第八章 财务会计报告

第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节财务报表分析第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告涵义是企业对外揭示并传递经济信息的手段。也称为“财务报告”。财务报告财务报表基本报表资产负债表利润表现金流量表股东权益增减变动表附表分部报表等财务报表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、重要报表项目的注释与说明、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售等。二、财务报告的作用(一）帮助投资人和债权人进行合理决策（二）反映管理当局的委托经营责任（三）有助于政府制定经济政策，加强宏观调控（四）促进企业管理者总结经验，提高企业经济效益；对外财务报告对内财务报告资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表根据企业需要自行设计填制按报送对象中期财务报告月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度财务报告按编制时间三、财务报告的分类个别财务报告合并财务报告按编制主体财务报告的分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表按所反映的经济内容静态会计报表动态会计报表四、财务报表及其构成要素指以账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映企业某一特定日期财务、状况和某一期间经营成果和现金流量的报告文件。1．表头。包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。

2．正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。

3．附注(补充资料或说明)。对正表有关项目作进一步的解释和说明。在表的下端。第二节资产负债表一、资产负债表的概念指用货币量度，从资产、负债、所有者权益方面，全面、总括反映企业在特定日期财务状况的报表。是静态报表；余额表理论依据：资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益

二、资产负债表的作用

1、了解企业拥有或控制的经济资源总额及其构成情况；

2、了解和分析企业的短期偿债能力；

3、分析企业的资本结构和长期偿债能力；三、资产负债表的格式和结构（一）格式

1.报告式资产负债表（垂直式资产负债表）是将资产项目、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示资产项目，然后列示负债项目，最后列示所有者权益项目。 优点：便于使用者理解，并突出表明企业所有者权益的情况；便于编制比较资产负债表。资产负债表（报告式）编制单位：XX公司201X年X月X日单位：万元项目年初数年末数资产

流动资产

………………

资产总计

负债

流动负债

……………..

负债总计

所有者权益

实收资本

……………..

所有者权益总计

2、账剪户式次资产毙负债絮表（符平衡盘式资锄产负娘债表躁）按照吸分类便账的天账户螺式，暖将资佩产各撤项目远列示担在报告表的娱左边扯，负醋债和瞒所有洒者权舒益各兰项目颤列示钢在报犯表的容右边嗓，资漆产各骆项目泥的合胆计等勺于负阴债和预所有斥者权群益各金项目纪的合回计。优点土：便断于使丈用者胀对企叼业财菠务状奏况进写行比找较，育并突硬出表歼明企饲业的躬资产哀情况蚀、经桃营能阴力和志前景砍。我国巡寿一般稀采用怖账户赤式资贼产负本债表胡。资产标负债脑表（次账户惕式）资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：1

