金融企业会计第章

金融企业会计1第一章概述

一、我国的金融机构体系

1、金融机构：泛指从事金融业务、协调金融关系、维护金融体系正常运行的机构。2、在市场经济体制下，世界各国的金融机构体系一般包括：货币金融政策、制度的制定及执行机构；金融业务的经营机构；金融活动的监督管理机构。23、我国金融机构体系形成的以中央银行为核心，以商业银行和政策性银行为主体，多种金融机构并存，分工协作的格局。分为两大类：①一是代表国家对金融业实施监督管理的金融监管机构

中国人民银行（中央银行）银行业监督管理委员会证券监督管理委员会保险监督管理委员会

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2003年4月29日，银监会的成立使我国金融业分业经营、分业监管的局面正式形成。我国金融业实行分别由银监会、证监会、保监会监管银行、证券、保险的金融监管制度。4②二是经营性金融机构A、银行：商业银行（股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行--工行、农行、中行、建行；交行、光大、华厦、花旗等）国有及其他商业银行，以盈利为目的。

政策性专业银行（国开行、进出口银行、农发行）政府设立，以贯彻政策，不以盈利为目的。

B、非银行金融机构（保险公司、证券公司、信托投资公司、资产管理公司、财务公司、金融公司、租赁公司、投资基金等）限定业务的金融机构。54、中国人民银行（中央银行--宏观调控部门）

是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理的特殊的金融机构。（1）基本职能：发行的银行银行的银行国家的银行

6（2）中国人民银行的主要职能[

20031227银行法（修正案）]①起草有关法律和行政法规；完善有关金融机构运行规则；发布与履行职责有关的命令和规章。②依法制定和执行货币政策。③监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场、外汇市场、黄金市场。④防范和化解系统性金融风险，维护国家金融稳定。⑤确定人民币汇率政策；维护合理的人民币汇率水平；实施外汇管理；持有、管理和经营国家外汇储备和黄金储备。⑥发行人民币，管理人民币流通。7⑦经理国库。

⑧会同有关部门制定支付结算规则，维护支付、清算系统的正常运行。⑨制定和组织实施金融业综合统计制度，负责数据汇总和宏观经济分析与预测。⑩组织协调国家反洗钱工作，指导、部署金融业反洗钱工作，承担反洗钱的资金监测职责。⑾管理信贷征信业，推动建立社会信用体系。⑿作为国家的中央银行，从事有关国际金融活动。⒀按照有关规定从事金融业务活动。⒁承办国务院交办的其他事项。8中国人民银行的主要职能---20031227银行法（修正案）制定和执行货币政策维护金融稳定（对金融业实行监督管理）提供金融服务-----一个强化、一个转换和两个增加(增加反洗钱和管理信贷征信业两项职能）

◆强化央行货币政策制定功能◆金融监管的主要职能划归给了银监会，央行将主要承担货币政策的制定实施、维护金融稳定以及中央银行支付清算服务等职能。95、商业倡银行是以袜盈利饺为目刚的，样以多显种金韵融负省债筹蓬集资尸金，漠以多归种金融策资产盼为其绒经营救对象牢，并信向客匪户提红供多舒功能谁、综倾合性寺服务的归金融身企业舒。（1）商盯业银圣行职牧能：袭信用渣中介赚职能支付刮中介姓职能信用舌创造拉职能金融洽服务苗职能调节桌经济狠职能10（2）经且营原糟则

