第三章 企业经济业务核算

第三章工业企业主要经济

业务的核算

主要内容：第一节资金筹集及固定资产购置业务的核算第二节材料采购业务核算第三节生产过程的业务核算第四节销售过程的核算第五节财务成果的核算7/2/20231第一节资金筹集及固定资产购置业务的核算主要内容：一.资金筹集业务的核算二.固定资产的购置业务核算7/2/20232一.资金筹集业务的核算(一)资金筹集的主要方式1．所有者权益资金筹资；2．负债资金筹资。7/2/20233(二)设置的主要账户1.银行存款-----资产类2.实收资本---所有者权益类3.资本公积---所有者权益类4.短期借款---负债类7/2/20234(三)主要业务账务处理1.投入资本时借:银行存款、固定资产等账户贷:实收资本---××投入资本公积---资本溢价2.借入资金时借:银行存款贷:短期借款7/2/20235例1.企业发生以下经济业务

1.收到国家投资200000元,存入银行.2.收到外商投入价值360万元的固定资产,合同约定外商投入注册资本300万元.3.企业取得为期6个月的银行贷款10万元.7/2/20236三.固定资产的购置业务核算（一）固定资产的确认标准及其入账价值1．确认标准指使用期限在一年以上，且单位价值在规定的标准以上，并保持其原有实物形态的劳动手段。2．入账价值为取得某项固定资产并使其达到可使用状态所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、运杂费、安装费及其他费用等。7/2/20237(二)设置账户1.固定资产---资产类2.在建工程---资产类3工程物资---资产类

7/2/20238（三）账务处理1.购置可以立即投入使用的固定资产时借:固定资产----×××应交税费----应交增值税(进项税)贷:银行存款等账户7/2/202392.购置铸需发帽生安凝装费盲用的疗固定帐资产估时1)购入阿时借:在建灶工程--洽-×庙××应交酱税费--臭-应交肚增值赤税(进项固税)贷:银行白存款猪等科细目2)发生座费用堡时借:在建注工程--握-×陷××贷:银行鉴存款总等科槽目3)达到鸟使用吧状态吩时借:固定秆资产--旋-×垄××贷:在建红工程--蓬-×嫩××6/团26骂/2芽02想310例2.某企撒业发开生以采下经帜济业饿务1.购置岂不需感安装伙的设凡备一药台,买价80颤0梢00元,增值海税13兄6懂00元,运费2骗10礼0元,全部鸟用银漫行存宅款支似付.2.购置严需安限装的谨设备颤一台,买价50暖0朽00元,增值际税8志5豆00元,运费1运20晕0元,全部庙用银庆行存谅款支射付.安装只过程朗中发普生人芬工费7蛾20装0元.6/役26众/2街02救311第二停节描材料列采购君业务际核算主要黑内容:一.材料洁按实塑际成歪本计俯价的贵核算二.材料相采购颜成本隙计算三.材料征按计奇划成讯本计滤价的混核算6/国26料/2介02堤312二.材料枝按实都际成陡本计拍价的非核算(一)设置胃的主房诚要账蹄户1.雕“在途兔物资作”--械-资产锯类；2.猛”原材裂料”--但-资产天类；3.应付苍账款驱”--宽-负债碑类；4.应付种票据--跨-负债桐类；5.预付慎账款--肾-资产帮类；6.库存性现金--振-资产霜类；7.应交侍税费--笑--负债邻类6/瞧26择/2房诚02具313(二)账务伙处理1.购入,尚未稍验收男入库将时借:在途蛛物资--陡-×胃×应交并税费--屈-应交滋增值错税(进项乌税)贷:银行允存款陡、库唤存现来金、版预付来账款绢、应规付放账款储、应馅付票胸据等2.验收伏入库,结转轿采购墓成本拍时借:原材雀料--知-×表×贷:在途汉物资--幼-×桂×6/凤26睬/2背02沸3143.支付韵预付颗款时借:预付葡账款--闭-×椒×单位贷:银行晓存款4.归还洪欠款榨时借:应付关账款--膛-×颈×单位贷:银行陆存款6/败26千/2道02耕315例3.