会计原理教案

基础会计教案自我介绍郭曼勤云南师范大学副教授青年骨干教师中国注册会计师会计师专门从事财务与财务教育的研究工作电话电邮

一会计的概念及特点（P3页）

二会计的基本职能

1核算(基本职能)

2监督(合理,合法)

3两者关系

第一章总论

四会计要素

(会计对象的具体化)

资产收入

负债费用

所有者权益利润三会计对象

(所有能用货币表现的经济活动)

(一)资产---过去形成

拥有或控制

未来经济效益

分类(变现期不同)

流动资产(一年以内)

非流动资产(一年以上)

(二)负债---过去形成未来偿还导致经济利益流出分类(偿还期)流动负债(一年之内)长期负债(一年以上)

所有者权益=资产-负债

分类---原始投入

留存收益

(三)所有者权益---所有者

净资产

所有权

(四)收入---

1日常活动形成的经济利益流入

2收入必然导致所有着权益曾加

分类(来源)主营业务收入

营业外收入

其他业务收入

投资收益

(五隔)费梢用-瞒--1日鸣常活甜动经摔济利岁益的堵流出探2毕费用改必然传导致榴所有惰者权宋益的衣减少分类亲--符-营车业成限本鸣期烤间费描用汇营业槽税金仇资炭产减述值准惰备(六捐)利岂润-戏--灶一定载期间劳经熄营成演果分类--央-营业须利润利润牢总额净利精润五尼会计扇核算悠的前蛋提会计示主体持续悠经营会计最分期货币秃计量六蜻会计咱信息坏质量络要求1店可靠颈性体5发实辈质重轮于形租式2笔相关盏性单6遵重晕要性3可息理解巾性芹7谨刃慎性4可忽比性所8夕及跑时性七时会计展要素昏的确既认基京础1哥收付仪实现或制2怀权责泽发生我制八屯会计佛要素越的计个量1肥历史蜂成本辉（当秋前会墨计准指则规淹定采定用）2膛重置卷成本3左可变傍现净扎值4娱现值5公轰允价谜值九厚会计攀核算胸方法1妈设置归帐户欺5迹成本恼计算2驱复式怜记账符6斯财产专清查3诸填制贺会计仿凭证咐7途编制级会计食报告4锦登记掀账簿匀8场会计玩资料泡的分梢析利朵用十张会计程核算突的具狡体内区容具体龄内容蹲：资萝金投芽入资金金应用资金特退出十一碰会计随等式1路资产励=聚负误债拾+盆所有步者权朽益(+华,-)(+株,-)(+赖,-)+远+落(历+际)-悦-坝(夏-仅)+损--坝+2悦资产临=证负债栋+尚所有仍者权两益熟+痕(收拉入-械费用季)+跨-淹+-胶+堂-第二蜡章考会计近科目胃会计肌账户基本系结构会计秋对象会计玩要素会计滥科目会计复账户(名外字)煌格式化化柴(结挖构)一良会计抛科目（一拖）概笑念（二索）分赖类1忘按经黎济内挥容分既类-赤--咱-资腿产课成本负债香损悠益所有昂权益2狱按级骂次分埋类-露--夺-总扒分类明细除分类（三毁）粘设置慢原则二宫会计具账户（一退）概每念（二期）分显类--倘-总苦分类导账户明细磨分类谷账户（三总）账捆户与驴科目贯的关顺系既有枯区别寸又有关联系（四脉）账衰户的极基本挖结构（五屈）账充户的名设置一会霞计等柴式1性资产及=议负债放+叹所有泉者权缺益(+罪,-)(+羽,-)(+聋,-)+饶+翼(喉+恒)-取-企(锯-训)+阵--约+资产=负债+所有啊者权谎益+层(收入-费用)+郑-律+-扣+怠-二账户的瞧具体告结构居于舌会计未等式惕的原愿理疏:阻(会孔计事强项的劣变化能就在些两项尸之间质,因益此结伴构分帝成两斜边)阵账雅户结次构有耕如下施安排:结构究--吵--波借方迹(账隶户的称左边悬)贷方泛(账工户的笨右边字)一边队记增冒加,村一边词记减露少;轮具体跟的记职录方君向取茎决账户的似性质,及淡记账鹊方法严.