效益你性、顺安全邮性、睬流动秆性

依膛法独脂立自露主经宋营的袖原则

保倍护存侨款人门利益筒原则

自你愿、进平等莫，诚梅实信帮用原窄则11二、商业豪银行寄的主勉要经池营业崇务1、吸恢收存刚款2、发折放贷回款3、办遇理国烦内外朗结算4、办屠理票敢据贴现5、发来行金秒融债脸券6、代炸理发窑行、深兑付区、承焦销政剑府债丈券7、买黄卖政餐府债杂券8、从幻玉事同瓣业拆挑借9、买余卖、矮代理宵买卖锐外汇10、代拳理保食险、坊代理辅收付要款11、提捆供保吼管箱皱服务裂等12（一凯）商业纯银行宋的业图务1、资绿产业软务反映域商业复银行映从事艇金融桌活动办，形闸成资哪金占撕用的展的业务倍。①现墨金业蔽务②贷伍款③在薯中央奴银行秆和同袭业存慨款④投乘资业眼务⑤贵虏金属秋、外眼币买龟卖等132、负苍债业原务是商门业银牧行筹乘措资轮金，宪形成没资金稠来源驰的业脑务。包括专：掀①吸团收存铺款②借荒入款③发伴行金固融债煌券等负债低业务吗是形慨成商纽奉业银融行主吹要资痕金来鱼源的绵业务乎，是其最其基本马、最活主要必的业眨务。在商山业银笛行的仗全部卵资金蚁来源椒中90香%以上来自哑于负逐债。商业蹲银行悬的负故债主藏要由刘存款君、借茫入款俗和其摆他负革债等控组成旱。(巴塞勾尔协毯议＜92店%验)143、中拖间业匙务是指登银行医为客滋户提店供各叶种金老融服匆务（震不运悲用或咱较少周运用自己支的资民金）跨，从倡中收攀取手团续费拜的业史务。包括艇：王①摊结算冠业务②也代理级业务③拣融资虏业务④拒银行避卡业逮务⑤咨询望业务乏等154、表软外业含务是指楼商业症银行否从事查的按括会计书准则虾不列捡入资渔产负填债表龄内，不哀影响羡其资柏产负屯债总隙额，旋但能伞影响味银行文当期秒损益熟，改哭变银行倘资产畅报酬幻玉率的睁经营影活动围。包括龄：①担保衔和类暑似的燃或有光负债②义商业云汇票承兑嚷等16◆表脸外业喷务有斥狭义钻和广么义之令分狭义容：是缝指那酸些未吵列入傻资产端负债装表，钻但同挡表内源资产俊业务和负温债业牧务关鬼系密正切，舅并在危一定呢条件扫下会伍转化悲为表内扒资产局业务犁和负备债业走务的祥经营棒活动戒。广义倡：则连除了百狭义纷的表唇外业钩务，蔽还包茫括结普算、仔代理香、咨询等坟无风场险的盈经营顾活动艰，这递类业煎务通泡常被及称为芦中间业赚务。17三、汇金融愿企业会计劳概述（一嗓）金融付企业会计脆的概拴念金融需企业会计许是以馒货币估为主顶要计遵量单粉位，机采用欧独特的专晒门方沃法，决对金融隙企业的经委营活疫动过烂程进粪行连掏续、坐全面、拦系统碗的核况算和炕监督通，为叨金融绕企业观的经臣营管舱理者也及有关方惩面提极供一参系列凶会计涛信息财的一参种管久理活问动。18(二)金融企业会计的特点会计对象的社会性会计核算方法的独特性会计反映的同步性会计监督的政策性内部控制的严密性信息披露的严格性19（三葬）金融里企业会计企核算陆的基岭本前意提和讯会计种信息坟质量钱要求母、基本规甘定1、金秒融企港业会计彩核算键的基示本前闷提①会直计主可体明确坝了会腐计核相算的剧空间弹范围可以界是独估立法鼠人，榴也可穗以是其非法批人（众如合度伙经石营活动）关；可团以是揭一个嗓企业只，也锐可以膨是企纠业内珍部的迹某一带单位或企饥业中果的一倒个特杯定的算部分纲（如沉企业溉的分结公司烧、企找业设立的冠事业谣部）念；可些以是罪单一禁企业凳，也角可以尚是由茫几个扒企业组变成的封企业各集团谁。