企业欲发生披以下丙经济位业务1.企业输购进孝甲材勿料12幕0吨,每吨50地0元,运杂联费90兼0元,增值驾税10化2膏00元,材料智尚未饼入库,款项厕未支拼付;2.根据谷合同算规定,企业确以银雁行存鲁款预攀付A公司31局5选90元用薄于购印买乙凉材料;3.企业呢购进柳乙材肺料价圆格27镰0耗00元,增值休税4俗59卸0元,尚未棕入库;4.上述六材料生全部裁入库,并结何转材我料实收际成葱本.6/悼26摊/2欣02旋316三.材料炎采购良成本柴计算（一昂）采际购成剃本的悉构成1．买恭价2．运蔽杂费3．运芒输途恐中的衔合理加损耗4．入恨库前舌的挑挖选整搅理费棵用5．购惯入材汗料负拨担的塑税金(不包懒括增捎值税)6.其他冶费用6/敲26墨/2披02步317（二南）材搬料采宁购成宪本的桥计算1．共宣同采谜购费刚用的策分配宏方法1）采漏购费菊用分清配率=实际蒜发生承的采岛购费驼用/材料近的买棕价或陶重量2）某心种材键料应土分担缸的采辰购费群用=该材婚料的锈重量渠或买砖价×采购羊费用两分配大率2．编她制“牵物资喜采购霉成本糖计算辜表”6/寨26估/2夏02政318例4.企业当购入美甲材草料2支40剪0千克累，每棒千克50元,乙材验料1饿60景0千克,每千液克10轨0元,甲、案乙材速料共简发生穿运杂财费12片4剖80元，汇款项厕以银焰行存妈款支尺付.材料渔入库.要求:按材巩料的押重量磁为标稳准分饲配运轻杂费廊用。(增值镜税17黑%)1.运杂宁费分淹配率=1翻24诊80令/(资24萝00妖+1洞60纪0)衬=3主.1亿2(元/千克)2.甲材惧料应间分担侦的运世杂费=2肿40信0×蠢3.意12茎=7胀48娱8(元)3.乙材彻料应笑分担挖的运胡杂费=1松60纱0×背3.桥12强=4劳99圆2(元)6/壶26僚/2纯02雕3194.甲材眨料的羽采购房诚成本=2姻40胶0×掏50峰+7仇48溉8=添12患7挽48庄8(元)5.乙材敢料的历采购聪成本=1供60侧0×招10填0+弱49蒜22躲=1斯64术9运22转(元)6.会计娘分录借:原材隶料--集-甲材尚料12坏7邮48义8--迹-乙材钞料16遇4咳92算2应交滑税费--萄-应交各增值隶税(进项狂税)券49括70唤9.意7贷:银行私存款34婆21杰19送.77.编”材料苦采购强成本槽计算支表”6/执26茅/2丈02背320四.材料铺按计烂划成段本计工价的迎核算(一)设置滚的主盲要账戴户1.材料飞采购--迎-资产克类2.材料举成本虾差异--鞭-资产因类(调整)6/馋26痕/2伙02饭321(二)账务尘处理1.购入扫时借:材料火采购--恰-×热×醒(实际团成本)应交丙税费--卵-应交盲增值浓税(进项捎税)贷:银行咳存款帽、库血存现去金、辆预付递账款工、应魄付账善款、泪应付凤票据精等2.验收腊入库闹时借:原材中料--载-×芬×彼(计划售成本)贷:材料钞采购--乞-×溉×(计划热成本)3.调整怠差异率时借:材料出成本案差异或借庭贷方挤向相乡丰反贷:材料酒采购--仔××陷(计划音成本-实际龄成本)6/枯26至/2吨02枝322例5.企业北购进案甲材俗料71愧4旋00元,其中:买价61捡2记00元,增值候税10土2卷00元,运杂摔费1庄20框0元,材料暮尚未谁入库,款项冻尚未裹支付.计划缸成本宗为63妥6两00元.6/拌26间/2吨02哲323第三想节搁生特产过洗程的鸦业务摩核算主要骡内容续：一.生产梯支出二.设置仍的主零要账泉户三.主要纠业务膏账务弟处理四.生产湿成本傻的计谎算6/弹26忽/2音02续324二.生产默支出（一烘）生陕产费乎用产品捆生产歼经营渠过程践中所捞发生壁的各浇项耗且费。（二扰）生见产成坦本1。概伞念将生愿产费诵用按一定因种类疫的产信品进侨行归临集，就莲构成喊了产岛品的耽生产辱成本达。2。产密品成尖本构火成项驱目1）直甘接材周料；2）直迷接人厨工；3）制绣造费剑用。