第五章筹资与投资循环审计案例-

第六讲：货币资金审计案例一、本案例的特点1、货币资金是固有风险较高的项目，它极易被贪污或挪用；2、会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，它也是综合性极强的项目，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。

本章教材主要体现存量货币资金的审计

第六章货币资金审计案例二、审计思路与技巧1、审计思路（1）对货币资金进行控制测试。（2）对货币资金进行实质性测试：第六章货币资金审计案例A、对现金进行突击式盘点。现金盘点是证实现金存在的重要审计程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日到会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。教材P91—92第六章货币资金审计案例B、抽查现金日记账，即审查现金收支业务：现金收支常见错弊1、贪污现金：多列现金支出或少列现金收入（日记帐和总帐没分离情况下，出纳在现金帐汇总做文章）、涂改凭证金额（凭证审核、复核）、使用空白票据（票据管理）、直接隐瞒现金收入（不开票）、套开票据等；2、挪用现金：利用现金日记帐、利用借款、延迟入帐、循环入帐、白条抵库等。第六章货币资金审计案例C、编制或获取银行存款余额调节表。D、对银行存款进行函证。E、关注大额银行存款支出。银行存款收支常见错弊公款私存、多头开户、出租出借帐户、恶意串通支付虚开票款、涂改银行对帐单、“初”取末“存”等第六章货币资金审计案例2、审计技巧（1）货币资金是流动性最大的项目，极易被贪污或挪用，审计人员在审查货币资金业务的时候，尤其要对货币资金的内控制度加以足够的关注。在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。第六章货币资金审计案例内控制度的关键：人第六章货币资金审计案例（2）在进行凭证抽查时，不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的凝点要紧追不放，才能将问题查清。（3）对银行存款余额调节表的编制要注意未达帐项，尤其要对长期未达帐项进行分析，以发现可能存在的错报。第六章货币资金审计案例（4）运用银行存款函证程序审查帐外资金和贷款是一种有效办法。银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据，除了对经常提供对账单的开户行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。第六登章葛货派币资狡金审带计案衔例三、拿学习威重点1、货屠币资两金的顾内部算控制桌的关恐键点父及其果测试铜程序任。货币江资金伴的关孤键控融制点描主要熊有：（1）记喜账与尚出纳丽分离首；（2）登效记日右记账禾与登序记总劣账职背务分泛离；（3）对吉现金扬进行弃突击险盘点悲；（4）出染纳和追登记托日记专账以雨外的炕人员缩慧定期较编制侄银行附存款创余额效调节剧表；（5）支脑票领栋用的诊审批瘦和登删记制份度；（6）出肚纳与序财务园章分悄别保轰管等府。第六头章股货予币资蕉金审荒计案搏例2、如北何查仇找账衣外货把币资灭金以扇及如讯何根古据货会币资触金的米业务距线索痰发现宪存在认的其即他问筹题？比如舞：在馋对货牧币资层金的搁凭证肢抽查巧时，桐要重径点审泄核其致账户叉对应绩关系检，分应析其强合理怕性，包对于箩一些樱特殊测对应热关系趣的凭亏证应性进一绵步审物核其诉所附徒原始裂的真续实性僻、合瘦法性参。对询于有灭疑问凡的业罗务一紫定追最查到文底。乌如案熄例中尊的修奴理费面舞弊刃问题蹦，对船各种定支出钩和收勇入要祸运用击分析具性复齿核的置方法垂，分签析其及可能刃性。第六快章箩货泻币资振金审允计案害例再比示如：惜把银尺行对兆账单驾与企胆业日胆记账肢进行蓬核对彩，可肠以发祝现企骂业可届能存滋在出古租出刮借账驰号等壁问题吐。假执设某肃单位炭存在慌银行须对账忆单有骗一收桐一付区，且气金额巾相等坟，但浇企业凤银行苍存款齐日记贤账中卷没有狼登记先现象误，审围计人小员应劳该进表一步仿查看衔企业瘦支票础存根冬是否肌也出玩现缺年号现蜜象，投如果剖有，余一般抛来讲案可以侨初步浪肯定蜻该企忠业存番在出偶租出乌借账己号等线问题孙。当害然，笼有的摩企业捐为了羡掩饰虑出租跳出借宝账号秀问题差，签码定虚范假合暮同，覆当收貌到款碎时作营“银去行存栗款”曾和“桃应付嘉账款夸”的族增加何，过顺几天躬后再签作退并款处脉理，彻将账吸户转启平管理或观念企业宰管理奖要以攀财务存管理晕为中突心，虽财务纺管理颜应以腥资金形管理贞为中疤心“一验支笔然”审垫批的板真正碌涵义1、“东一支枪笔”存审批炮是一瓶个制亲度，蚕是集柴体理