三诞账缎户结井构(一籍)洲基徐本公惧式资产剥+成秩本,耐费用车=负亲债+宜所有吹者权泉益+雕收入吵,利耻润+裳_伤_停+余额抛余额(二煮)矮期船末余惹额公圈式期末蹦余额大=期急初余储额+烛本期枯增加嗽额-书本期饿减少快额期末却余额碍=期衣初余胁额+你本期纵增加色额-伯本期巧减少东额资产画类账链户的划增加告额在借方,竖减少线额在贷方负债叫和所苹有者管权益壁增加怀额在贷方,尿减少添额在借方四帝记账柿方法棵--梁-单猫式跟复迷式(采色用)借贷纳记账裕法谣会恨计分走录浩过账望试畅算平厘衡五掉复式钳记账喝法的奸原理泰A军任搁何经腊济业那务的裤发生涨要以晚：1菜相等蛾的金倡额激2存同时租3晓两个兵及以台上项堵目记淘录B复式吴记账汪的理凑论基麻础挖:会计枪等式为了蔬保持牲会计舟等式邻的平俱衡记涌账时苹就应亿该满取足以龄上三俗个要芳素六交借贷我记帐浅法懂特点拐:车1采以借裂贷做忘为记紫账符挺号圾2况有借炕必有炒贷,虑借贷尺必相济等游为记窃账规断则陕3岗理扫论依贫据:钩会计蜓恒等羊式九会库计分刚录要素屯:骄1旷会桑计科痰目2炸金计额3微记账拨方向岗(借厅贷方哥向)分类乘--陵-简柜单分倍录（一望借一滨贷）复合递分录（多宝借一孙贷，徐一借隆多贷只，多勒借多拌贷）十一饶总账哄与明载细账推的登贞帐关斗系（平倘行登锦记法枪）要点寨--驾-同辈时间夏登记同方贴向登寨记同金顾额登借记(总尖账金锄额等址于明杨细账经金额司之合田)十乒试算忘平衡1酷平浅衡的货理论波基础拳:记账疑规则贞“有疤借有挠贷,正借贷站相等袍”2阀平套衡公庄式:期初纷余额超的借磨方=贵期初诉余额富的贷插方本期班借方原发生折额=剃本期减贷方物发生怪额期末缓余额勿的借熟方=舍期末名余额罗的贷屠方3纠平衡草的结阀果:钓试算响不平搭衡螺记盯账错启误试算叨平衡职记账不一犁定正羡确4傅平衡引表无测法查烘出的躺错误炕:A叙借贷的双方赴同时箱多记炎或少勤记的瞧错误B截科榆目用梨错C给借扁贷方蛙向写粱反第五背章企快业主总要经冬济业基务核薪算基本捷流程办:筹虫资-搞--矩采购姓--屋-生般产-岸--款销售踢--植-利扮润-谢--饰利润耗分配一留筹资纺的核执算(一遭)折筹资屑渠道1轮接受弱投资投资备形式2桂借场款借款与方式1会虹计科澡目跑实蜓收资岛本骗资广本公葡积2科伤目性泼质嚷所有仇者权结益3帐屈户结昨构惧_猪+矛_攻+余额弓余额4核景算内今容接受附投资辩增加捷的资泻本描贷：锡资本猾溢价昏等增顺加数借：辣转增炒资本比等减爪少数1会筋计科邻目仅应态付利证息茄短期厘借款惜长剩期借遥款2科湾目性究质恒负柜债3帐饺户结止构倡_帽+余额4核丙算内蔬容敢利息警一年度以下碰一笔年以愧上二采震购的拨核算(一柱)材馅料采湿购1会敏计科瞒目材料陆采购累（退在途样物资削）母原材揉料2科摧目性哭质资产3帐里户结纵构+缴—逮验从收入俘库过+捆—余额启余额4核借算内号容清借方凑:购难入增皱加的乳材料振借方逢:验纪收入价库材蹦料贷方典:验应收入屠库的借材料展贷逝方:携领用廊的材思料余额平:未吨入库冲的在壶途材疼料粪余额荷:库草存材浴料采购浅成本骂=买粮价+贿采购电费用采购裙税金色的处妹理炕1目会计刺科目漠应交冲税费额2弹科春目性稳质赶负紧债版3惠核算渠内容应交罪给税炒局的涌税款那,按吩各税遍种设控明细忍帐4帐狡户结缠构纱_伶+税种跑简介1增值鄙税：族产品豪在流径通环乏节因胸为增值至额发生舍的税猴款记入令应交龟税费2所得寺税:记入复“所含得税减费”增值继税简舍介1含义:产品坊在流昨通环模节因机为增值傍额发生纱的税课款2例如:甲乙添丙三咱个一读般纳炸税人甲厂钉生产--疲-原料迫价值--秋-5元乙厂捎生产--纽奉-配件昼价值--铲-1垄0元丙厂愚生产--排-成品跃价值--庸-1垄5元3对乙需来说购进时发条生的猜业务:一向蹈甲厂闹支付子的原各料买价5元二向盒甲厂梯支付5×枪17大%进项妥税4对乙云来说销售时发哥生的光业务:一番向丙腾厂收德取配粥件售蛛价10元二羡替税榆务局代收10污×剩17拨%的销项巧税5对乙燥来说:实际渗应交踢的增烟值税执额=销项袜税额-进项裂税额实际拒应交堤的增阵值税裳额=俯10弹×冷17茄%材-块5×晌17酸%=槽5×荒17岸%(正是掏产品删的增扔值额)增值挠税的肾帐务挤处理应交披税费考__食_应箭交增惊值税蛛(进罢项税耳)菜借方应交终税费须__潮_应初交增洞值税子(销布项税这)斗贷方(三蚀)结温算科运目1愧会计角科目丙应俯付帐乳款你应均收帐旋款优预收酷帐款塔预付今帐款2科递目性义质捞负茧债趋资遗产垂负识债犯资凤产3核距算内得容赊购到赊销掌先刊收货躬款抖先挪付货古款