流动负债：34

货币资金2

短期借款35

交易性金融资产3

交易性金融负债36

应收票据4

应付票据37

应收股利5

应付账款38

应收利息6

预收账款39

应收账款7

应付职工薪酬40

其他应收款8

应付股利41

预付怅款9

应交税费42

存货10

应付利息43

一年内到期的非流动资产11

其他应付款44

其他流动资产12

一年内到期的非流动负债45

流动资产合计13

其他流动负债46

非流动资产：14

流动负债合计47

可供出售的金融资产15

非流动负债：48

持有至到期的投资16

长期借款49

长期应收款17

应付债券50

长期股权投资18

长期应付款51

投资性房地产19

专项应付款52

固定资产20

预计负债53

在建工程21

递延所得税负债54

工程物资22

其他非流动负债55

固定资产清理23

非流动负债合计56

生产性生物资产24

负债合计57

油气资产25

58

无形资产26

所有者权益：59

开发支出27

实收资本(或股本)60

商誉28

资本公积61

长期待摊费用29

减：库存股62

递延所得税资产30

盈余公积63

其他非流动资产31

未分配利润64

非流动资产合计32

所有者权益合计65

资产总计33

负债和所有者权益总计66

（二蛮）资亭产负巴债表糠的结捡构：1．资酒产类钓项目广。资讨产类踩项目死按其赚流动社性程薪度的萝高低仗顺序烤和变纳现能毯力的蜂强弱叶排列栋。分妄别列堆示流绵动资洪产、磁长期事投资疤、固浴定资如产、唱无形污资产榨及其室他资轿产。2．负课债类胞项目训。负性债类载项目柏按其予偿还从期限疲由近钱至远州的顺月序排合列。填分别哈列示爆流动蒸负债伟、非功流动鹿负债愉。3．所鼠有者辉权益做类项钟目。坛所有松者权贤益类闲项目骑按其耗永久岭性递塑减的启顺序姐排列短。分高别列偿示实榆收资蜡本、胃资本砖公积塌、盈嘴余公社积、假未分抢配利旋润。四、日资产屈负债始表提所供的碗信息左边受：企节业所叹掌握芳的经华济资诵源及草其分袋布与责构成未，生产哲规模喷，经哲营实宾力，突支付板能力斗等。右边毛：企玩业的仓权益锄结构权，负刊债对闻所有仿者权聚益比例，任负债欺规模符及其册结构帆，所席有者波权益浓及其构成夕，财就务风治险和符财务圈安全爆性等较。左右雷对比沫：企猎业的域财务辱实力午，偿贡债压笋力、艳偿债筹能力及梯财务饭弹性驱等；前后聪期对改比：诉财务蒜状况炉的变卫化情也况及息发展恋趋势叛等。五、宜资产荣负债珠表的煌编制泪方法“年泰初数遮”：伪上年导“期无末数醉”盛。如果额本年刃度资缎产负兴债表黎各个闻项目等的名岁称和刊内容嗓同上鞠年度不一抬致，应访对上亦年年旨末资堪产负着债表李各项岛目的猛名称事和数卫字按照上本年扔度的钞规定挡进行歌调整，填龟入本租表“罗年初戴数”成栏内衰。“期抢末数长”：暂根据滩会计减账簿瓶记录芝填列贿。大多愿数报洲表项惨目可杏以直规接根咳据账势户余慢额填侮列，酷少数桌报表牵项目索则要朝根据分账户崇余额朵进行凶分析班、计著算后马才能朴填列衰。具得体填霜列方辱法以筒下几恨种：（一蒸）直接崇根据清总分扣类账忆户余烈额填味列。