财经法规与职业道德考点-会计法律制度

第一章会计法律制度（一）第一章

会计法律制度本章知识导图

【高频考点1】会计法律制度的构成名称制定机构举例会计法律全国人民代表大会及其常委会（注意区分人大和人大常委的区别）《会计法》《注册会计师法》会计行政法规国务院或国务院有关部门《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》会计部门规章国务院财政部或其他相关部委《企业会计准则——基本准则》地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会《深圳市会计条例》【提示】法律效力，依次由高到低。【习题·单选题】下列各项中法律效力最低的是（

）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规

【答案】D【习题·单选题】制定会计法律的机构是（

）。A.全国人民政协B.国务院C.全国人民代表大会及其常务委员会D.最高人民法院

【答案】C

【解析】制定会计法律的机构是全国人民代表大会及其常务委员会。【习题·多选题】会计法律制度包括（

）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计准则

【答案】ABC

【解析】会计法律制度的四个层次分别是会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。【习题·判断题】《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。（

）

【答案】√

【解析】会计行政法规由国务院制定发布，包括《企业财务会计报告条例》和《总会计师条例》。【习题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（

）

【答案】×

【解析】本题考核会计法律制度的概念。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。【高频考点2】会计工作行政管理的内容总原则：统一领导，分级管理制定国家统一的会计准则制度国务院财政部门——制定国家统一的会计准则制度国务院有关部门——制定并报国务院财政部门审核批准中国人民解放军总后勤部——制定并报国务院财政部门备案会计市场管理准入管理运行管理退出管理【提示】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理会计专业人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【提示1】无注册会计师也无总会计师【提示1】对会计人员的表彰奖励也属于该范畴会计监督检查对会计信息质量的检查对会计师事务所执业质量的检查对会计行业自律组织的监督、指导【习题·单选题】会计工作的行政管理实行（

）原则。A.统一领导，分散管理B.统一领导，分级管理C.集中领导，分散管理D.中央集权制

【答案】B

【答案】ABCD

【解析】国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【习题·多选题】实行回避制度的单位，会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的（

）。A.单位负责人B.人事主管C.出纳D.稽核

【答案】AC

【解析】单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【习题·判断题】会计人员回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。（

）

【答案】√【高频考点5】会计核算的基本要求《会计法》对会计年度、记账本位币、会计记录文字等作出了规定。1.我国以公历年度为会计年度。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。【习题•单选题】我国的会计年度采用（

）。A.公历制B.夏历制C.农历制D.阴历制

【答案】A

【解析】根据《会计法》的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日1止，为一个会计年度。【习题•单选题】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量人民币，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（

）作为记账本位币。A.人民币B.美元C.欧元D.日元

【答案】B

【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。本题中该企业业务收支以美元为主，题目中说明了是“为了方便会计核算”，因此可以采用“美元”为记账本位币，当然在编制财务会计报告时应折算为人民币。【习题•多选题】关于记账本位币，下列说法中表述正确的有（

）。A.法律不允许以人民币以外的货币作为记账本位币B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C.日常登记账簿应使用记账本位币D.以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映

【答案】BCD

【解析】选项A：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。【习题•判断题】某公司于2014年3月6日成立，则该公司第一个会计年度为2014年1月1日至2014年12月31日。（

）

【答案】×

【解析】在会计年度“中间”成立的单位，应当以成立之日起至当年的12月31日止作为一个会计年度。【习题•判断题】会计核算只能使用中文。（

）

【答案】×

【解析】会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。【高频考点6】对会计资料的基本要求会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。【习题•单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（

）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同

【答案】D

【解析】会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。【习题•判断题】业务员小刚出差花去1000元住宿费，却采用涂改手段将住宿发票的金额1000元改为9000元，并持该发票前来报销。小刚的这种行为属于伪造会计凭证。（

）

【答案】×

【解析】小刚的行为属于变造会计凭证。【习题•单选题】以（

）为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。A.实际支付款项的经济业务事项B.实际发生的经济业务事顶C.未来发生的经济业务事项D.重要的经济业务事项

【答案】B

第一章会计法律制度（二）【高频考点7】会计档案管理各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。【习题•单选题】下列不属于会计档案范围的是（

）。A.原始凭证、记账凭证

B.总账、明细账C.财务报告

D.内部控制管理文件

【答案】D

【解析】会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类。【习题•多选题】下列各项中，属于会计档案的有（

）。A.原始凭证

B.固定资产卡片C.会计档案销毁清册

D.财务收支计划

【答案】ABC

【解析】会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类，其中其他类包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。选项A属于会计凭证类；选项B属于会计账簿类；选项C属于其他类。【习题•单选题】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管（

