，增大筹资成本的问题。审核各种资金渠道投入的实际投资金额，资金不到位的数额、原因及其影响；3.审查工程建设资金管理使用和会计核算是否规范，资金拨付、审批程序是否合规、是否专款专用。是否存在超进度拨付工程款或其它不合理占用建设投资，增大资金成本的问题。核实有无重大质量事故和损失浪费，报废工程、非常损失、坏账损失等是否经有关部门批准，报废工程残值是否作变价收入处理。备注：概算抽审投资额不低于工程总投资的40%。（十一）竣工决算报表审计1.审查“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表是否按规定编制，报表填列是否齐全，填列内容和数据是否真实和合法；2.竣工决算说明书编制依据是否合法、充分，反映的内容和有关数据是否真实、准确等。（十二）建设成本情况审计1、建设工程总成本构成是否真实、合规，工程费用是否已完整入账，有无将不应列入本建设项目成本的开支列入建设成本，重点核实有无概算外项目列入建设成本；2.建安工程、设备投资（包括安装设备、非安装设备及工器具等）和其他投资核算是否真实、正确；待摊投资核算、分摊是否合规，有无多列贷款利息的情况，存款利息是否抵冲建设成本；3.审查建设单位是否对建设成本正确归集，单位工程成本是否真实、准确。生产成本与建设成本、建设项目之间是否有成本混淆情况；4.财务管理和内部控制制度是否健全、有效，有无“小金库”等违纪问题；5.工程建设其他费用主要审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其他费用计算的准确性，以及建设期贷款利息计算的合理合规性等。6.工程保险及理赔情况备注：建设成本抽查率不低于总成本的50%。（十三）交付使用资产审计1.审查建设单位已完工交付使用的资产是否属于批准设计内的建设项目，各项资产是否真实、完整，是否符合交付条件，是否及时交付使用并办理交接手续。2.审核会计核算是否符合国家规定，构成固定资产价值的单位工程核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。（十四）投资结余情况1.核实结余资金是否真实、合法。库存物资，包括库存材料、设备等是否账实相符，库存量是否真实，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；银行存款余额是否与银行对账单余额相符。对专项审计监察时未收回的应收款项应逐项进行专项审计监察核实。2.对实行投资包干的工程项目，指标是否按合同要求全面完成，是否真实、合法；包干结余数是否真实，有无在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干结余的问题；包干结余分配是否符合有关规定，有无隐瞒投资包干结余的问题。重点落实结余是否真实，结余使用是否合规、合理。备注：债权债务抽查面应不低于债权债务总额的40%。（十五）投资效果及预定目标实现情况审计可行性研究论证的主要评价指标与实际运行指标进行对比，审查投资效果及预定目标的实现情况。该项目的内部收益率、投资回收期是否达到预测的投资效果。（十六）项目评价审计1.工程工期是否执行了承包合同约定的工期，有无拖延工期现象，并查明原因。工程质量是否符合国家相关工程质量标准，是否按照基本建设程序及施工规范、标准进行施工，施工质量有无保证。2.项目是否通过国家安全及环保验收，是否存在安全环保隐患；3.生产能力是否达到可研目标，功能是否达到设计要求和满足使用功能，是否在规定时间内试车生产成功，是否长周期、安全、平稳、均衡运行；4.对项目管理情况综合评价，对建设单位的典型管理经验加以总结。六、审计人员分工和时间安排（一）审计人员及分组本次审计实施过程中，按业务范围划分为三个工作分组，具体如下：工程组：财务组：管理组：（二）审计组分工1.职责分工组长：（1）各项数据勾稽关系的核对、账表有关资料的搜集整理；（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；（3）负责各工作分组审计底稿的分类汇总，撰写审计报告初稿；（4）汇总各组员每周上报的审计进展情况并上报审计部。组员：（1）各组员按审前调查的重点及项目特点进行分工，具体分工详见第五章“审计内容及重点”；（2）各组员每周上报各自分工内的审计进展情况；（3）全组成员应团结协作，相互之间信息沟通畅通，组长或副组长可根据工作需要，调整全组成员的工作分工。2.业务分工详见《审计人员分工及审计重点》（三）审计时间安排每条支线审计周期：移交全部竣工决算资料后20个日历天内完成初审。七、审计要求 （一）加强项目组织管理，保证审计时效性根据项目所在单位审计资源状况，组长或副组长要加强项目组织管理，同时要督促各组及时完成，协调好审计、工作，保证审计时效性。（二）全过程审计，突出重点审计组要严格按照审计实施方案确定审计重点，进行全方位、全过程审计，全面审查项目建设情况。同时，要重点落实审前调查发现的疑点，针对发现问题，提出审计建议及时整改。并加强审计问题根源分析、责任追究工作。1.围绕控制设计缺陷：一是检查审计问题是否属于缺乏相应内部控制；二是检查审计问题是否属于相应内部控制设计存在缺陷。2.围绕控制执行不力：一是审计问题是否属于不了解、不掌握相关政策、法规；二是审计问题是否属于对相关政策、法规理解不够；三是审计问题是否属于明知相关政策、法规仍违反。（三）强化审计工作底稿复审制，提高基础管理水平审计工作底稿实行组长和主审复审制，确保底稿工作质量。审计人员要采取适当的方法对发现的问题进行综合分析，得出正确的审计结论和准确的审计定性，对问题定性有疑惑时，要提交审计组集体讨论、确定。对确认为问题的，应出具审计工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性准确，内容表述清晰，措词恰当，语言精炼，依据充分，写明具体不符合的法律、法规、制度名称、条款、内容等；处理意见应轻重得当，要有具体的整改建议或提出有层次、有价值的审计建议，推进管理素质的提升以及管理水平和管理效率的提高。（四）加强审计现场管理，保证审计质量审计组要根据审计内容，做到分工明确，各负其责。审计组长或副组长应定期召开协调会议，听取审计组成员的汇报，及时分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤和方法，保证审计组成员之间信息沟通畅通。必要时，可以根据工作需要，调整审计组成员的分工，改变审计步骤和方法。同时，保证审计证据充分、适当、相关、有用、可靠和合法。对审计要情、案件移交、线索移交内容和程序，要统一规范。（五）自觉遵守审计职业道德审计人员应做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责的职业态度，要严格执行2016年新修订的一级审计项目流程相关规定；及时上报重大问题，审计组在审计现场对重大和有争议的问题要按程序及时上报审计部。加强对审计的组织领导，排除各种因素对审计的干扰。严守商业、技术秘密，严格遵守保密规定，未经批准不得向其他部门泄露。重要审计资料不得通过邮箱发送，按照中心信息处要求的传输方法发送重要审计资料。（六）加强审计沟通协调配合审计双方应加强在沟通协调和交流。审计组要督促被审计单位对工程建设情况进行认真梳理，在审计要求的时间内，完整、全面地提供有关审计资料，对审计资料的真实性、完整性负责，并出具书面承诺。审计组应要求被审计单位对审计提出的问题及时地给予书面答复。审计组应自觉接受被审计