4帐味户结窑构日满足篮各自尤帐户勤的规床律5共纽奉同点都产利生于莲购销镇业务轻中1会倘计科贱目唇应收辫票据还应鸽付票毒据脂其剃他应纪收款停其搞他应哗付款2科搬目性蚁质微资飞产塌负债差资产滋负次债3核绑算内篇容绢商业鹿汇票胖的购万销款肆除购寄销外沿的结叮算款4帐浊户结陶构衣满足皮于各肠自帐诉户的绘核算伤特点(二堡)固帖定资切产采含购业明务1竖会计桌科目萝工戚程物拒资回在胡建工级程臣固眯定资豪产2科厕目性梦质领资产3核句算内井容未投怜入生产辫已扒建造已完凡工的工钳程用守料未完勿工资产4帐伍户结鱼构瘦+高_领用+侦_完工+避_5概朱念说杯明住固锣定资威产--乞-使唉用期节限超清过一蔑定标价准(加一年揪以上泼)--俱-价将值在旷规定齿标准变以上清(1已00雹0元连以上垫)--乒-并箱在使象用过分程中还不改种变实兵物形杀态固定冻资产惜成本桃构成德:固定第资产诵达到努可使推用状暑态前一切滴合理康必要稼开支三生侍产业克务饼(砍一)秧基本服科目1会吸计科利目菊制娘造费这用重生产猎成本女库存切商品2科所目性怠质它成本育成缩慧本锅资树产生产眯发生3核蜂算内所容扇间接乖费用宣直松接费蔬用何完工魂产品4帐舞户结梅构+辈_期末夸转出+恶_完工五转出+稠_无余搅额晴在瓦产品六库存械商品(二块)其氧他科斤目峰A:1会轨计科颠目碰应袖付职弯工薪钢酬2科森目性偷质臂负守债3核跃算内圾容极应俘付职赵工工颂资职湿工个人福利4帐陡户结身构生产摊成本欧借方(一发线工按人)工资决:工种领制造章费用英借方不同杏(材车间茧管理竞人)_受+圈管理威费用质借方(厂裂部管宾理人劣)B:1会限计科判目蜓累计朴折旧2科帅目性踏质偏资产钓(备沿抵)3科规目内劣容育固定射资产至的损艰耗--渴-有欠形(说能看贷得见善的损绝耗)--乐-无瞎形(支多因执科技找进步咏等原县因引电起)4帐淹户结爸构米和一否般资铺产相窄反按使荐用部战门不膨制队造费裤用(吃车间坏)_律+不同泼对应桌多个昏借方稠管亮理费解用(存管理清部门缓)营业产费用筛(销渐售部昨门)余额C:满三项飞期间皱费用1会波计科弓目垒管理秆费用谋财务犬费用滥销锈售费甜用2科侵目性今质通损益厚(费离用肺)3科辣目内薪容反管理塘部门迎筹资孙费用倦销誉售部员门发生据的费索用蓄(利吨息,翻手续如费)丑的各顽项费灭用4账互户结秤构害本年龟利润发生植额为+例_助结啦转额无余济额四销介售业孙务住A1会矩计科朋目主营召业务霞收入怎其他级业务痒收入蹲营叠业外颜收入2科冶目性镜质损益隐(收雷入)3核睛算内商容主要敬次要辽偶静然正常等正常侍非正百常4账固户结封构本年誓利润结转针额产_梅+发倍生额无余死额B:1会资计科摩目羽主营墨业务尝成本哀其他观业务泪成本瓣营业边外支翼出2科轨目性象质闭损益换(支王出)3核怕算内开容伴随乱主营岛业务嚼收入米伴句随其浩他业填务收戏入殖伴随扶营业南外收飞入的成咳本女的领各项昂成本弊费用摩税金夫的失各项碰成本听费用零税金与之业相关系的费扇用税阀金在其袜他科阿目核揉算4账沿户结且构邪本年墨利润+发折生额臭_完结屋转额缸_指+无余严额C:1会贷计科混目廉营业讽税金澡及附贩加蓝销售氏费用2科竿目性港质荐损益饶(支匹出)3核毫算内趣容伴随浪主营概业务淋收入我发生蛛的悠为钥获得洪主营沸业务济收入际而的税撤金(葛消费姑税,乖营业命税,尸城建谋税教把育费盘附加塘)挡发生荡的销雾售费沿用本年她利润4账蛮户结候构肚结丛转额+发齐生额喂_无余易额五利润脸核算垮及分隆配业叼务A1会往计科哪目搂本胶年利司润刊利润鞋分配2科励目性怠质居所旅有者替权益3核厚算内玻容当年的息盈亏历年的旋盈亏4帐佛户结齿构_当症年转伤入的粥支出能+聋当年驴转入菠的收政入衡_使架用婚+1蹈提加取盈吸余公白积金悼1雄以前译利润2彻应付宽投资奇者利相润贪2鹅当骗年净不利利润棋分配当年龟净亏当年群净利+_无余陪额幕未要弥补防亏损巴未秧分配丑利润B1会赖计科槽目陆盈余锡公积择应殿付利例润(帆股利械)2科工目性私质盾所食有者玻权益插负壁债3核让算内遵容协用于佳职工腿集体农福利迎应载付投薯资者岗利润金额遇=饱净利蔬润×1悼0%4帐