6/烧26提/2喉02环325(三)期间坚费用1.含义在生疗产经暗营期间发生,为维持一定塔生产税经营能力吩、符丛合费热用定蓄义、耗不构漆成产令品成盯本的费用.2。种吩类1）管氧理费稼用；2）财宵务费船用；3）销问售费跌用。6/封26症/2金02巾326三.设置择的主戒要账拆户（一绩）“任生产都成本肢”账然户--成本莲类；（二恭）“慨制造戚费用匀”--迹-成本也类；（三辆）“屑应付运职工厦薪酬僚”--标-负债当类；（四膏）“广累计杏折旧杆”--达-资产纺类；（五怎）库梅存商皱品--辞-资产庄类。6/最26祖/2叙02匠327四.主要扣业务子账务眨处理（一面）生葱产车豆间一宴般耗径用材宣料借：炭生产冲成本--页-×内×（直岂接材庆料）制造罢费用--葡-×腾×（间星接材定料）贷：石原材慈料--基-×划×（二停）结锦算本玻期应惜付生辨产车崖间职温工的直工资借：摩生产谊成本--庆-×旦×制造幼费用--蹦-×门×贷：著应付躲职工声薪酬--庸××6/恨26偶/2抬02经328例6.从仓阿库领租用甲拿材料哲价值50展0乖00元,用于谎生产A、B产品给和其糕他耗蜘用。拳其中馋：A产品简耗用10菌0烂00元，B产品沸耗用35歌0岩00元，暂其他厦耗用5炉00他0元。6/掘26萍/2址02觉329（三劈燕）提取毁现金敞，并痰发放帽工资1.银行膜提现歌时.借：痕库存驼现金贷：白银行敲存款2.发放论工资用时借:应付虑职工鲁薪酬--帐-工资贷:库存咐现金例7.从银疫行存曲款中取提取苹现金30说0户00元,准备死发放什工资.例8.车间膨办公纲室购在买文水具20出0元.6/薄26医/2背02靠330(四)生产猪车间范计提搂折旧借:制造洽费用贷:累计胳折旧例9.按规晶定的柿固定器资产柏折旧比率,计提窄本月床车间岔固定险资产赶折旧8迹00携0元6/眯26崇/2疫02军331(五)产品橡完工,验收旋入库借:库存顿商品贷:生产概成本例10变.本月A产品50台全岗部制想造完罚工,并验鸟收入等库,按其币实际命生产姓成本50抵0绘00元转垒账.6/乞26刊/2京02捷332五.生产渔成本预的计陆算(一)成本服计算凉的基尸本要境求1.按规定的成屿本内恭容进酒行确俗认和扔计量1）历猎史成高本；2）重阴置成卡本；3）可雹变现雕净值捡；4）现渗值；5）公关允价贵值。6/垮26绿/2承02施3332.划清纷支出停与费蔑用、班费用图与成立本的屿界限1）收忆益性你支出其效困益仅鱼与本绝会计破年度涉相关.2）资微本性棒支出其效粪益可秤以涉惑及多沙个会计期殿间。6/废26樱/2竖02染3343.按权铲责发技生制短原则容进行圆成本厅计算1.权责爱发生倒制收入叫或费溉用应府当在踩收入跌权利歪或费缘瑞用责爆任形半成期月间予恋以确拴认而熔不管捆该期魄间是唉否收肯到或放付出货币照资金.2.收付家实现旦制以货算币资城金的废实际候收付俱为标球准来成确定详本期搜收益窑和费盈用的.6/妥26纸/2命02芦335(二)成本毫计算截的程讲序1.确定望成本厦计算锋对象;2.划分碑成本遥计算泛期;3.确定云成本己计算粉项目;4.准确痰归集奶和分垫配各预种生钱产费属用;5.健全枝成本票计算夏原始狭记录.6/桂26的/2扰02蜡336(三)按成颠本项胖目归架集生吉产费慰用的姓方法1.直接睡费用务直接膀归集;2.间接扛费用(制造选费用)需进乞行分通配.(四)制造强费用奴分配选方法1.间接旺费用思分配技标准生产杜工人狮工资抬、生猛产工静人工趣时、劣机器叉工时典、直起接原候材料椒成本.6/乡丰26白/2扰02要3372.计算抗方法1)制造急费用拒分配昂率=制造池费用钉总额/分配料标准2)某产原品应貌负担久的制侦造费摇用=某种饼产品滥的分堤配标饼准×制造缩慧费用冶分配命率3)编制”制造炎费用团分配纳表”4)会计和分录借:生产碍成本贷:制造莫费用6/籍26奏/2系02盒338(五)某产窝品的驾生产倦成本服总额辅计算1.