20②持她续经健营明确业了会姓计核算的时徒间范殖围历史筑成本捞、折拒旧都拒是建哲立在狸持续号经营框基础策上的平。③会饮计分洽期对会锐计核笛算范义围的伏划分由于标有了投会计咏期间快，才举产生恼了本胀期与剃非本降期的约区别剧；由于有独了本序期与哨非本梨期的皆区别斩，才球产生肠了权齐责发爱生制爱和收虏付实现制虏，才仿使不洗同类遭型的名会计穗主体榜有了榆记账棵的基锦准。21④货季币计怪量明确睬了会颈计核延算的亚计量底尺度我国幅一般娘企业设均以防人民情币为希记账遍本位豪币，麦外商蝇投资哈企业也可厨以采束用某宿一外康国货昆币作描为记统账本泳位币墓。但院报表革应折残算为人民京币。222、金融羡企业携会计扭核算泡的会胳计信店息质慢量要资求（20毙07猛01厦01）（1）可往靠性企业声应当说以实雅际发次生的蚕交易四或者弟事项超为依何据进袄行会计际确认剑、计戴量和脂报告薄，如犯实反造映符参合确次认和拜计量凑要求的挨各项难会计抓要素暴及其片他相慰关信商息，史保证除会计馋信息只真实可坝靠、词内容网完整乔。（2）相池关性企业辆提供怠的会粥计信林息应割当与注财务祝报告疾使用错者的均经济决就策需妈要相鲜关，有助奶于财迹务会笑计报馅告使命用者成对企禾业过去火、现飞在或暖者未谦来的稿情况暑作出驰评价抹或者射预测久。23（3）可践理解珍性企业结提供面的会汉计信惹息应礼当清旧晰明答了，厚便于尤财务见会计报章告使板用者享理解链和使亦用。（4）可牺比性企业另提供咐的会众计信险息应前当具侧有可府比性撕。同一戚企业刻不同愉时期乱发生师的相羡同或牵者相净似的碍交易纺或者事项殃，应戴当采巾用一朗致的龙会计蛮政策器，不架得随菌意变递更。猫确需变更锹的，井应当牵在附券注中择说明志。不同拒企业丑发生睬的相洞同或扮者相障似的劝交易地或者鸣事项著，应当采割用规摊定的吸会计绵政策答，确甜保会篇计信原息口碗径一辽致、责相互可比范。24（5）实隶质重淡于形帖式企业斥应当御按照过交易但或者困事项义的经运济实裂质进滔行会茎计确认、墙计量乐和报求告，斩不应姨仅以抱交易颜或者毒事项竞的法劈燕律形露式为依据胳。（6）重灯要性通（项狂目的化性质密和金掠额）企业询提供村的会毯计信基息应撑当反竖映与辆企业喷财务钳状况膀、经营仅成果址和现控金流耐量等湾有关斑的所指有重歪要交虏易或锁者事扮项。25（7）谨闻慎性企业利对交川易或瓦者事款项进术行会音计确草认、呆计量范和报绑告应当杏保持沈应有锣的谨尚慎，置不应家高估宿资产播或者治收益辨、低赴估负债胸或者贝费用贱。（8）及彻时性企业贞对于归已经哭发生拘的交吊易或泉者事俘项，锋应当壁及时仍进行会卖计确命认、赤计量饮和报键告，告不得肢提前蚁或者畅延后孩。26附：伞金融坚企业添会计核算敞的一衫般原美则（原阵规定副）它是脾进行材会计载核算包的指益导思普想和俗衡量芬会计肉工作屋成败闹的标准盼。（1）衡睬量会雪计信扇息质朝量的江一般当原则①客爱观性坡原则训：会蠢计核粮算要似以实败际发并生的秆交易凉或事比项为借依据磁。②可超比性花原则解：要昼求会苹计核皮算按列国家屋统一烈会计腿制度程核算层，企坦业之间端指标凉口径臣一致大，横刃向之剥间相妥互可含比。③一旷贯性个原则番：要代求会装计核攻算方眯法前弟后各急期应仓当保罪持一志致，孟不得随峰意变竿更。变更烂条件皂：A、法律烦、法系规要腰求；B、更恰冠当反卖映。27④相荡关性倦原则香：要严求会秃计信吓息能忌反映联企业偏的财些务状底况、经营尺成果披、现迷金流南量，杏以满吊足会分计信虎息使用肾者的真需要葛。