叮户结膨构_鹊+时_姐+余额紫余额c1会身计科免目投资丧收益2科风目性用质损益躬(收片支)3核龄算内禾容对外催投资绑所获诵得的场收益舍与损烟失4帐降户结荷构本年料利润拼本年文利润_碰投资俯损失脂+桶投资孝收益无余铁额D连所棒得税墨的核糟算1会盛计科局目浑所得游税费借用2科地目性辰质寇损益软（支蛙出）3核健算内拴容应交盲纳的所所得瞧税=抖应纳冤税所容得额依×所勒得税撑税率4帐王户结累构本年错利润+掠－结转第三踪蝶章西账户锣的分膀类一基捕本结贸构帐户泄分为顾两类贞:-经--益按经嫁济内啊容-惯--得资产召成本负债反损益悠--挪-(命收入虫,支描出)所有乒者权蹈益--终-按勾用途台结构吩--且-基句本帐姥户(本口章重尼点)调整丘帐户业务栗帐户一基记本帐延户(一迟)盘炸存帐现户1兔概念报特征德:可塘以进爱行实物突盘点的各担财产罩,2竟结构谨特征贸:梁接近蚁资产(三狂)资毁本帐群户1概明念特准征:朋企业赔资本欲金的础所有漠者权善益2典恋型代聪表:冠接近掀所有桐者权吧益类洁帐户如:闸实收脱资本婶,资取本公负积等(二斩)结迫算帐宗户1由概念抹特征彻:用疯于债微权,己债务墙结算样关系糖的帐午户2叙分类含:伴债纸权结刻算(捆资产旗)债务借结算蜂(负豪债)债权掩债务旨结算举(资吐产负答债,颈双重怠性)如:应应收貌帐款屋,预耳收帐社款(梨该项吹发生蝴额记劳入应收帐款荷的贷方)应付汁帐款明,预样付帐娇款(腥该项争发生闷额记姻入应付帐款患的借方)应收颂帐款突,应宁付帐绕款此静类具凉有双仔重性牛质的捡帐户模,余硬额可膝在借姑贷两耐方,偷借方评余额炊是债未权,溜贷方砍余额奏是债滔务.二调托整帐孤户被调整与调整帐户的方向被调整与调整帐户的关系典型代表1备抵调整余额方向相反相减累计折旧,固定资产坏帐准备,应收帐款2附加调整余额方向相同相加3备抵附加调整方向相反为备抵方向相同为附加备抵相减附加相加材料成本差异利润分配三稻业务奥帐户(一睁)集宅合分导配帐拾户1概杆念特领征:贫生产届某阶身段所归发生住的费结用2典业型代疾表:厅制造驳费用(二遥)成多本计统算帐雹户1概忙念特挎征:医经营呜过程嚼中某牌阶段盐所发毫生的全部费用2典剧型代桶表:桨生产解成本畅,物覆资采轨购,腊在建功工程(三滥)损怨益计偶算账泡户1概诞念特恳征:遮经营钩过程伐所发燥生的知收入舌和成睬本,湿费用扔,营树业外鹊支出接近杆损益集类帐扛户2典效型代遭表:献主营等业务厘收入暑,管伟理费中用,榆等(四挡)财盗务成杠果计挽算帐燃户1概扎念特能征:凤一定出时期瞧财务睬成果金的形愈成及桥最终版成果降的帐厉户2典饰型代贴表:延本年忽利润（五钩）计候价对享比账会户1概艰念特点征:2典惭型代煌表:秀材料拨采购第六肤章兔企秃业主撒要经赢济业够务的起核算第一饲节岭货谦币资拨金库存掏现金怀银检行存似款铅其他萌货币侮资金一狱库存纯现金（一扭）现乘金管技理制舅度—禁—收义入范艰围支付画范围库存雨限额收支侍内控（二统）核输算二固银行盲存款（一丘）结鉴算工峰具和撇结算坟方式具P9就5（二并）核染算三沉其他辫货币萄资金分类坐P恼97第二扁节骨应收冤及预灵付款咬（债名权）备用趣金备用金分类概念特点适用核算定额备用金按核定金额拨付，用后再补足；金额固定经常性开支报销与拨付不通过“其他应收款”非定额备用金按需给付，按实报销；金额变动临时需要报销与拨付要通过“其他应收款”第三模节盘存货匆的核帽算一概羡念与笨分类含P1前02二存天货的蹦计价方法概念特点适用优点缺点个别计价法成本按实际购入及生产成本确定品种及数量不多，单位价值较高准确工作量大先进先出法先买先卖的原则物价上涨时会高估企业当期利润；反之会低估企业当期利润加权平均法（一次加权）全月算一次加权平均单价简单不利于管理第四笑节对固占定资述产的辜核算一概慢述P光11库1二折越旧的生核算1敌不计己提折讲旧的锣情况革P1虑162跌折旧纯的计挽算P尿11颠73掏计算氧方法平均春法—东—直稀线法啄，工称作量档法加速喊法—盒—年季数总伙和法牧，双弹倍余具额递留减法4姥具体后核算方法概念特征共同点年限平均法按时期平均分摊固定资产的价值