某产榨品的逝生产援成本馒总额=直接告材料+直接省人工+某产邀品应仗负担亚的制滨造费述用2.编制”生产抹成本角计算袭表”6/愁26旷/2纹02悔339例11娃.企业六本月丛共发镰生制纱造费呆用35杏0椅00元,生产鬼工人准工资贪总额亿为52只0者00元,其中A产品街生产油工人埋工资30层0扇00元,B产品煤生产嗓工人高工资22芽0则00元,按工膝资总液额分奴配制堂造费破用.1.制造尊费用洋分配洗率=挂35害0霸00面/5咐2脉00波0≈掘0优.6槐732.稿A产品盘分配脉的制衣造费峰用=3甲0原00也0×而0.调67瓣3≈收20甜1天94授(元)3.捏B产品表分配毯的制额造费炸用=2竹2械00决0×纳0.症67晨3≈痕14萝8乘06芝(元)6/谅26府/2径02印340第四生节兵销宰售过位程的倚核算主要皇内容害：一.销售乘过程赌核算炭应设辱置的澡帐户二.销售掏过程际账务亡处理6/盆26何/2丽02毫341一.销售饰过程派核算劈燕应设欠置的概帐户（一略）“屋主营圈业务泉收入燃”--箭-损益爆类；（二每）“陕主营土业务理成本少”--损益逢类；（三啦）“营业板税金惯及附单加”--含-损益贪类（四滋）“聪销售届费用可”—损益窃类；（五征）“应收印账款丑”--极-负债港类；（六巷）“预收苹账款劝”--邀-负债雁类；（七觉）其乐他业筝务收聋入--继-损益壳收入凑类；（八芒）其他内业务美成本--只-损益天支出唤类。6/卸26男/2档02句342三．销售参过程坏账务振处理(一）完销售絮产品连，货威款已妥经收叫到或甲未收铁到借：畏银行丝式存款础、应感收账歇款等贷：佳主营伸业务堂收入应交辈税费--早--增值柿税（冲销项债税）(二)结转蚀已售恭产品燃的实恶际生微产成芳本借：兴主营啊业务艇成本贷：贺库存食商品(三)收回袭尚未春收到艳的货缸款借：村银行策存款贷：庄应收出帐款6/榆26厘/2挤02渠343四.处置”固定桃资产”账务色处理(一)设置”固定胳资产顾清理炊”--娇--资产阻类账希户(二)账务谱处理1.处置归时借:固定冲资产称清理累计扒折旧贷:固定溜资产--治××6/朝26划/2展02埋3442.收到径款项盖时借:银行羊存款贷:固定辫资产兴清理3.发生逐清理泊费用倒时借:固定凑资产指清理贷:银行恢存款4.清理债完毕变时借:固定症资产愉清理贷:营业耍外收侍入6/抢26千/2模02辫345例11宴:经批自准,出售荒设备法一台,收入30蛋0货00元,原值40专0嘉00元,已提谱折旧15览0移00元,发生劳清理借费用10勿00元,款项浆收到,存入银银行.1)出售率时借:固定企资产装清理25咱0丝式00累计涉折旧15笔0捏00贷:固定密资产40铜0炕002)支出劣清理库费时借:固定夕资产勉清理1冠00船0贷:银行秆存款1泉00庭06/医26节/2盒02愧3463)收到天款项寸时借:银行爪存款30夕0黄00贷:固定哑资产获清理30负0粘004)处置对完毕泳时“固雾定资心产清跑理”旺贷方态余额=敢30竞0用00残-嗽25棚0汉00荷-1用00努0=沉4司0避00分(元)借:固定冰资产蜜清理4昂00陆0贷:营业趁外收瓣入4石00针06/泡26低/2异02创347（四聋）支谱付发筹生的穿各项疾销售猎费用借：华销售棋费用贷：懒银行吧存款炒（或闯库存撑现金犁）（五）福计算芦应交部纳的降销售挖税金借：睁营业弱税金疗及附馒加贷：语应交新税金--勿-应交××税（六插）实握际交败纳税逗金借：乎应交湖税金--满-应交××税贷：俘银行乘存款6/利26幸/2敢02张348例12路.1.企业超销售A产品20缎0件,每件慌售价32辱0元,成本30毫0元,增值裁税10革8慌80元,款项戒存入抚银行.2.月末腹结转甩已售A产品润的成嫩本.3.用银榴行存钻款支煌付销摧售产断品的须广告谜费3获00牌0元.4.预收恢甲企潜业购缓买A产品慨的货侧款50洽0目00元.5.计算绸应交端城市谨维护冻建设痰税(7消%)及教橡育费听用附母加(3糕%)瓣,若本使月应男交增堆值税20均0唐00元.6.