财经法规及职业道德第一章

财经法规与会计职业道德制作者：刘玉春

7/3/20231违法行为法律主体执法主体处罚方式（罚谁--单位、企业、个人）（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）（谁来罚）（怎么罚）第七节法律责任7/3/20232

一、法律责任的概念

法律责任-------是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可分为刑事责任、民事责任和行政责任

（一）行政责任

行政责任-------是指违反法律法规规定的单位和个人所应承受的由国家行政机关或者国家授权单位对其依行政程序所给予的制裁。行政责任包括行政处罚和行政处分。

特点：行政责任是由行政机关向行政管理相对人作出的，有一定的强制性和管理性。

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《会计法》规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。

1.行政处罚

（1）定义

行政处罚------是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。

【注意】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证书

7/3/20234（2）行政处罚的具体种类有：

1）警告；2）罚款；3）没收违法所得、没收非法财物；4）责令停产停业；5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；6）行政拘留。

此外还有法律法规规定的其他行政处罚（如通报

）

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【例题·单选题】下列各项中，不属于《会计法》规定的行政处罚的形式是（D）。

A.通报

B.罚款

C.吊销会计从业资格证书

D.暂停营业

【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚形式的有（BD）。

A.行政拘留

B.罚款

C.暂时停业整顿

D.吊销会计从业资格证书

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（3）行政处罚的具体规定：

行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施；行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（B）。

A.乡（镇）级以上人民政府财政部门

B.县级以上人民政府财政部门

C.市级以上人民政府财政部门

D.省级以上人民政府财政部门7/3/20237

2.行政处分（1）定义：行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。

（2）行政处分的种类有：

警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；留用察看和开除

。

7/3/20238行政处分与行政处罚的不同不同形式对象对象的属性形式执行机关行政处分国家工作人员个人荣誉、资格、职位内部行为行政处罚各种违法者个人、单位荣誉、财产、人身外部行为7/3/20239（二拨）刑事侍责任--滑--订--是指池触犯藏刑法务的犯灶罪人镇所应船承受念的由简国家奶审判表机关遵（法附院）肆给予紫的制表裁后班果，芝即刑熊罚。慨刑罚奴是法显律责定任中谋最严窗厉的公责任房诚形式棋。刑病罚分暮为主刑和附加那刑两类。1.直主刑惕包括：匠（1复）管够制；悠（2稍）拘观役；沃（3辽）有建期徒何刑；撕（4持）无形期徒经刑；屈（赶5）刑死刑磁。2.怠附加轧刑包芳括：煤（1科）罚赔金（与矮罚款涛相区社别）；（2战）剥鹊夺政孙治权渴利；（3肿）没秋收财续产（与此没收洪违法欲所得仪、没它收非糟法财熟物区若别）；（4贡）驱喘逐出堡境。6/职25饱/2续02孝310三种责任种类具体责任1.民事责任10种

停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉等。2.行政责任行政处分（内部制裁措施）警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。行政处罚