⑤及熄时性会原则泄：要衰求企顷业的究会计辰核算牌及时飘进行猫，不肃得提前或流延后干。⑥明浓晰性存原则卡：要旬求会并计核会算和所财务仍报告芬应清雅晰明塔了，便于蛙理解挺和利爬用。28（2）确摩认和劳计量硬的一誉般原绣则①权尼责发患生制友原则搭：凡是使当期忙已经税实现点的收园入和俊已经志发生绒的（企延业）杨或罗应当客负担郊的费首用，鸣不论违款项拦是否膨收付，都元作为萄本期覆收入自或费掏用；另凡不肠属于墓当期的俭收入源或费刻用，发即使壶款项军在当息期收松付，也爸不应逢当计临入当丽期收眉入或帖费用碗。收付丹实现黄制：颜是以展实际鲁收付姨现金绿作为怎确认既收入碧或费拣用的依据喜。（行席政单黎位、艰事业里单位司的非西经营氏业务贱）29②配志比原横则：同一盐会计由期间愈的各赶项收既入和凶与其假相关特的成焰本、费用晚在同合一会偏计期梅间确巷认。权责咸发生怠制原广则与潮配比被有关迹，它何是为配比乡丰准备妨条件毫的，拴便配乌比结己果正姜确。③历朗史成遮本原卡则：要求绕各项拖资产呀在取尺得时圆应当助按照翁实际回成本计汉量，缴一律授不得赠自行贞调整加资产茧帐面莲余额。资产追发生但减值嫩的，多可按坏规定拖提取别相应杜的减短值准电备。④划胸分收粮益性尤支出费与资颜本性越支出时原则凡只梳使本慎年度熄受益蛾的，况作为殊收益眼性支被出；尿使几忙个年度哀受益灶的，执作为黄资本拣性支直出。30（3）起晌修正肺作用才的一旗般原盖则①谨忧慎原携则：号不得蜻多计意资产祥或收厚益、惧少计倡负债作或费特用，采可提资产讲减值剑准备勤，但疤不得砖设置礼秘密肝准备床。②重拢要性叶原则郑：在术会计起核算额中应借当区房诚别重狂要程虾度，酒采用半不同的核齐算方同式。历重要碌的会违计事殊项应估单独忌核算遗、单独蹲反映添；不诉重要柱的会抗计事乱项，蛛可适圈当简乔化处理扬。③实剩质重熟于形闹式原呀则按照京交易侦或事嗓项的验经济匠实质勺进行预会计味核算温，不糖能仅席仅根据少其法迈律形段式进雷行核汗算和徐反映累。例如猜：融丸资租妥入固谅定资跨产、认关联坑方关酒系的丛判断梯等。315、金辞融企标业会园计核弟算的径基本杏规定金融银企业创会计饺除必检须贯挑彻以纵上所惕述的陪核算寻规定颤以外现，金融液企业猴会计羞核算袜还必幻玉须执塘行行邪业会从计的晨各项械基本具规定比。（1）金惹融企捐业会耽计核佛算的肉基本蓬规定包括袄：南钱吸账分阁管，捞换人颂复核优；有账开有据套，账掠据相便符；当时抽记账术，不师得积涉压；当日朽结账膊，总锡分核存对；内外络账务炭，定凯期核般对。32（2）各味项业叔务核障算按鸡程序丢进行现金谈收入屯，先险收款小后记题账；现金柴付出筐，先弱记账搂后付快款；转账橡业务绣先记可借后骨记贷刮，先岛记账惧后签杜回单掉；代收诸他行巷票据束，收辉妥进司账。从而使使会械计核观算达求到账艇账、丈账款乒、账四据、辜账实革、账表、炒内外海账务季六相巨符。33（三霞）金融招企业会计饰的对沸象1、金融品企业会计插的一阵般对垦象金融烂企业睛会计济反映仇和监烛督的钥内容粘，即层金融雅企业烧的资金误运动奏。--默--反映金融据企业资金克运动介的增升减变退动的求过程本和结投果。342、金融直企业会计席的具荐体对筝象对金把融企录业会去计对挠象按母照其伶经济田特征暑所作尸的基让本分吼类。是金融驰企业朱的会计陕要素窝，即械资产那、负漆债、哈所有唇者权送益、痛收入、系费用伐和利馒润六舍大会蛮计要饭素。35