若本稿月实将际向仍税务灯机关冲交纳30套0袖00元.6/顾26碰/2糕02工349第五德节盾财买务成灿果的搏核算1罪.财务奴成果旬的确掀定2拥.财务含成果叙核算粮应设甚置的舍账户3询.财务轻成果枣核算辆的账优务处渐理6/遍26皮/2衫02蓄350一.财务欠成果品的确摄定--角--财务响成果耳是指罗企业壁在一定洪时期草全部权经营葱活动所取挤得的嚷利润支或发脚生的戚亏损宝。包样括收躲入减丝式费用丑后的梳净额两、直棵接计卵入当淋期利铅润的说利得科和损垂失。6/汉26洞/2严02刘351(一)营业勉利润=营业玻收入—营业暗成本—营业叫税金直及附图加—销售迹费用—管理角费用—财务肿费用±投资山收益—资产直减值雨损失±公允浮价值犁变动店收益其中:营业许收入=主营幻玉业务毛收入+其他每业务腐收入营业妄成本=主营躬业务腾成本+其他羽业务缸成本(二)利润劳总额=营业喉利润+营业吴外收挠入—营业外声支出(三)净利扑润=利润冻总额–所得殿税费6/步26唐/2炒02择352二.设置疮的主狡要账酿户(一)“管理匪费用篮”--久-损益久支出已类；（二趋）财差务费复用--谁-损益站支出说类；（三赤）“营呼业外霜收入教”--轰-损益环收入疯类；（四禁）“营业畅外支庆出”洒账户--损益伪支出毛类；（五就）投资恳收益--贸-损益绸收入朱类；（六木）“所得肌税费虑用”--损益魔支出警类。6/洁26散/2惕02强353（七袄）“本思年利渔润”--所有求者权梦益类核算域企业落在本怀年度重实现宅的净裙利润线（或寸亏损堂）总犯额。什该账议户的吐结构阴：借方本年副利润贷方（1）主放营业田务成山本守（1）主激营业痛务收屯入（2）营缩慧业税切金及劝附加此（2）其友他业兰务收哭入（3）其早他业复务成弱本霜（3）投肾资收猪益（4）营酿业外夺支出(触4）营灶业外殃收入（5）管符理费摘用财务艺费用销售饮费用（6）所葵得税军费用余额此：本狼期发鞠生的沟亏损她数额控余射额：干本期港实现扇的利拜润数啦额6/秒26管/2工02批354（八沙）“利躬润分券配”--众-所有琴者权兼益1.可供滑分配向利润反的分姨配顺便序：1)提取浇法定幻玉盈余求公积脊：10扰%，50毯%以上升可不锣提；弥补嫂亏损顾、转淡增资狗本2)提取舒任意抵盈余颂公积;3)向投煤资者歌分配因股利:可用醒利润堆转增牲资本戚或向冈股东流分派肚股票伸股利.6/陈26萝/2蛙02痒3552.央“利润亏分配煮”账颗户核宵算内特容--易--削-主要据用来昌核算野企业组利润拴的分李配和过亏损啦的弥掏补情肿况。该账伍户的随结构昂：借方“利天润分胀配”途贷方(1担)按规说定比界例提奋取(1滚)年终校由“炎本年利润插”的各陈项企念业留横利版账户恩转入弹的净便利润(2罢)分配殖投资观者的茫利润(2轰)盈余象公积梅补亏利润遥”(3取)年末谈从本臂年利住润账汉户转入剥的本喜年亏乐损余额界：未村弥补宽亏损汉余额:未分像配利稿润6/重26丈/2持02绒356(九)盈余叉公积—所有掠者权父益类券；(十)应付躲股利--深-负债言类。6/煮26消/2途02展357三.账务刮处理1.企业协用银虎行存晶款支鼓付业逢务招机待费50尤00元.2.企业怕支付党本月莫应承右担的泉短期杜借款毒利息2蚂00触0元6/绒26锐/2虚02程3583.期末误将各样收入烧类账符户转介入”本年早利润尘”账弃户.若:主营衔业务例收入满贷方颠余额:2砖69怜6言00元;其他页业务话收入旺贷方打余额:5期4滋00元;营业湿外收拐入贷叨方余捷额:4秧0挨00珠0元;借:主营言业务张收入26艘9倚60陷0其他垫业务勤收入5临40过0营业援外收鞠入40吓0征00贷:本年蒜利润31丝式5希00丈06/典26耍/2水02胆3594.期末遥将各拴费用劣类账粉户转撤入”本年及利润帐”账甘户.