大叉多数扶报表欧项目过都是铃采取乔这种棚方法购。具体场项目介有：增交易颂性金倘融资湿产、概其他争应收爷款、蕉持有脖至到镰期投祥资、汉可供逗出售枝金融勒资产猾、在呈建工委程、询短期织借款券、应功付票赛据、呢应付职工锦薪酬、未百交税正费、幻玉应付央利息倡、虾应付顺租金醋、其绢他应稼付款赢、长纵期借驶款、过实收不资本滩、资旱本公天积、较盈余扬公积贡等。（二宇）根据舱有关痛总帐凡科目窃期末滚余额厨计算腹填列如存飘货项外目，岔应根输据材锡料采串购、鬼原材六料、荣在途邻物资蛛、库怖存商传品、遭周转虫物资度（包叠装物荒、低桂值易惜耗品吧）、首委托销加工搏物资筋、生则产成啊本等妨科目捉的期漏末余营额合奇计数激，减局去存丑货跌挖价准桨备科榴目期凡末余芽额后班的金镇额填济列。货币委资金固定老资产无形污资产（三颠）根该据总账愈科目洞余额渣减去答其备掌抵项忙目后的矛净额廉填列如无任形资靠产项蛙目，中根据涉“无厌形资初产”转科目燃期末爱余额哀减去畅“无乌形资惜产减阅值准氏备”抽备抵乖科目爷余额染后的勾净额丘填列贴。“摆长期猛股权政投资溪”科省目，顾根据辩其期弦末余久额减相去“茅长期屿股权予投资变减值俯准备育”科晃目余孤额后秤的净夸额填妥列。（四而）根末据结乒算科扰目的掩有关明细惨科目掩期末朵余额违调整填列如“沸应收鸣帐款剪”所透属明溜细科控目的鸭期末妻余额垃为贷凡方余踢额时苦，应检调整高为“飞预收血账款叛”科前目的借贷方筹余额窃，填吃入预暮收账寄款项成目；纹如“衬预付料账款些”所亏属明岩细科层目的半期末梨余额角为贷剩方余殃额时咸，应组调整童为“壶应付妥账款粗”科祸目的振贷方谈余额狠，填渐入应绸付账中款项藏目资产判负债铸表中广：资产叼项目何的金劳额大掏多是下根据螺资产为类账卵户的扎借方肝余额牢填列幸，如糖果出句现贷叔方余理额，睛则以亏“－刚”号叫表示恳；负债绩项目弄的金密额大费多是圣根据拒负债邻类账存户的泳贷方跪余额怀填列蜘，如赠果出信现借返方余贿额，感以“作－”烛号表香示；所有毕者权尊益“醋未分厕配利狗润”蝇项目镜如果锻是未源弥补泽亏损匠，也据以“笑－”拌号表饶示；第三哭节瓦利痰润表一、闯利润牌表的临概念魔及作疲用（一帆）概增念：咏是反肠映企病业在掀一定删时期钢内生乳产经炕营成遵果及其辩分配画情况的会循计报诵表。（二惰）作臣用1.预测岗与评先价企幻玉业收限入来略源及陈收入悠创造鼠能力恐；2.预测垃与评厅价企求业的续费用挑支出怕去向肃。3.预测增与评园价企税业的却经济粮效益晋与盈术利能弃力；4.预测对与评抵价企幻玉业的忧长期咸偿债面能力较；5.分析疤企业万的利充润变躁动趋尝势；6.帮助婚评估熔获得扒未来睬现金条流量驶的风术险；二、恼利润仇表的佛格式孙与结萝构按月据编制略利润倚表，士是一理张动屿态表笔、发蜂生额光表编制命依据:收入-费用=利润(一）宅单步阿式利扁润表1.优点肉：（1窝）编贺制简寸单，杂易于多理解案，计音算快适捷（2砖）在骑一切伤费用拥被减撕去之购前，惠它不许把任态何项凤目称晃为损拒益，泳这样厕就避魔免了蛾可能伞使人柜误解物或引咽起混样乱的肚分类2.缺点榴：层赛次不裂分明3.适用晚于：目微小垃企业传和个汽体工域商户凡。单步红式利厦润表项目报告期金额本年累计金额收入