）。A.4年

B.3年

C.2年

D.1年

【答案】D

【解析】（1）各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订；（2）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【习题•单选题】会计机构保管会计档案的专职人员不得由（

）担任。A.审计人员

B.稽核人员

C.结账人员

D.出纳人员

【答案】D【习题•单选题】各级财政部门销毀会计档案时，应由（

）派人监销。A.会计部门

B.会计部门和档案部门C.同级审计部门

D.上级审计部门

【答案】C

【解析】一般企事业单位销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。【习题•多选题】以下属于不得销毁的会计档案有（

）。A.保管期满但未结清的债权债务原始凭证B.正在项目建设期间的建设单位保管期已满的会计档案C.正在项目建设期间的建设单位保管期未满的会计档案D.涉及其他未了事项的原始凭证

【答案】ABCD

【解析】选项AD：对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。选项BC：正在项目建设期间的建设单位会计档案，无论保管期是否已满都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目接受单位。【习题•判断题】除本单位负责人批准外，单位会计档案不得借出。（

）

【答案】×

【解析】单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。【高频考点8】会计档案保管期限序号保管期限档案名称备注13年月、季度财务报告包括文字分析25年银行存款余额调节表

银行对账单

固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年发票存根联保存期间满，报经税务机关查验后销毁325年现金日记账

银行存款日记账

4永久年度财务报告（决算）包括文字分析会计档案保管清册

会计档案销毁清册

515年原始凭证

记账凭证

汇总凭证

总账

明细账

辅助账簿

会计档案移交清册

【习题•单选题】企业会计档案中需要永久保管的有（

）。A.会计档案销毀清册

B.银行存款余额调节表C.月度财务会计报告

D.现金日记账

【答案】A

【解析】需要永久保管的包括年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。选项B：银行存款余额调节表保管期5年；选项C：月度财务会计报告保管期3年；选项D：现金日记账保管期25年。【习题•单选题】会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（

）。A.2年

B.3年

C.5年

D.25年

【答案】B

【解析】会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。【习题•判断题】会计档案的保管期限，从会计资料生成的当天算起。（

）

【答案】×

【解析】会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。【高频考点9】三位一体的会计监督体系我国的会计监督体系包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。监督方式监督主体监督对象单位内部会计监督（最具体）会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督（最权威）县级以上财政部门（全面监督、普遍监督的主体）会计行为审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门（各自职权范围内监督）会计资料社会监督（最广泛）注册会计师及其所在会计师事务所委托单位的经济活动单位和个人检举违法行为【习题•单选题】我国实行的会计监督体系不包括（

）。A.群众监督

B.社会监督C.单位内部监督

D.政府监督

【答案】A

【解析】会计监督体系包括单位内部监督、政府监督和社会监督。【习题•单选题】注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的活动进行审计、鉴证的监督制度是（

）。A.社会监督

B.政府监督

C.群众监督

D.单位内部监督

【答案】A【习题•多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（

）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定

【答案】ACD

【解析】财政部门应检查各单位从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书，但不需要检查是否具有会计专业技术资格。【习题•多选题】下列关于会计监督体系表述正确的有（

）。A.社会监督是对内部监督的再监督

B.政府监督是对内部监督和社会监督的再监督

C.内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分

D.会计监督体系是三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系

【答案】ABCD【习题•判断题】县级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所，注册会计师发生的重大违法违规案件，及时上报财政部。（

）

【答案】×

【解析】省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件，及时上报财政部。【高频考点10】单位内部会计监督监督主体：会计机构和会计人员监督对象：本单位经济活动单位内部会计监督制度的基本要求⑴记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约⑵重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确⑶财产清查的范围、期限和组织程序应当明确⑷对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确内部控制

对企业而言对行政事业单位而言概念是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控原则全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益全面性、重要性、制衡性、适应性内容内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督梳理各类经济活动业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，建立健全单位各项内部管理制度内部审计概念指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、风险管理等特点侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行；设计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主作用预防保护、服务促进、评价鉴证【习题·多选题】以下关于单位内部会计监督制度的说法，正确的有（

）。A.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当由单位领导班子决策并安排执行C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

【答案】ACD

【解析】重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行的程序，并体现相互监督、相互制约的要求。【习题•单选题】对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中（

）的基本要求。A.机构控制和职务控制B.业务处理程序控制C.财产安全控制和会计信息控制D.内部审计控制

【答案】B

【解析】单位内部会计监督制度的基本要求包括：

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分离，相互制约——机构控制和职务控制的基本要求；

（2）重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行相互监督、相互制约程序应当明确——业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性；

（3）财产清查的范围、期限与组织程序应当明确——财产安全控制和会计信息控制的基本要求；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确——内部审计控制的基本要求。【习题·判断题】单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。（