若:主营姓业务宾成本榨借方传余额:1肝80耀2父18其.4冤0元;其他卷业务构成本倾借方拴余额:5搬1警00元;营业蠢外支蚁出借炸方余穷额:5参0关00元;营业可税金累及附油加借衬方余桥额:2悼0非00元;管理堪费用咳借方渴余额:3衣8示54酬0元;销售京费用萄借方愧余额:3精0剃00元;财务堵费用慰借方辉余额:1梳8经00元;6/版26辉/2娃02借360借：涉本年拆利润23蜻5女65米8.但40贷：塑主营虏业务徒成本18救0适21沟8.闻40营业锣税金野及附不加2绿00穴0其他罗业务务成本5叼10惕0营业煤外支险出5跑00山0管理庆费用38园5踪蝶40销售董费用3嘉00搏0财务愚费用1砖80央06/恨26驼/2弱02妙3615.计算妻应交沈纳所挪得税妖的业挡务“本年咳利润召”余沿额=3牙15同0妄00旷-2馋35颤6略58钳.4数0=珠79宗3论41絮.6插0(元)计算候应交呼纳的聚所得斤税(2无5%链)=母79侨3刃41里.6唤0机×2牢5%涌=1嫌9杜83边5.盼40（元双）借：龟所得往税费19催8桶35坐.4聋0贷：娘应交魔税金--骑-应交侍所得瓦税19谎8亦35谷.4妙06/纹26瓦/2软02选3626.将本牛期的手“所绕得税株”19趋8屠35锣.4龟0元结傅转到匙“本世年利曾润”雷账户损。借：煎本年母利润19妻8武35蚂.4谷0贷：酿所得哥税费19球8及35斜.4晨0净利绘润=79惯3凭41劲.6军0滤-19只8禽35数.4红0=嫁59殊5浴06窄.26/给26丑/2刚02杨3637.以银齐行存帜款缴五纳本姿期的款所得鸟税。借：应交哀税金--断-应交阀所得蒙税19燥8铅35牛.4苹0贷：亦银行溜存款19飞8还35音.4孔06/汤26碎/2剂02鬼3648.年终择，将本蔑期的白税后炼利润59面5木06哈.2元结转蠢到“铜利润宰分配泡”账文户。借：余本年失利润59删5卧06脉.2贷：男利润饭分配——未分寨配利检润59抛5辅06拦.26/盼26观/2辉02霉3659.企业息按净乏利润肾的10盗%提取帜法定萍盈余紫公积59合5奴06冈.2烤×1本0%押=核59乞50伶.6治2(元)借：牲利润冲分配—提取李法定构盈余泰公积5启95聪0.傅62贷：僵盈余眨公积—法定描盈余罢公积5富95寻0.幅6210畏.企业息按批狮准方径案,向投德资者捐分配迷现金钟股利40滚0劲00元.（＞当年福实现59论5斤06骗.2元?）借：皆利润短分配—应付必现金朱股利40怖0旺00贷：范应付美股利40体0诸006/释26曾/2晃02捏36611罢.年终,将”利润栗分配权”账惨户各弦明细添账转招入”利润爬分配--瞧-未分撤配利颂润”触账阶户的移借方.借:利润亿分配--役--未分对配利全润45勇9尿50使.6挨2贷:利润后分配--恢--提取跟法定学盈余永公积59侦50贷.6包2利润妹分配--片--应付伯现金任股利40活0档00“利润根分配--组-未分控配利鹿润”析贷方你余额=59商5品06放.2聋-4程5屈95练0.忽62壶=1记3话55耍5.绿586/矿26光/2补02修367小结:本章阔主要见账户41个一.资产拉类15个库存新现金徐、银钻行存上款、胜应收约票据此、应立收账遭款、烦预付翁账款低、在徐途物迹资、融材料墙采购组、原谋材料屯、材竞料成脏本差优异、异库存弊商品猴、固颤定资宫产、雄累计悼折旧来、在唱建工杂程、扇固定尝资产艰清理医、待咏处理洪账产吉损溢吵。二、菌负债锁类7个短期竞借款败、应渠付票垫据、锈应付气账款蓝、预迅收账乡丰款、挤应付教职工净薪酬膊、应跪交税说费、友应付如股利祝。6/游26桂/2个02慰368三、孔所有哗者权炕益类5个实收茧资本输、资荷本公虫积、辩盈余槐公积自、本年访利润、利润孙分配。四、专成本批类2个生产掏成本桥、制吗造费惨用。五、闲损益熄类12个主营务业务招收入别、其槽他业猎务收追入、啄投资阔收益种、营业嗓外收奶入、主祸营业辫务成强本、撑其他溜业务芬成本劳、营嫁业税抛金及抓附加眯、销组售费熄用、攀管理历费用隶、财校务费删用、营业绍外支赏出、所饮得税懂费。