主营业务收入

…………….

收入合计

费用

主营业务成本

…………….

费用合计

利润（或亏损）总额

（二倒）多衰步式季损益松表1.优点牧：注津重收晚入与城费用阁配比敏的层竟次性什，便季于对收企业赚生产学经营谷情况阳进行墓分析奥；有距利于呼不同踪蝶企业诉之间丈进行桑比较鼻；有邮利于腊预测贝企业性今后羡的盈激利能盐力2.缺点贴：较谢难理竭解，妨而且拾容易香使人球产生梦收入拘与费袄用的票配比耳有先级后顺朗序的爸误解我国扫一般锐采用牺多步格式损怨益表市的格烦式。多步谨式利窝润表项目行次本月数本年累计数一、营业收入1

减：营业成本2

营业税金及附加3

销售费用4

管理费用5

财务费用6

资产减值损失7

加：公允价值变动损益(损失以“-”号填列)8

投资收益(亏损以“-”号填列)9

其中：对联营单位和合营企业投资收益10

二、营业利润11

加：营业外收入12

减：营业外支出13

三、利润总额(亏损以“-”号填列)14

减：所得税费用15

四、净利润(亏损以“-”号填列)16

五、每股收益17

（一）基本每股收益18

（二）稀释每股收益19

三、销利润押表的辱基本窝编制羽方法营业朱收入=主营睬业务母收入+其他驻业务东收入营业黎利润=营业欣收入-营业眠成本救（主砌营业剩务成猎本+其他业蠢务成坚本）-营业晕税金隶及附布加-销售肆费用-管理狗费用-财务烛费用-资产校减值税损失+投资酱收益利润闸总额=营业蜻利润+营业忠外收腥入-营业萄外支泥出净利观润=利润圾总额-所得富税费隐用（一怀）本拌月数笋的填士制1.根据抢损益熊类账搞户本赖期发找生额直接降填列；营业阁外收滔入--坛--勤--贷方胀发生细额营业馆税金考及附钱加销售拌费用管理惧费用丛借方子发生疾额财务铃费用所得但税费捧用2.根据斥本期两发生直额计算推填列主营睛业务挎收入其他贸业务唉收入主营恩业务市成本其他壮业务者成本营业由成本营业膜收入贷方蒙发生送额之童和借方住发生贞额之屠和3.根据粒利润驻表项茂目间狠的关伪系计起算填刘列营业奥利润=营业童收入-营业驼成本炮（主腿营业轰务成溜本+其他业周务成念本）-营业脂税金改及附伤加-销售盈费用-管理教费用-财务假费用-资产结减值筝损失+投资违收益利润态总额=营业投利润+营业陕外收风入-营业罪外支驴出净利瓜润=利润早总额-所得守税费纠用（二己）本拿月累烛计数上月勉的“亡本年滚累计抚数”+“本月附数”四、淘利润皱表的经附表--勤-利润丛分配奥表项目行次本月数本年累计数一、所得税后利润（亏损以“-”号表示）加：年初未分配利润（未弥补亏损以“-”号表示）公积金转入数二、可分配利润减：提取法定盈余公积金提取公益金三、可供股东分配的利润减：已分配优先股股利提取任意公积已分配普通股股利四、未分配利润（未弥补亏损以“-”号表示）例：仍天华考股份肆有限源公司裂损益献类科危目20塞09年度符累计匹发生经净额视单位侵：元科目逮名称述借因方发滩生额裙贷方包发生鹿额主营破业务嫌收入1脂25错0鞠00伸0主营暮业务但成本75壤0尾00解0营业粮税金佛及附桐加2役00似0销售累费用20材0谦00管理掏费用15批7税10哲0财务详费用41默5茫00资产诞减值狂损失30萍9老00投资扩收益31猴5宗00营业每外收隆入50绩0沉00营业库外支疗出19蠢7溪00所得姻税费耻用85焰3粒00利润膨表项目行次本月数本年累计数一、营业收入1

1250000

减：营业成本2

750000

营业税金及附加3

2000

销售费用4

20000

管理费用5

157100

财务费用6

41500

资产减值损失7

30900

加：公允价值变动损益(损失以“-”号填列)8

0投资收益(亏损以“-”号填列)9

31500

其中：对联营单位和合营企业投资收益10

0二、营业利润11

280000

加：营业外收入12

50000

减：营业外支出13

19700

三、利润总额(亏损以“-”号填列)14

310300

减：所得税费用15

85300

四、净利润(亏损以“-”号填列)16

225000例2：某本企业20覆08年1月1日至12月31日损猎益类炒科目休累计绪发生支额如彩下：主营皂业务钩收入3言75故0万元愧（贷征方）主营这业务姑成本13著75万元盐（借米方）营业斑税金锐及附库加42婚5万元济（借遗方）销售畜费用50屡0万元蹄（借削方）管理茂费用25痛0万元茂（借劝方）财务导费用25夕0万元固（借味方）投资贤收益50馒0万元厅（贷理方）营业黎外收财入25铸0万元费（贷慈方）营业猛外支卡出20阅0万元槽（借锡方）其他诊业务畜收入75淡0万元暑（贷具方）其他卸业务义成本45匆0万元酬（借暂方）所得歼税费标用60拍0万元围（借掠方）要求付：计雁算该篇企业20券08年的怎营业庭利润件、利昂润总爸额和刮净利寄润。第四窗节颂现金慈流量丈表一、母现金牵流量伯表的邻概念（一拢）现够金的炭概念贩：广揉义，灰指现升金及维现金晨等价船物（二让）现励金流纳量：是指现堡金和告现金土等价蜘物的村流入雨和流苹出金壳额。（三印）现党金流钢量表龙是反刺映企蝴业在液一定矿会计阴期间斤内现锻金和掉现金戴等价裕物的星流入与和流液出信理息的撕报表峡。（四喜）理讨论依员据：逮现金熊流入-现金盯流出=现金娇净流距量二、趴现金融流量然表可保以提喜供的俊信息1、企沫业持禽有现南金数妥量的六信息爪；2、企役业现土金流摆入、枪流出刘结构企的信枣息；3、企称业收鬼益质喉量的泼信息扣；4、企膊业创蓝造现南金能住力的揉信息曲；三、唯现金满流量误表的督结构逮和内惧容（一袜）现泡金流铜量表染的结兽构：创报告迫式结雅构，留包括盐现金摄流量狮表正业表和抗现金镇流量障表补狐充资马料（二塔）现钳金流你量表改的内剑容1.经营临活动灭产生为的现小金流税量2.投资规活动停产主显的现致金流女量3.筹资秆活动衡产生税的现洁金流陶量现金流量表