平

均工作量法按工作量平均分摊固定资产的价值税种困简介1流转逃税:增值墓税记莫入“草应交揭税费谊”营业木税,消费茂税,城建颂税,教育腹费附售加等统记入碎“粗营业尿务税艇金及邻附加洒”2所得丽税:企业晃所得技税,外资该企业田所得锁税,个人胁所得等税记皆入荒“亩所得歼税费瓣用”3财产景税:房产生税,车船旅使用民税,土地骗增值速税等守记考入“证管理锤费用闯”4其他:印花仙税,契税崭等记苹入“烘管理仿费用字”第七瞒章泪会计糖凭证会计笔凭证程序狂用途原始禁凭证哀记剥帐凭底证露会计玻帐奇簿请会午计报韵表会计锯分录羊登得帐(挥对账妖，结踏账）捷填制第七潜章永会计塔凭证会计渗凭证程序维用途原始总凭证邮记纯帐凭渐证王会计懒帐刷簿卧会家计报怖表会计竞分录崖登跑帐垄填制一原部始凭古证1径分类按来落源-悠--乖外艺来原费始凭米证自制杠原始言凭证填制手续波--揉-一绍次凭思证累计苗凭证二记秤帐凭惯证1分射类A优按反袭映的直经济垦内容安--（1剂）专遗用记居账凭的证收款淡凭证辜(现扑金银勾行存伯款的竹收款蜡业务栗)付款宗凭证暖(现淡金银效行存扫款的成付款粉业务促)转帐洒凭证跟(不鞋涉及库现金是银行场存款披的收呜付业来务)（2换）通垃用记寒账凭统一南格式B惕按编舞制方废法-痰--洒单式蹦凭证复式剪凭证马（普向遍采袄用）第八据章会消计账登簿一谜分类1串按用结途分分类雹账簿柱按会捏计要摸素类拌别分那类登铁记——翠总瞧账营总茧括资眉料——迹明细唱账黄分变类反指映,卸详细青登记序时链账簿开（日跳记账艺）勿时间叛先后凶顺序——升普通甘日记耐账则(无总特地杠用途唇)——暖特凭种日卵记账--迹-现依金日闹记账出纳得续时跪登记录-哈--辱银行联存款秃日记絮账备查蚁账簿与补充六登记爽的帐闷簿(粥租入粥固定帜资产茶登记茫簿)2纺按账冈页格培式分直类--氧-两织栏式步账簿--卷-三观栏式站明细题分类贼(适旱用金膊额核敌算的证往来炸帐项凯)--防-数毫量金至额式谱(适灰用于穴原材枕料,聪库存见商品球等)--凑-多企栏式获明细毒帐(克适用舟于收隶入,秀费用贴等成馅果类层科目意的核州算)3厘按外娱表形裹式分--泡-订答本式许(总俗帐,漏现金蜡日记降帐,虽银行费存款手日记枣帐)--掩-活墙页式笼(明兰细帐振)--剂-卡炎片式居(固秋定资师产明玩细帐宁)二扯登记可账簿忙三铲对账公四伤结酬账五卫更极正错怀帐规耽则适用方法划线更正法帐簿记录中文字和数字的错误见书红字更正法记帐凭证上的错误,并已登帐(科目及金额多记的错误都行)见书补充登记法记帐后发现记帐凭证中科目正确,但金额少记的错误见书第九顺章会良计核后算形烤式1朵概念哗介绍随:程恶序和奸方法2程肉序种她类:踪蝶(按登记锹总帐套的依纽奉据不同壤)(!津)记渔帐凭元证帐批务处府理程速序-卷--笛以记宇帐凭秧证为汉依据座登束记订总帐(2捎)汇船总记崭帐凭浙证帐框务处主理程其序-腿--凭以汇寄总收衬款凭缺证,剂汇总熊付款学凭证鲁,汇务总转寨帐凭奇证为洲依据集登记役总帐(3屯)科咏目汇劲总表姑帐务艇处理由程序优--撑-以富科目沫汇总良表为请依据衫登记挂总帐（4酸）日逝记总扎账核包算形吃式第十剪章给财产怪清查1削概念伶:查融明各欢财产租物资滨的实鹿有数怎和帐辱面数梦是否修相符2辆种类复:按掩清查对范围裤--资-全盲面清景查(范选围广绍,工镇作量皆大,拥年终最决算门或合剩并撤焦销等弯重大巩事项摆应用沾)--损-局出部清昂查(对近财产怨中某监些重织点物科资的仙清查构)按时乌间分忙--柔-定壤期清叹查--下-不专定期茧清查3存泛货盘抛存制概念优点缺点适用公式永续盘存制连续记录增减变化,并随时结出余额精确工作量大业务量大的企业正算实地盘存制只记增加,不记减少,月末据盘点实有数倒算销售成本工作量小粗糙业务量小的企业倒算4潜清忍查方使法(1刚)实均物的你清查韵--丹-实蔬地盘走点(原乎材料俗,库轨存商纠品,控固定绕资产团等)(2戚)库廊存现断金的月清查愤--胜-实车地盘拉点(3灶)往恰来帐税项的浓清查华--耍-核话对帐扩目法滴（询垮证核爸对法骡）9(4查)银冒行存荣款的恶清查扫--畏-核对授帐目喂（询初证核羽对法田）企业睡银行兼存款果日记兴帐金迹额巷不等摇银行奇对帐泻单金佳额原因恩:记悄账错尤误未达量帐项树(入域帐时胸间差绍)银行链存款崇余额毙调节虑表A肉企业祖已加定银行柿未加盗(补仆加)B仔企业瓜已减庆银行缠未减怠(补扶减)C企非业未所加救(补周加)手银插行已语加D伸企业痛未减孕(奇补减察)秩银行速已减调节跌后的喝金额吸可能艇相等斯也可洞能不职等5财幻玉产清遍查结捡果的厦处理1浑会计缴科目无待练处理除财产栗损溢2修科目教性质饿资产3核屋算内与容独等待利处理叼的财占产损妇溢4结爹构特延征+王盘亏顶_盘丢盈结转狡盘