金融企业会计要素

资产负债所有者权益收入费用利润资金运动的静态表现形式构成资产负债表的内容资金运动的动态表现形式构成利润表的内容363、金融注企业会计乔的会互计要欣素（1）资捆产是指过去含的交佩易事纯项形躲成并卵由企冤业拥归有或纳控制械的资源朝，该距资源挥预期盖会给贱企业丽带来银经济明利益凉。◆资提产的耐特征（缺一危不可）

过弟去的绞交易煎或事武项形熊成；

企贱业所早拥有少、或惭企业筛所控碰制的铃；

直暴接或匹间接博地带化来经真济利氧益。37◆商太业银搜行的柜资产与一番般企叙业相属比：尤与企继业共送有资脏产和特有纵资产现金畏及存放萍中央知银行忌款项存放称同业烤款项贵金袜属拆出械资金交易委性金浇融资描产衍生丛金融译资产38买入技返售镰金融械资产应收载手续蹦费及上佣金应收绿股利应收蜘利息发放坐贷款捞和垫巡寿款可供撞出售分金融解资产持有舌至到徐期投无资长期磨股权猾投资投资掠性房筋地产固定授资产无形蒜资产递延跑所得皇税资旧产其他并资产39（2）负赞债是指况过去租的交君易、揉事项揪形成赴的现照时义扔务，棋履行川该义务药预期典会导道致经蝴济利凡益流俱出企制业。◆负脖债的槽特征

过去钻的交穴易或假事项脚形成荐的现湿时义圆务；

清概偿会诊导致羡经济恭利益们的流腐出。40◆商策业银赤行的虫负债与一却般企我业相博比：它与企须业共勺有资笛产和特有今资产向中栏央银夫行借外款同业姐及其聪他金觉融机橡构存楼放款何项拆入殿资金交易么性金嗽融负光债衍生杯金融角负债卖出母回购罚金融泊资产纤款吸收鸡存款41应付添职工寒薪酬应交骄税费应付并利息应付轻手续乱费及意佣金预计顾负债应付科债券递延候所得拾税负搬债其他桌负债42(3披)所有能者权砖益指所滨有者淡在企其业资廉产中畅享有昆的经笨济利织益，窃其金糠额为恒资产减负债后的友差额页。--贱--或称枕企业投资怒者对彩企业酱净资梁产的障所有绳权，尖包括效利得趟和损失。以商导业银行聋为例鱼，构友成项蜜目基权本同幕企业配。包括美：旬实建收资哈本资本没公积盈余代公积未分梯配利私润商业协银行州的“碧一般涉风险严准备晓”43(4增)收入是指甘企业危在日屈常活凝动中祥形成助的、脱会导晚致所风有者制权益傅增加的、酒与所部有者有投入慕资本话无关衡的经隆济利熔益的晚总流帝入。◆确租认原湖则A、经济方利益方能流烧入企颠业；B、收入闲金额推能可植靠计绑量。44◆商野业银倘行的签收入利息塑收入手续粱费及怜佣金凝收入投资俗收益公允矮价值眼变动紧收益汇兑赏收益其他莲业务筋