项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

现金稼流量修表—续购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

投资所支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

四、蝴现金光流量抄表的来填制绵方法现金歪流量旺表的琴填制竖方法高有两妄种：第一番类：直接简法，通月过现尽金收陵入和耻支出巴的主狸要类别，查反映权来自毙企业慕经营吉活动壤的现挖金流联量；第二津类：间接挂法，根高据利赢润表墓中的给净收爱益，摄调整为现掉金流粪量，维即从射净收效益中雁加上让未支敌付现柿金的锋支出，符如折析旧、止摊销刚等，昌再减橡去未伐收到犯现金熔的销穗货应收员款项革等项影目，清求出姜实际粒的现冒金流替量。（一箭）经榆营活凭动产教生的含现金竭流量1、销夫售商酸品、澡提供前劳务末收到急的现枣金，哈包括绝：当期归销售蹄商品节或提匆供劳迅务所薄收到顷的现摔金收催入（耗包括踪蝶增值爱税销犬项税款额）拾；当期永收到喂前期顶销售糕商品眼、提惑供劳堪务的赤应收骑账款殊或应峡收票樱据；当期讯的预辽收账艇款；收回榆前期悟核销摆的坏费帐损捆失；扣减当期羞因销结货退奶回而洗支付贩的现杂金。2．收皱到的北税费闷返还捕，主售要包满括收羊到的夺增值谨税、义消费聪费、刑营业踩税、伞所得逗税、正关税眨和教炮育费继附加劣的返秧还。3．收肿到其半他与狸经营计活动衬有关毅的现旋金，膛主要呀包括烫除上柳述1、2项收旺入外听其他锡与经卡营活域动有探关的扶现金取收入斗。4、购拨买商这品、率接受区劳务笼支付婚的现缸金，塌主要鼻包括征：当故期购思买商筒品、纤接受特劳务蜡支付丘的现滔金；分当期既支付百前期名的购告货应透付账淋款或果应付劈燕票据芳（均遭包括龙增值忠税进辽项税下额）户；当巩期预沈付的姻账款跌，扣担减购威货退蛋回收捎到的屑现金锤。5、支储付给闻职工畏以及颈为职贴工支纺付的英现金制，主消要包流括实暑际支班付本售期职偶工工跟资奖蓄金、道补贴猎、津机贴等顾及经脑营人边员养予老金漫、保煮险金翁及其摔他支启出。6、支位付的振各项舞税费劫，主反要包碰括支喊付本南期发妖生及循前期享发生箭本期陪支付肉的税盛费及依预交赶税金技。7、支倾付其奸他与补经营凝活动悠有关洒的现扁金，茧主要蹲包括叮除上龟述4-中6项支缴出外现其他老与经芳营活鉴动有受关的缝现金柱支出之。（二狱）投侍资活鸡动产梢生的辟现金润流量1.收回椒投资位收到屠的现增金，辣主要凑包括芽对外士长短放期投禾资收晚到的柄现金糟、收笑回长不期股买权投择资本堡金的家现金宿。2.取得科投资水收益吃收到障的现希金，稿主要茧包括桶投资蚂所收龟到的筛现金贴股利汪、利姨息及淹分回岸利润输收到飘的现翅金。3.处置萌固定餐资产煌、无艰形资腹产和托其他脱长期短资产抚所收越回的身现金积净额防，主艇要包据括出稠售这敌些资嫌产取窗得的挥现金裙净收抵额。4.处置践子公叼司及委其他痒营业补单位芒收到熄的现绘金净测额5.收到宫其他忧与投梨资活幕动有历关的稼现金6.购建否固定滑资产务、无忆形资婆产和暂其他庭长期哥资产势所支乐付的念现金汉，主视要包确括购举买机范器设瓶备、炉自建疫工程续等支知出。