盈纯结寒转盘添亏无余锣额6匹清查伴项目否处理败步骤(1状)确何认盈情亏A求盘盈感借崇:讽原静材料拖(等穷资产湾科目撤)贷:报待处茄理财备产损最溢固定副资产届的盘岩盈-评--借:肝固定阿资产贷:以前静年度牙损益追调整B境盘亏决借:害待处射理财大产损涌溢贷:哥固定罗资产侍(等逆资产铅科目拢)(2衡)结为转盈佩亏固定陷资产垦的盘吃亏-嫩--角转入旱营业勺外支私出借:仿营某业外陡支出贷:蜻待处弟理财争产损道溢B怜原材烧料的民盘盈辈--栏-冲爷减管尸理费出用借:徒待处蓝理财驻产损烈溢贷:方管理且费用原材泡料的抓盘亏1定屯额内卫损耗童--约-增共加管暴理费棒用借:艰管理欺费用贷:誓待处沸理财唱产损果溢2过休失人蜜承担肿的-伟--郑记入始其他朴应收坑款借:凭其他糊应收挤款_享__献某人贷:值待处屑理财闸产损忽溢3非掩常损猾失-差--服记入氏营业风外支吸出借:胖营费业外究支出贷:载待处息理财财产损厦溢第十胁一章端财务积会计圆报告一衬概述1照概念2阶作用3构极成4鞋基本晒要求二窜资产微负债经表1喜概念2棵编制魄要求3去结构踪蝶和格塘式三底利润捷表1请概念2筑编制遮要求3哭结构仰和格做式4吗计算现金惕流量毒表1衔概念2暖内容3蝇结构裹和格剖式所有占者权哥益变尽动表会计店报表席附注1煎概念2应院当披池露的杯内容盼及顺桃序(2牵)合坚并填嘱制A饺货币需资金=库论存现滩金+璃银行毫存款刘+其涝他货棚币资莲金B南存货墙=在企途物融资+企原材旨料+已库存唯商品碧等(3聚)用钱总帐开科目苏减去娘备抵你项目伟后的盘净额粘填列固定包资产嫂-累累计折期旧=刑固定群资产故净额(4成)有肺关明创细科舒目余砖额调遮整填校列如:抖应收待帐款池预疑收帐仁款应付悬帐款外预席付帐嗓款会计言报表寸的重祝分类中级好财务危会计第一盾章匹货币钻资金分类绘--著-现疫金银行掘存款其他汤货币苍资金一马现金绵的核却算(一罚)累现金互的管膨理1什概念疲:-芹--软广义狭义交:库部存现交金2现舅金的台使用醉范围(1黄)支风付给碌个人灰的款拼项(2尸)结会算起标点下币的支爸出3现咏金的围管理颂内容(1虑)确醒定现医金管乞理单钥位(2规)实烂行库朋存现驴金的迫限额顺管理(3芽)实装行现良金收邮入管汇理坛不眯允许吼坐支溜现金(4苗)严房诚格执威行现板金使涛用范蚂围(二庆)现或金的铺核算1常职规核躲算2现本金清捉查3备病用金宫—-愁定额啊备用境金(休有固速定限润额)非定及额(购无固随定限妹额)核算咏要求盐:(兵1)零支付籍备用贵金时借:脊其他搏应收连款_瓦_某蠢人贷:现现金(2霸)报厨销时定额腰:滩借:逐管碑理费赢用(倍等科衡目)贷:昼现金非定引额赞借:诉管理茧费用唱(等产科目区)贷:殖其他辨应收疼款二银员行存遮款的理管理尽和核俘算概念分类付款期限地域遗失处理结算起点适用银行本票定额(1000,5000,10000,50000)不定额自出票日起,不超过两个月不得挂失银行汇票记名,不记名约期,批期1个月异地填明现金可挂失填收款单位的不可挂失单位个人商业汇票商业承兑银行承对不超过六个月同城异地银行开立帐户的组织支票现金支票转账支票出票日起10日同域票据区现支可挂失转支不可挂失单位个人汇兑电汇信汇收汇银行2个月后无法支付的可退汇异地银行代存款院的管辉理和颗核算概念分类付款期限地域遗失处理结算起点适用委托收款邮寄划回电报划回3天同城异地异地托收承付验单付款承期3天验货付款承付期10天异地一万见书信用卡单位,个人金卡,普通卡透支期最长60天可挂失见书三其裂他货丽币资抢金1概趋念:寸除现框金,屿银行标存款丸以外魔的各状种资次金.2项庸目:刑银行冠本票斤存款窝,银情行汇亩票存岂款,血外埠丢存款粪,在吃途货屠币雅资金嘱,信长用证3核凶算:科目庄:荒其经他货喝币资冒金性质乐:币资产结构身:拼适用心一般粒资产促项目内容妙:紧其他积货币植资金核__叨_银尊行本笼票存尊款__邀_银终行汇阀票存朗款__绿_柜外埠砖存款__垃_在裹途货搏币资灿金,__身_信葱用证会计语实物第一而章丑货币锹资金香的核笛算一概蜘述包歉括现金银行彩存款其他进货币忽资金(一堆)现厕金管位理制电度1饮现金单概念包这括广义狭义统(库凳存现拼金)2现痛金使汗用范泉围(1惯)浙现金荡收入涉范围(2亡)趣现金挎支出广范围特点煤:现坡金收叛支范桨围均笔针对个人雄和小菠额收叙支3库议存现舍金的像限额一般衫按3蠢—5殊天的膝需要辨量确汤定特殊饺地区极(边标远,夕交通戒不便慎)可议多于竹5天组,最备多不油超过纱15堂天4塔内部迈控制瞒制度(1愚)犬不相长容岗常位分功离制野度(2乏)匙授权药批准起制度(3卷)阶现金联收支救控制甩制度5桥现金而收支喂日常既管理坐支密现金(二毙)悉银捎行存是款的夫管理分类姨:基陵本存揪款帐绘户一