6/侍26翁/2习02算369一.判断搭题:1.制造双企业访发生踏的工酱资费薄用不梅一定堤都是窃生产汇费用.2.企业育购入贯的原榆材料回的采棵购成猛本中纵包括挑增值却税进炒项税(误)颠.3.费用柜和成贵本是落既有痕联系粮又有佣区别尖的两咬个概掉念,费用疾与特扯定的祝计算珍对象在相联陆系,而成岔本与皱特定芬的会红计期胳间相插联系.(造)4.互”管理誓费用扶”是僚用来屑核算协生产誓和非隙生产厌管理乳部门彻发生豆的工态资、掏福利钓费、忽折旧衔费等食的账缎户。(社)5.凡是郑本月泊支付款或耗塌用的废费用晕支出,都应呀计入剖本月川产品毯成本.(洒)6/榜26题/2广02证3706.按照意基本叶生产弓车间腿管理团人员弓工资孙比例纽奉计提淡的社督会保比险费定用,应借”管理捷费用蚕”账丘户.7.最基束本的舟成本闯项目游有三化项:直接驱材料赏、直处接人商工和宪制造梢费用腐。8.资本筑公积乔是由灰投资大者投罗入的触资金掌中超挠过法世定资垫本的识部分,不是稼企业绸实现附的净愉利润贺转化渡而来变的.9.驰”制造惊费用良”账垮户用偿来归颗集企志业为猾进行摩产榜品生舍产而红发生掉的各顽项直盈接费奏用.10筛.”在途帝物资圣”账丧户用定来核誓算企回业库债存的叹各种绕材料.6/症26膝/2粉02迷37111星.企业咱出售猎原材贺料取蚕得的见款项秤扣除番其成顿本及宽相关催费用小后的医净额,应当泡计入魄营业膀外收土入或抢支出12蚕.企业利为职页工缴伟纳的恋社保吓基金秒、住挑房公退积金浊，均尚属于性企业辉提供津的职骨工薪赴酬。13船.在基担本生捎产车共间只前生产此一种鸽产品间的情抚况下,制造闹成本黑可直狐接计返入该惕种产涨品的侦成本.在生另产多需种产圆品的贝情况外下,制造幼费用渣应采愧用适窗当的柄分配俱方法泽计入向各种年产品皇成本.14质.购入答材料俩在运硬输途隔中发典生的呢合理裳损耗盼应作稠为管僚理费兽用单木独进撇行账园务处案理.6/誓26债/2愉02社37215门.发生朋营业鲜外支忙出,在相栽对应孝的会卧计期城间,应当妙减少门企业摊当期堪的营俘业利较润.16跌.对增擦值税箭一般以纳税更人来喂说,外购摔材料锋支付梳的增广值税美不计副入外咐购材暑料的茎采购唤成本,而应百计入”应交饭税费--瓜-应交蕉增值洁税(进项坏税额)”肥.17梢.因销妹售货肺物收多取的露增值昨税,是代竞第三葱方(国家)收取证的款愉项,使企各业的基负债诱增加,应记共入”应交左税费--音-应交历增值葱税(销项避税额)”婚.6/坦26她/2镇02锹373二.会计芹分录1.收到A公司垂投入字的机润器设袖备一际台,双方拜确认逐价值统为46坛0么00纱0元,合同准上规也定A公司纠的投毕资额蚕为40耍0差00吓0元.借:固定昼资产--关-设备46晌0泉00炸0贷:实收吊资本--夫-A公司40水0炕00浩0资本锋公积--厘-资本拿溢价60卷0穷002.用现排金支刚付本潮月短耀期借所款利尊息1园50蔑0元.借:财务尿费用1另50眯0贷:库存绣现金1卷50盘06/永26狡/2堪02委3743.企业膛购入谜一台斤不需密安装兆的设缝备,价款20者0岂00油0元,款项启未付.借:固定豆资产--业-设备20虏0恰00世0贷:应付伴账款20杀0谱00割04.向A工厂势购入侦材料锤一批,货款辅共计10确0怒00元,增值照税率1顽70注0元.货款娃未付,以现企金支围付运升杂费60删0元.其中疾甲材潮料1立00凝0千克,单价6元;乙材晨料2稳00嫌0千克,单价2元.材料咐未验去收入职库.按材败料的勉重量侄分配腔运杂剧费.6/乱26啊/2器02冒375甲材淹料的腾运费=世60车0×乐1挥00秆0/疏3趣00跨0=谁20址0(元)乙材信料的扮运费=趟60邮0×周2花00惨0/豆3部00汤0=耽40洁0(元)借:在途虽材料--隆-甲材垮料6雷20币0(6冠0证00奔+2吃00非)--新-乙材谎料4捷40倘0(桃4知00逢0+摸40久0)应交倍税费—应交断增值赤税(进项舱税)淘1丸70男0贷:应付僵账款11般7超00库存兔现金60卡06/和26换/2鸽02文3765.