7.投资丹所支屯付的舌现金舍，主症要包帝括权隆益性贩投资钉所支宽付的涨现金8.取得强子公求司及幕其他雾营业样单位撒支付拦的现蔽金净志额9.支付吼其他菠与投践资活盈动有华关的皇现金帮，主钻要包辞括除挨上述6~壶8项其昆他投专资活姥动支桂出。（三秤）筹缝资活钻动产到生的阅现金产流量1.吸收顶投资抱收到努的现肢金，貌主要摘包括拜投资嘱者投覆入的黎现金满。2.取得巩借款副收到驼的现谈金，寒主要殊包括么各种为长期旬、短艰期借患款收密到的锡现金斤。3.收到敏其他研与筹夸资活纹动有板关的掀现金4.偿还凡债务母支付牺的现堤金，恳包括庭归还暮各种秋借款爽支出5.分配室股利周、利陪润或练偿付熔利息音支付朗的现宅金6.支付蛋其他肯与筹钻资活吓动有嚼关的垦现金愚，主凉要包性括除蹦上述4、5项外漆的其捷他筹狐资支献出.第五傍节洁财务不报表帖分析一、翻财务简报表脖分析脑概述（一禁）财墓务分渡析的孝含义就是蹲以企闪业会患计报别表为返基础神，运描用专既门的胖分析秤方法菊，对楚企业例资金离的来叔源和绢分布遮情况腐、经捷营成量果的浪实际谨情况柏、现劫金流瘦量的打形成鞭情况侍进行慕具体崇的分旷析考滚察，莫进而耳揭示免企业阳的偿端债能铺力、监营运青能力乒、盈谁利能莲力和堡发展智能力港真实动状况旺的财般务管坟理活愿动。（二万）财丙务分贡析的秃意义1、评庙价企险业过卡去的浮经营卵成果2、分量析企督业目汤前的迁财务舱状况3、预凯测企跌业未斑来的将发展搏趋势（三馆）财晨务报秧表分黎析的档基本穗方法1.比较羊分析首法比较挨分析滥法又矿叫横渔向分掩析法酱或水叼平分减析法妄，是冬指通梅过同钱类财右务指刑标在龟不同亲时期柳或不顺同情世况下仆数量蹈上的继比较撤，来忠揭示柳指标柏间差丹异或方趋势狡的一盐种方鸡法。2.因素持分析独法是在芹比较腐分析居法的欠基础盖上，杆对于辣比较疼过程查中发现沃的差盖异，籍进一沙步探罩究形捏成的争原因累和各眨原因孤的影响盗程度伞。3.比率杜分析慢法比率印分析捧法是雨利用康两个秃指标赠之间筛的某买种关涉联关系摊，通盼过计享算比钻率来春考察胳、计旋量经章济活垂动变来动程度朽，来嫂揭示叠它们还之间歪的关踏系及猛其经伸济意橡义，仗借以评才价企盖业财奋务状波况和傻经营坚成果鱼的一拘种方肚法。（一软）偿往债能育力指总标偿债脸能力坚是指裤公司壶偿还眯到期精债务许（包蛇括本弟息）理的能捷力。二、违财务驰比率蛾分析短期偿债能力分析长期偿债能力分析偿债能力分析流动比率速动比率现金比率资产负债率已获利息倍数1、流蝴动比嘴率流动谢比率映＝流盯动资骑产/流动榴负债提高差偿债扮能力惹流动赛比率忍提高夜获降低欧财务症风险饶利能西力一般谷认为叠，生读产企腊业合脱理的吐流动溜比率银为2︰羊1流动脆比率步虽然精可以峡评价纺企业安流动债资产重总体乘的变房诚现能林力，惹但流箱动资拣产中灯包含案有不瓦能很烈好变信现的盐存货壳等资吓产2、速报动比翼率（滨酸性誉测试差比率富）速动予比率委＝群速动盏资产/流动纺负债通常债速动合比率凯等于10名0％时言较为痛适当抓。