般盲存款嗓帐户临时合存款脾帐户专用乌存款袜帐户二杏现金浓的核酱算(一妹)现给金总阿分类菜核算(二则)现读金明吨细分没类核狂算现金献日记娇账_冰_出迈纳现金陕收付伶凭证银行类存款点付款诵凭证序时处登记(三沉)现旷金清扣查及诞核算1清演查内陕容:清查猫方法泪(实霞地盘凯点法挂)出纳方每日材终了熊现金如帐款馆核对清查螺小组阻定期倍与不津定期期的现先金盘用点核挑对2熊现残金清便查的终账务营处理(1否)确葡认盈含亏(2觉)处惯理盈刘亏A现蜡金短池缺:a轻确定谁短缺迟借狠:旧待处顷理财旦产损掘溢奥贷训:现中金崖b北处自理短捕缺有赔比偿的借:宁其他甲应收粉款级贷资:待垒处理讯财产后损溢无法脆查明闯原因借:岸管理父费用然贷周:待虫处理难财产养损溢B盐现单金溢鼓余a庙确定电溢余借:稠现金奴贷:州待处市理财予产损b驱处理豪溢余应付动而未傅付借:详待处浩理财陶产损淹溢兵贷:幼其他壳应付恢款待无法绍查明冶原因借:兵待处额理财红产损搅溢元贷记:营闹业外统收入三霞银行版存款新的核偷算妥(一浪)种塔类分类地域范围主体范围付款期结算起点支票现金支票转账支票同城单位个人出票日起10天内无要求汇兑信汇电汇异地单位个人无要求无要求托收承付验单付款验货付款异地国有企业,供销合作社,经营情况好并由开户行同意的城乡集体所有制工业企业验单3天验货10天10000元新华书店为1000元委托收款邮寄电报同城异地单位个人接通知次日起3日未通知银行,视同同意付款无要求(二豪)总趋分类划核算胸--踩-收恳入,杀支出(三忠)明碑细核副算-挥--疫“银遭行存织款日纺记账艇”出纳悲据银鼻行收弊付款战凭证饰,现粉金付深款凭葱证序骑时登伶记(四漂)银高行存拳款的虾清查输及处疼理方法越:核彻对帐住目法企业辉银行短存款勒日记万帐金苍额接不相疑等佛银丝式行对温帐单讯金额原因弹:记寺账错炭误未达泳帐项斯(入辰帐时堆间差照)银行齿存款歌余额道调节酸表A猪企业弹已加欠银茶行未聚加(有补加盗)B夕企业湿已减辨银偿行未凭减(梅补减揉)C企昂业未净加异(补五加)仿银行唱已加B盾企业浆未减边(锈补减犯)恰银行卷已减调节墨后的让金额亚可能信相等佩也可毫能不单等四兽其玩他货白币资米金的粘核算1概雹念:膊除现摄金,趋银行绒存款外以外南的各退种资刑金.2项饼目:印银行而本票陈存款凭,银宜行汇贩票存兴款,孔外埠微存款扁,在浇途货生币沟资金脱,信王用证急保证岸金存渗款,邻信用财卡存格款,哥存出骗投资剪款3核色算:科目水:答其口他货抹币资陆金性质及:趣资产结构区:雾适用擦一般库资产珠项目内容疲:弦其他构货币抬资金茄__球_银鲁行本拐票存杠款__粒_银全行汇须票存稀款__买_谦外埠畏存款__堂_在台途货叫币资舌金,__觉_信废用证法保证控金存乔款__流_存偿出投病资款__阵_信剥用卡第二休章广应收算及预全付帐却款的鉴核算第一从节肤应收席帐款效,应卷收票痒据,未预付虽帐款1骗会计汗科目弃应收菜帐款此应彩收票元据沈预付捕帐款奴其颂他应究收款2日帐户费性质既资产3关帐户刊结构+身_余额4核猫算内热容割正常累经营忆活动吊的销与售拦商业殊汇票灿先部款后麦货汤除瓜以上毒三种鲜外的菊应及提妖供劳粱务产淡生男收,锄暂收衔款备用泪金的汇核算1概快念积:P倾422分钩类:亭定额宋备用吉金薯使受用后煤再补蛙足非定您额备颜用金渠实报脸实销3树帐务饿处理州:(1泛)强拨付吼备用定金(迁定额龙,与劈燕非定观额一录致)借:润其他层应收骑款贷:绵现金(2重)报唤销定额扩:净借:积管理告费用际(等文)贷:丝式现金土(补线足)非定络额:剖借:涨管理草费用旁(等挖)贷:米其他畏应收弦款坏帐掉及坏毯帐准域备的钱核算1帖坏帐奖的概往念:杀无法更收回星或收令回可爆能性尼很小笛的应栏收帐室款2沾坏帐首损失票:应疑发生槽坏帐巷而无枪法收速回的造应收证帐款3务坏帐扩确认律的条扯件:利三个4州计提乎坏帐设准备赌的方亚法:臣帐龄洗分析锤法,越应收哄帐款悠余额鞋百分台比法齐,销耳货怨百分肌比法5坏拒帐准防备的染核算规:直轧接转冲销法海和备毕抵法广(何会计罪制度府规定忆采用歼备抵炉法)会计库科目晨坏纺帐准抹备科目失性质论资胖产(零备抵居)帐户巾结构_朱+余额稀=应畅收帐病款余逼额×骑百分恰比帐户滨内容费核算辣应收黄帐款庆提起习的坏纳帐准颠备坏帐丙准备丧具体交算法(应收社帐款咬余额遇百分解比法)(1帅)提走起躲借南:管峰理费训用贷:铲坏系帐准画备(次金额头=应痛收帐虎款年叮末余馋额×品百分慨比)(2耗)发睡生坏琴帐损败失借:银坏帐宗准备贷:尽应收跨帐款(3布)已幼冲销武的应祥收帐织款又偏收回割的借:订应收赛帐款贷:粱坏帐咬准备同时廉借塘:银付行存帝款贷:吊应收放帐款(4盐)冲凑回多蝴提坏唯帐:借:牧坏的帐准佣备贷:耕管理短费用第三融章纹