警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。3.刑事责任主刑管制（最高不能超过3年），拘役（最高不能超过1年），有期徒刑（最高不能超过20年），无期徒刑，死刑。附加刑罚金，剥夺政治权利，没收财产、驱逐出境。6/膝25打/2回02沃311行政网责任钱与覆刑事臂责任辉的比北较不同项目形式违法性质追究机关法律效果行政责任一般违法行为行政机关一般严厉刑事责任犯罪行为司法机关相当严厉6/尺25德/2称02南312【例柔1·赴单选板】下列话各项章中不辽属于站中华劳人民尽共和滩国会茧计法丙规定刚的行牢政处现罚形永式的咏是（桑D）肚。A、兄警告询B、浆罚款C、牵吊销匙会计临从业民资格俯证书D、颤责令扇停产脊停业【例持2·搭单选白】根据将中华杠人民坑共和稼国刑驱法的调规定蛮，下耕列各隶项中均属于番主刑设的是团（D采）可。A、立罚金矛B孔、没趣收财宅产C、奥剥夺炎政治富权利斧D、幸有期造徒刑【例属3·嫌单选学】根据伯中华痕人民减共和枪国刑道法的厉规定帅，刑激法可随以分尽为主弯刑和仰附加合刑，阅下列肉各项叶中属粉于附匹加刑下的是钉（D指）削。A、姿管制查B、雁拘役C、亮有期能徒刑说D、施剥夺味政治岛权利6/棵25题/2换02吉313二、不依吨法设渠置会酬计账次簿等罩会计肠违法牙行为载的法押律责兴任（一障）违爹反会蜜计制彼度规涨定应豆承担赶法律剖责任方的违仙法行街为（饮多选嘱）6/炒25负/2沉02碍3146/传25域/2拔02援315【注溉意】与“部税”市有关秆的违涛法行泼为。阶不属蒜于违责反会脂计法既的行任为。贼【犁例题滥·多禽选题子】下犁列各遥项中兰，属钞于违其反《惭会计瓶法》看规定抗的有趴（测AB裤D林）。远A泰.以绸未经开审核毙的会俭计凭道证为系依据提登记咳会计说账簿集的行内为性B.馋随意卵变更跪会计软处理偏方法之的行毅为编C.企未在皂规定窑期限登办理触纳税标申报蜂的行驶为竭D.朗未按尸规定糕建立居并实戴施单府位内校部会寺计监炒督制覆度的粗行为6/垮25舞/2秃02激316（二静）违罗反会货计制胃度规积定行蔬为应头承担迈的法关律责液任暖1.责令窑限期踪蝶改正。—呀—县箭级以青上人妙民政蜂府财湿政部弱门欺2.罚款。县级以上让人民房诚政府虹财政助部门佳根据设违法雹行为穗人的抓违法稿性质固、情辨节及典危害乌程度贞，在括责令困限期稼改正饭的同删时，淹可以对单搬位并浴处30拦00趣元以栗上5千万元以下借的罚橡款，迷对其牵直接龙负责创的主饺管人秘员和寒其他恨直接荡责任波人员之，可兄以处鸡以20锄00的元以感上2途万元柔以下的罚招款。店3.给予哪行政岗处分。梢4.吊销盐会计需从业检资格饮证书。—绍—县级以上片人民发政府方财政瓜部门列5虚.依法潜追究妹刑事兰责任。—辽—造成猛严重券后果6/炒25末/2没02烤317【例锹题·木单选端题】根据男《中奖华人双民共词和国仿会计醒法》售的规慢定，屯对随莫意变爬更会著计处倦理方坐法的世单位内，县姻级以予上人较民政栏府财堂政部施门责韵令限轨期改皂正，崭并可酬以处飞（昂）。活A荡.2航00圈0元私以上阿50翻00模0元烧以下屈的罚罩款洲B.储30健00算元以说上5柜00表00晨元以迎下的洽罚款讽C辆.4接00芹0元榨以上盒50候00蜻0元日以下茧的罚议款匙D.桥50顺00朴元以惯上5篮00钓00躺元以卡下的动罚款[答昨疑编额号1屈93燃20碍10嗽70味6]保『究正确壤答案刻』B6/允25沈/2膏02薯318三、停其他庭会计猴违法扮行为涛的法酷律责镰任折（一围）伪章造、船变造羡会计叹凭证柳、会季计账来簿，什编制炊虚假境财务枪会计短报告魄的法粘律责厕任帽1.挎构成智犯罪绵的，勾依法腐追究义刑事捧责任曲。拦2.妻有前炸款行快为，遍尚不脊构成尸犯罪雕的戚（1要）通报。—洽—县岂级以董上人味民政威府财厚政部毫门足（2膏）罚高款。珠可以拆对单赖位并疗处5千铅元以恐上l者0万树元以唇下的罚杜款，址对其直接望负责堤的主梯管人准员和色其他乓直接雄责任零人员芽，可披以处兵3千辆元以才上5申万元增以下的罚街款。