）

【答案】√【习题•单选题】企业、行政事业单位建立与实施内部控制，以下不属于行政事业单位应遵循的内部控制原则是（

）。A.成本效益原则

B.全面性原则C.重要性原则

D.制衡性原则

【答案】A

【解析】企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。【习题•多选题】以下属于企业内部控制方法的有（

）。A.不相容职务分离控制

B.归口管理C.信息内部公开

D.会计系统控制

【答案】AD

【解析】企业内部控制的方法包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。选项BC属于行政事业单位的内部控制方法。【习题•多选题】下列选项中，属于内部审计作用的有（

）。A.预防保护作用

B.服务促进作用C.全面控制作用

D.评价鉴证作用

【答案】ABD

【解析】内部审计的作用包括：预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。【高频考点11】会计工作交接交接的范围1.会计人员调动工作、离职，临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替的——只要离开工作岗位必须交接2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任4.未办清工作交接手续，不得调动或者离职交接的程序1.提交申请：准备工作（未完成的要完成）2.移交点收3.专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交（非必要时则不需要让主管单位派人）4.交接后的有关事宜（1）会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）接替人员应继续使用移交前的账簿（3）移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份交接人员的责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责（谁出错，谁负责）【习题•单选题】小张是某单位会计人员，因跳槽到别单位担任会计主管人员，在原单位进行会计工作交接时，监交人应由原单位（

）担任。A.会计机构负责人（会计主管人员）B.单位负责人C.主管单位派人会同监交D.单位人事主管

【答案】A

【解析】小张是原单位的一般会计人员，办理交接手续，由原单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。【习题•多选题】下列有关会计工作交接说法正确的有（

）。A.会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况，向接替人员介绍清楚B.移交点收时，银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项的，应编制银行存款余额调节表调节相符C.接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整D.移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，监交人一份

【答案】ABC

【解析】选项D：移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。【习题•判断题】在会计工作交接中，接替人员不对所移交的会计材料的真实性、完整性承担法律责任。（

）

【答案】√

【解析】移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，其应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【习题•判断题】会计工作交接时，实行会计电算化的单位，交接双方应导出电子数据打印纸质版，确认有关数字正确无误后，方可交接。（

）

【答案】×

【解析】实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。【高频考点12】会计专业技术资格会计专业技术资格考试科目取得途径初级经济法基础、初级会计实务全国统考中级经济法、中级会计实务、财务管理高级高级会计实务考试与评审相结合【习题•单选题】高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度，符合报名条件的人员，均可报考。高级会计师资格专业考试科目是（

）。A.高级经济法学

B.高级会计实务C.高级审计

D.高级财务管理

【答案】B【习题•单选题】参加高级会计师考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证书在全国范围内（

）有效。A.3年

B.2年

C.1年

D.4年

【答案】A【习题•单选题】通过初级、中级会计专业技术资格考试的合格者，向其颁发会计专业技术资格证书的是（

）。A.省级财政部门

B.省级人事部门C.财政部

D.人事部

【答案】B【习题•多选题】下列各项中，关于会计专业技术资格考试的规定表述正确的有（

）。A.中级会计资格考试实行一年内一次通过全部科目考试的方法B.高级会计师资格实行考试与评审相结合制度C.初级、中级会计资格实行全国统一考试制度D.初级会计资格考试实行一年内一次通过全部科目考试的方法

【答案】BCD

【解析】选项A：中级会计资格考试成绩以两年为一个周期，单科成绩采取滚动计算的方法。【习题•判断题】初、中、高级会计专业技术资格考试的必备条件为具备会计相关学历。（

）

【答案】×

【解析】初、中、高级会计专业技术资格考试的必备条件为具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。【习题•多选题】下列各项中，属于会计专业职务的有（

）。A.总会计师

B.高级会计师C.注册会计师

D.助理会计师和会计员

【答案】BD

【解析】会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。【高频考点13】具体会计违法行为对应的法律责任十类违法行为的法律责任（1）县级以上人民政府财政部门责令限期改正（2）对单位并处3000元以上5万元以下的罚款（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款（4）属于国家工作人员的，依法给予行政处分（5）会计人员情节严重的，吊销会计从业资格证书（6）构成犯罪的，依法追究刑事责任十类违法行为：1.不依法设置会计账簿的；2.私设会计账簿的；3.未按规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的；4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合规定的；5.随意变更会计处理方法的行为；6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；7.未按规定使用会计记录文字或记账本位币的；8.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况的；10.任用会计人员不符合会计法规定的。伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计资料（1）县级以上人民政府财政部门予以通报（2）对单位并处5000元以上10万元以下的罚款（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款（4）属于国家工作人员的，依法给予撤职直至开除的行政处分（5）对其中的会计人员，吊销会计从业资格证书（6）构成犯罪的，依法追究刑