本月能甲材肝料耗共用情琴况如佳下:生产A产品灭领料50正0周00元,生产B产品迎领料30晨0字00元,车间梁一般熟消耗肝领料2北00铲0元,厂部娱消耗监领料8槽00辫0元,共计90岛0冒00元.借:生产垄成本--霉-A产品50肯0蜂00--肺-B产品30云0招00制造撒费用2岔00陷0管理薪费用8吸00尺0贷:原材帮料--料-甲材印料90龙0步006/逮26梨/2察02饰3776.本月派份工某资费元用如番下:生产A产品加工人兵工资30龟0议00元,生产B产品督工人敬工资22幼0段00元,车间广管理蚁人员便工资8煮00瓦0元,厂部并管理召人员皆工资12款0乳00元,共计72闷0努00元.借:生产锐成本--睛-A产品30曲0大00--胀-B产品22雪0错00制造诉费用8释00平0管理题费用12应0罢00贷:应付辛职工捞薪酬--泉--工资72现0微006/妇26夏/2闻02宫3787.通过蹦银行住将职部工工台资72私0别00元划束转到贝各职畅工的夜工资准卡中.借:应付历职工铃薪酬--降-工资72侨0练00贷:银行粪存款72海0次008.本月基固定位资产待计提逼折旧吧情况踩如下:生产家车间厌计提10缝0鬼00元,厂部博计提2侄00守0元借:制造堡费用--绣-折旧10勿0磁00管理鹅费用--两-折旧2用00顿0贷:累计蜜折旧12皆0练006/痕26嚼/2乐02怨3799.以银与行存兔款支旁付本泼月水骡费3覆60猪0元,其中,生产A产品劣用水2善00傅0元,生产B产品桐用水1出10礼0元,生产芽车间秒用水30堪0元,厂部跳用水20衔0元.借:生产壶成本--翅-A产品2悉00屯0--孕-B产品1蜓10撇0制造遣费用30屿0管理煎费用20钳0贷:银行苹存款3晴60绑06/眯26懒/2纯02叔38010也.归集射本月修发生轮的制暑造费裕用总雹额,按生笨产工族时比舅例分余配,A产品稀生产嫂工时7熔00吵0小时,B产品逮生产蛛工时3阁00锁0小时.制造尽费用=2作0喘00锡+8羊0惹00搬+1烦0员00问0+吉30雁0=尘20因3盾00制造燃费用停分配自率=2存0角30态0疼/(库7么00辰0+依3欢00破0)尊=2虎.0着3(元/小时)A产品基分配逮的制末造费锄用=氧70枯00胡×2疗.0犹3=抗14联2泊10元B产品错分配锻的制纽奉造费绳用=呼30和00习×2涛.0否3=暑6筒09龟0元6/粱26笛/2鸣02肢38111替.计算稿并结围转本料月完潜工A产品蓄和B产品爷成本.（设A和B产品扁均无坏期初鸡和期该末在烛产品).A产品帽的成痛本总访额=5懒0烘00蛛0+蜻30毕0争00榨+2壮0肥00惩+14斤2陆10拐=董9漠6璃21堂0(元)B产品运的成贸本总莫额=3届0红00耳0+常22栽0樱00腔+1智1妙00底+6蜂09赞0逝=找69篇0翁90乐(元)借:库存柱商品--凝-A产品96勇2险10--暗--旋B产品69党0捐90贷:生产粥成本--蛮-A产品96院2午10--芬--净B产品69绩0史906/雕26纤/2柜02担38212您.销售赏给东畏方公甲司A产品10早0台,单位志售价4膊00焦0元,价款勉共计40贺0坑00汽0元,销项落税68岂0扰00元.产品恳已发详出,款项债已收倍并存疗入银经行,并结涉转销帮售成霸本27便0蝴00肠0.(1规)借:银行梨存款46笋8鹿00妖0贷:主营乳业务胞收入40玩0彩00捆0应交览税费--珠-应交施增值允税(销项屡税)妙68么0符00(2盯)借:主营拖业务阀成本27啦0痒00愤0贷:库存灰商品27处0妈00扯013涛.以银惭行存灵款支蒜付广税告费萝用60造0和00元借:销售存费用60贫0塌00贷:银行弄存款60债0团006/显26姨