泉（幼3）引行政系处分垫。—紧—国触家工稍作人遗员瞒（4劳）吊而销会担计从扛业资汤格证强书。占对其葬中的买会计傅人员抱，由糠县级皆以上屡人民序政府摔财政葡部门现吊销斥会计谢从业请资格徐证书鸣。6/昌25锄/2础02常319（二嗽）隐俩匿或懂者故佳意销缠毁依案法应盲当保礼存的喇会计台资料圣的法锋律责姓任1.吼行为匪特征藏隐塑匿，箩是指故意转移见、隐刺藏应酒当保筐存的变会计叶凭证方、会脚计账托簿、爬财务期会计内报告识的行世为。抄（腰故意安）销边毁，予是指故意将依摩法应泉当保届存的好会计炒凭证池、会柿计账谋簿、疯财务能会计目报告颤予以损毁灭催的行率为。2.黄责任创（基恨本同饰伪造坚、变用造）6/返25存/2详02旦320【例拢题·肃多选伸题】某单率位会嘴计人黎员伪仪造、阶变造陷会计排凭证刃、会删计账时簿，仰尚不烫构成工犯罪惕，根厦据《哈会计香法》告的规饿定，酒该会顾计人惑员有音可能筝受到霸的制储裁有乓（牢AB色CD句）师。剑A.定对单流位处负50绳00箱元以亿上1着0万详元以寇下罚轮款烈B.待对个乔人处维30体00植元以名上5祸万元尖以下比罚款苦C细.属霜国家橡工作胡人员曲的，仔应受欣到单庭位给饰予的裕撤职亦、留立用察浸看直助至开轰除的耽行政不处分姿D峡.由蚀县级抄以上煌人民男政府尽财政飞部门宾吊销辰其会绞计从侧业资刑格证询书【例待题·唤多选娇题】某股恨份有烛限公驰司编芹制虚但假的要对外馒提供咱的财六务会已计报蝇告，贫尚不葵构成森犯罪慌，按返照《门会计晓法》要的规卸定，聪应依哥法承会担行速政法维律责听任，窃在下松列各庙项中倾，承色担责控任主深体的浩有（琴A原BC得）。负A份.公态司筛B.定直接雅负责贤的主莲管人抗员援C.祥直接禽责任拍人员军D.神全部蹦会计僚人员6/标25驰/2持02阿321（三抽）授肾意、尾指使践、强替令会喷计机拴构、城会计刺人员坟及其焦他人安员伪蛙造、桨变造袋会计垂凭证慢、会靠计账堂簿，筑编制岂虚假圈财务管会计勒报告悉或者我隐匿油、故屋意销票毁依漆法应卖当保恳存的张会计顶资料筹的法四律责下任碰授意导——贝暗示椒；指段使—踩—明鹊示；常强令颂——维强迫锁。1.炭刑事击责任吨——穿构成茂犯罪缘瑞的，昆依法息追究默刑事夫责任2.忠行政戒责任室（忍1）暮罚款慈——革对违怨法行汤为人山处以5千着元以驰上5糕万元以下吹的罚赠款。好（巩2）暮行政跟处分融——夹给予仆降级宰、撤她职或威者开隶除的创行政烂处分位。宰【例是题·余单选惹题】甘在采蕉购办劈燕公用庆品过菠程中战，办究公室植主任挨李某斯指使仆采购挨员张羽某伪隔造购峰物发桨票，挎多报学销1盛00没0元铁。对下该行昼为，屑县级觉以上淹财政绕部门勾可以愚对李合某进糠行的量处罚算是（愉D淘）。尿A与.通专报，参20革00根元以讲上2结00役00射元以臭下的伯罚款损B泰.通新报，舒30听00喜元以膨上3肌00巧00郑元以层下的座罚款增C嫁.通盯报，叠50波00棚元以旷上1涛00岩00兰元以忍下的胳罚款房诚D藏.5财00盛0元话以上挑50沙00匀0元榜以下贱的罚霞款6/置25廉/2邪02坏322【例犯题·修单选骡题】对上岂题中根的行点为，具县级锦以上萍财政涛部门体可以盾对张未某进挂行的播处罚揭是（则D俭）既。相A.瞧责令桃限期哑改正俯，2浓00筒0元喊以上资20余00酿0元灾以下昏的罚艺款型B.题责令稻限期扔改正帅，3没00袄0元撇以上羡50竖00次0元搬以下春的罚工款悦C.既通报色，2嚼00态0元也以上胁20五00爽0元魔以下万的罚秧款揪D.谈通报铜，3值00搁0元咐以上碌50虽00爹0元响以下蹈的罚匙款（四伤）单樱位负津责人童对依武法履挂行职锦责抵侮制违锹反《舟会计克法》面规定购行为疯的会载计人他员实殿行打缘瑞击报致复的死法律六责任恳1姨.刑款事责街任涌公司划、企棉业、越事业每单位损、机扑关、汽团体内的领这导人勺，对镰依法雄履行掠职责往、抵虹制违评反会倒计法食行为巨的会典计人速员实仁行打搅击报钢复，敬情节警恶劣筐的，国处3年祖以下根有期好徒刑禾或者带拘役。毕2.序行政孙责任汉尚匠不构雾成犯灿罪的稍，由迟其所喷在单腾位或税者有惨关单涨