其中璃：速动浸资产哄＝货锡币资漏金＋滑交易革性金摸融资鉴产＋阀应收舟账款＋应耻收票厨据＝流感动资谈产－存货夸－预询付账酬款－沙一年蛋内到期的挺非流闹动资课产－绳其他塑流动镇资产3、现虏金比捷率现金幸比率监＝货爪币资奶金/流动依负债×1项00谅%=（现歇金+短期符投资动）/流动峰负债×1被00啊%现金眨比率旧越大以，企嫂业的宝短期动偿债尘能力您越强饮，反之，唉越弱摇。相叔比较饺前两珠个指龄标，宋从稳炼健角聪度出哀发，宏现金比辆率用仗于衡煤量公津司偿榆债能赚力最论为保凡险。4、资贷产负标债率植（负陡债比拉率）资产睁负债龟率＝搁负余债总放额/资产他总额反映米企业收全部接资产锤中有出多少衔是用安负债肤方式莫形成覆的5、已显获利固息倍芦数反映石企业塌经营则收益弓支付炒利息则费用洪的能兔力已获嗽利息基倍数＝息税洽前利察润/利息夸费用＝（梦税前岔利润秒＋利产息费月用）/利息严费用已获鉴利息乖倍数葬越大突，就您表明恰企业微有较状大的升偿付乓利息寨的能仇力从长低远看熄，企兽业已泥获利负息倍束数至单少要篇大于1，企坟业才废有偿铲还利张息费颈用的恼能力（二插）盈利能力逼分析浙指标盈利遵不仅爪是企蒜业经陷营的郊重要易目标闲，也挠是企业生葡存和仔发展趴的基悉本条河件1、毛锯利率毛利余率=（营倡业收态入-营业攻成本尼）/营业愤收入×1对00标%=销售稼毛利/营业捕收入×1络00乓%反映砌企业益生产鉴、销稻售的疏获利受能力值，该另指标间越高，谈获利懒能力默越强吊，反旗之，伯越低典。2、营逝业利蓄润率=营业泳利润/营业莲收入飞净额×1劝00王%表示潜每实毙现百守元营艘业收烈入可侍带来招多少享营业今利润。营业游收入浩净额战指扣烧除销健售折出让、雕销售肉折扣秘和销售掌退回休之后询的营种业净阔额。3、净壳资产石收益巾率净资投产收摊益率＝净利动润÷平均帐净资部产×1菊00醒%平均温净资塔产=（期奶初净岩资产篮总额+期末局净资馋产总毁额）/2净资疗产收置益率里指标相反映末公司泥运用绞投资觉者投附入资乌本获漫得收益昼的能催力。上市范公司寸盈利仙能力究分析稀释鱼每股肤收益考虑真到当吐期发蠢行在挺外的破稀释械性潜宫在普私通股眠的影榜响。（1）潜坝在普摩通股是指偷赋予绸其持缴有者效在报类告期穷或以严后期杏间享牺有取抢得普本通股乱股利走的一虎种金苏融工杆具或食其他震合同者。如钩可转任换公罪司债朗券、央认股年权证肉、股盯份期笛权等惹。（2）计摘算公为式稀释骨每股机收益=调整网后的菠归属客于普士通股摔股东勇的当耕期净池利润/（计控算基暑本每碍股收槐益时睛普通扒股加哀权平番均数+假定甚稀释必性潜鸦在普归通股蔑转换贷为已嚷发行僚普通雾股而趋增加拐的普避通股干股数泽的加波权平盯均数祸）5、普诉通股设每股斜股利每股容股利领是指药现金劝股利早总额敞与流土通在锯外的绕普通坚股平均股嘉数之满比。每股似股利缸＝股弹利总抗额÷流通偏在外效的普夺通股兼平均刺股数反映详每一析普通答股所堂能获乡丰得的耳实际识股息无，同尽时也反映赚出企双业普翼通股靠的获幕利能配力和徒投资才价值昏。对于扯短期供投资屠者，滥每股贱股利站越高党越好侍；对于驳长期腾投资叮者，芝需结拿合每熄股收电益、队利润截留存率等惩指标锄进行捆综合局分析迟。6、股黎利支词付率股利辽支付范率=普通故股每甚股股前利/普通朗股每洽股收鸭益7、市臭盈率市盈柜率＝小普通织股每谣股市览价÷普通蒸股每目股收订益市盈翻率越