存货妻的核衬算第一犹节愈存货茧的概拒念及劲分类一锐存货湾的概搂念目的族:已以乎备出售--态-产姑成品枪,商紫品或为妖了出售仍在强生产悲过程钢中-女--胖在产惧品,雾材料姓,物伟资标准盾:察法思定产禽权是众否规戚企业哭所有二使存货走的计疑价按实镇际成猜本入泡帐购入必的存造货=励买价恭+运其杂费值+运舰输途笔中的艺合理剩损耗御+入骡库前征的挑志选整粪理费(及派有关析税金圣和其贫他费干用)自制炒的存导货(电制造匆过程姥中的羊各种饰支出绒计)委托奴外单超位加冬工完踩成的刷存货洒(实限际耗小用的织材料伶及各失种费故用)投资恨者投挺入(怜按投补资方晌确认浙价值叼)捐赠脏的存搁货(匹见书掠)盘盈打的存罢货(渐按同房诚类或耍类似怪市场巾价值近)三病存货烤的计促价方煮法概念特点物价上涨方法结果优缺点先进先出先买的先卖期末存货成本接近市价,发出成本偏低导致利润偏高[优点:随时结转存货发出成本缺点:工作量大后进先出后买的先卖期末存货成本低于市价,发出成本偏高导致利润偏低.体现谨慎性原则同上存货浆的计弱价方关法概念特点公式优缺点加权平均法收入同时登记增减,发出时只记增不记减,月末计算一次平均单价确定发出成本加权平均单价=期初结存存本月收入存货实际成本+货实际成本期初结存本月收入存货存货数量+数量优点:简化成本计算的工作量缺点:不利存货成本的日常管理移动加权平均法每增加一次存货都要计算一次新的加权平均单价移动加权平均单价=以前结存存本次收入存货实际成本+货实际成本以前结存本次收入存货存货数量+数量优点:利于存货成本的日常管理缺点:加大成本计算的工作量个别直计价按法概念锤特点起:每发波出一愚批存桥货都掏以个朵别特剥定成追本加往以确扬认具备锣条件袄:一察存货税项目隆必须忧是可应辨认栽的二倡必焰须要天有详步细记四录缺点靠:日常牌工作喇量大霉,存宝货保势管手辨续也竟繁琐四抄存货窑的期护末计辟价概念特点公式优缺点实地盘存制期末对全部存货进行实地盘点,确定期末存货数量,乘以存货单价计算存货成本,及销售成本的方法本期发出期初本期期末存货成本=存货+收入_存货期末存货成本=期末存货数量×单价优点:简单缺点:不利于正确计算分析成本永续盘存制逐日逐笔记录存货收,发随时结出结存存货的数量金额期末存期初本期本期货成本=存货+收入_发出优点:准确缺点:工作量大存货成本与可变现净值孰抵法按成本与可变现净值两者较低者入帐成本:历史成本可变现净值:以估计售价_估计完工成本_预计费用第二壁节摧原材蔽料一象概念分类二婆原材多料的球收发沫手续三绢原材缎料按络实际深成本阳计价会计过科目构原社材料秩在洁途物临资科目抹性质冈资仅产科目乳结构辰符合互一般应资产嫌特点科目稀内容阿库钉存材行料冈未烦入库樱材料(已井验收拍入库体)1嚼采购脏成本瞎=买救价+剂运杂竿费+揪运输骆途中兔的合奥理损药耗+姜入库锈前的零挑选尤费+旷税金善+其坏他2幸原材私料购粮入的敞帐务批处理(见恢书)四禾原材叠料按活计划旨成本剖计价会计椒科目福原鸡材料赌物尼资采创购刃材料渡成本旅差异科目螺性质每资塘产科目胆结构君符呆合一禁般资麦产结虎构核算棕内容大计划行价格支实甩际价拘格渴计忠划与戒实际选的差五猫低值乘易耗原品(一杂)舱概念价值灾较低刮,容本易损吹坏的题存货茎.(二辆)瓦科目令设置会计爪科目葡低值笋易耗林品科目纠性质皆资产科目岩结构核算况内容蚕单位深价值建在1牧00隙0元虫以下毅,使悬用期草限一原年以鞋内(三弄)办帐泥务处亚理方法特点一次摊销法领用时一次计入有关成本简单,不准确五五摊销法领用时摊一半,报废时摊另一半居中分次摊销法分次摊销价值复杂,准确六资包装涝物的烤核算(一薪)引概念为了保包装却本企疮业产职品而漏储备择的各法种包煤装容薄器(二英)科柄目设俊置会计露科目腿包幼装物科目但性质准资够产科目幼结构核算乏内容匹用呀于出旨售,核出租款的包间装容勒器(三诱)帐鞭务处溜理帐务处理会计分录生产中领用包装物计入生产成本借:生产成本贷:包装物随同产品出售不单独计价计入营业费用借:营业费用贷:包装物随同产品出售单独计价计入其他业务支出借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务支出贷:包装物七爸委托叼加工稠物资俯的核荒算科目长设置搂及帐金务处瞎理会计傅科目类委托榜加工吗物资科目鞋性质田资工产科目声结构借:发出蝴加工右物资惭的实满际成失本,支付欢的加昆工费岛应负洲担的升运杂秀费和素应计及内医容入委取托加唉工物喊资的抄成本蒙的税尊金贷:加工测完成低收回泄物资拍和退剑回剩谜余物持资的冲实际妖成本(二余)丽核碑算见书八自纺制半贪成品(一俘)概浸述已完收成一番定生损产过饭程,运已验取收入所库,胀但需老进一星步加柳工(二摩)科著目设惠