审计工作底稿(2011版)讲解

审计工作底稿(2021版)韩志娟主要内容一、审计工作底稿的分类二、审计工作底稿(2021版)主要变化三、新准那么对编制工作底稿的规定四、重点审计工作底稿讲解五、执业质量检查存在问题分析一、审计工作底稿分类上市公司审计工作底稿国有企业审计工作底稿小型企业审计工作底稿〔新准那么〕小型企业审计工作底稿〔老准那么〕二、审计工作底稿(2021版)主要变化总体修改情况上市公司审计工作底稿的主要修改国有企业审计工作底稿(正在征求意见)小型企业审计工作底稿〔简化〕特别说明:鉴于目前国有企业底稿正在征求意见,且十月针对国有企业专题培训,本次仅重点讲解上市公司审计工作底稿.二、审计工作底稿(2021版)主要变化总体修改情况修改力求遵守准那么与符合实务并重；每个阶段均有修改，主要表达准那么规定；考虑内部控制整合审计因素；重大错报汇总结果形成思路更加清晰；重新修改国有企业审计工作底稿,提升执业质量重新简化小型企业审计工作底稿,效劳于分所。二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化初步业务活动业务承接或保持程序中注重职业道德标准的落实增加:1)工程组成员及事务所独立性调查确认2)修改和完善了保密协议/独立性声明落实准那么规定审计工作前提,增加确认书索取增加被审计单位诚信调查,解决实务难点问题二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化方案审计工作修改重要性水平---整体重要水平、实际执行重要性水平、重要性水平分配将被审计单位分为全面审计、特定范围审计、审阅，并分别制定方案实施的审计程序；二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估对原底稿框架没有改变。仍然为４个局部，即：一般风险评估、特别风险评估以及风险评估结果汇总；一般风险评估增加了：财务报告流程、信息系统一般控制的特殊考虑。对?了解内部控制整体层面底稿?进行了修改，按照内部控制指引进行重新设计；二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估〔续〕特别风险评估遵照准那么进行修改，根本构架没有变化风险评估汇总结果增加：内部控制缺陷汇总形成路径进行了梳理，力求每个相对独立局部形成结论，然后层层汇总形成总体结论二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化风险评估〔续〕在风险评估阶段中，在每个环节底稿前均增加了“重大错报风险汇总表〞以及“方案矩阵〞，以提高风险识别的轨迹，防止工程组未经风险评估而随意生成方案矩阵；自动生成实质性测试方案矩阵，及相关汇总结果二、新审计工作底稿的主要变化风险评估底稿框架一般风险评估特别风险评估风险评估结果五个方面舞弊会计估计持续经营法律法规整体层面未审报表报表层次内控缺陷实质性测试计划矩阵认定层次二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化了解内控及控制测试总体上对各业务循环关键控制活动进行了审核修改；确定业务循环工作范围以账户类型确定，更加科学合理。穿行测试及控制测试增加了控制点实现方式的分类。即人工或自动化。增加了“控制缺陷汇总〞，以便按照准那么规定向管理层或治理层通报。二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化实质性底稿所有审定表均根据具体报表工程的实际情况进行设计，不再使用通用模板；所有审定表均增加“审计过程中识别出的错报的评价与结论〞，主要根据１２５１号准那么修改。全面检查并修正了底稿中的公式；二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化特定工程总体变化不大；将“关联方关系及交易〞底稿根据准那么规定表达风险导向审计理念修改底稿。二、审计工作底稿(2021版)主要变化上市公司审计工作底稿主要变化业务完成阶段修改了书面声明书，增加“未更正错报及评价表〞修改“累计错报汇总表〞，增加临界值运用。实际执行重要性水平１％二、审计工作底稿(2021版)主要变化国有企业审计工作底稿主要变化单独专题培训，

目前尚在征求意见中，，，三、审计准那么对编制工作底稿的规定总体要求?中国注册会计师第1131号——审计工作底稿?第十条规定：“注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：〔1〕按照审计准那么和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；〔2〕实施审计程序的结果和获取的审计证据；〔3〕审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。〞三、审计准那么对编制工作底稿的规定审计工作底稿的内容和范围记录实施审计程序的性质、时间和范围时：１〕测试的具体工程或事项的识别特征〔识别特征是指被测试的工程或事项表现出的征象或标志〕２〕审计工作的执行人员及完成审计工作的日期３〕审计工作的复核人员及复核的日期和范围记录与管理层、治理层和其他人员讨论识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，记录处理不一致的情况四、重点底稿讲解方案审计工作四、重点底稿讲解了解被审计单位及其环境〔整体层面内控〕四、重点底稿讲解风险评估四、重点底稿讲解了解内控及控制测试界定业务循环工作范围了解内部控制设计进行控制测试〔必要时〕形成方案矩阵〔手工填列〕穿行测试控制测试1个样本根据业务发生的频率确定所需样本了解内部控制流程记录1.控制目标2.关注的主要风险3.主要控制流程4.主要控制5.了解结论四、重点底稿讲解控制测试样本量的规定

控制执行的频率全年控制发生的次数样本量1次/年111次/季度421次/月122-51次/周5251次/日25020每日数次>25025四、重点底稿讲解风险评估结果汇总表〔上市公司〕四、重点底稿讲解风险评估结果路径〔上市公司〕底稿名称路径来源1.识别的报表层次重大错报风险与应对措施表了解被审计单位及其环境（5个方面）+内部控制整体层面+财务报告流程+信息系统一般控制+特别风险评估（舞弊、持续经营、法律法规、会计估计等4个方面）2.识别的认定层次重大错报风险--实质性测试计划矩阵了解被审计单位及其环境（5个方面）+未审报表初步分析+财务报告流程+信息系统一般控制+特别风险评估（舞弊、持续经营、法律法规、会计估计等4个方面）+业务流程层面内部控制的了解及控制测试３内部控制缺陷汇总表内部控制整体层面+财务报告流程+信息系统一般控制+特别风险评估（舞弊、持续经营、法律法规、会计估计等4个方面）+业务流程层面内部控制的了解及控制测试四、重点底稿讲解实质性测试方案矩阵自动生成；分别来源于以下底稿：一般风险评估所形成的方案矩阵；特别风险评估所形成的方案矩阵；了解内部控制及控制测试所形成的方案矩阵。四、重点底稿讲解实质性程序表性质新审计工作底稿各报表工程的实质性程序表中所列示的审计程序实际上是一个程序库的概念。在实际审计工作中，需要根据被审计单位的实际情况以及风险评估的结果，对程序库中的程序进行删减。总体选取原那么总体评价执行的程序高与该项认定相关的所有程序中与该项认定相关的2个程序低审定表、明细表四、重点底稿讲解项目财务报表的认定存在完整性权利和义务计价和分摊分类列报需从实质性程序获取的保证程度（注1）

重大交易、重要账户余额需要从实质性程序获取的保证程度（注2）

总体评价（注3）

注1：系审计人员在被审计单位业务流程层面对其内部控制进行了解和测试后，发现被审计单位各个循环的关键控制点是否存在一定的缺陷〔包括：是否已经建立、是否设计合理、是否得到执行、是否有效运行〕，进而确定其所影响的相关账户和相关认定。该行次由审计人员根据“方案矩阵〞填列；注2：账户余额占资产总额5%以上〔含5%〕的，应该将该工程所有认定确认为“中〞；账户余额占资产总额5%以下的，应该将该工程所有认定确认为“低〞；对于“权益类〞工程和“损益类〞工程，应将