金融企业会计(同名9879)

1、单位存入现金的处理会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——某单位活期存款户2、单位预提存款利息的处理依据权责发生制原则，银行对6个月以上（不含6个月）的定期存款应按季预提应付利息。会计分录：借：利息支出贷：应付利息—应付定期存款利息支出户3、单位定期存款到期支取的处理会计分录：借：吸收存款——某单位定期存款户应付利息—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款——某单位活期存款户如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。4、银行支付单位利息的核算借：利息支出贷：吸收存款—活期存款5、存款利息的核算（1）积数计息法积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。利息=积数（日积数）×利率（日利率）积数=存款余额×天数（存期按日计算）积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种余额表计息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数90000元，月利率0.6‰结息日计算，累计应计息积数1890000元应计利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8元会计分录：借：利息支出37.8贷：吸收存款—活期存款—某公司37.8（2）逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率或利息=本金*实际天数*日利率2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率（实际天数按照“算头不算尾”原则确定）例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7%的短期贷款650000元。借：贷款——短期贷款——H公司——本金650000贷：吸收存款——H公司650000例：2013年1月6日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7560万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。借：贷款——A企业——本金80000000贷：吸收存款——A企业75600000贷款——A企业——利息调整4400000例：某商业银行2010年1月1日向S公司发放1年期流动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万）作抵押。《贷款合同》约定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。2011年1月1日，贷款到期，S公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖公司手续费30万元。（假设该拍卖公司为银行的开户单位）2010年1月1日，发放贷款时：借：贷款——抵押贷款——S公司5000000贷：吸收存款——S公司5000000收入：待处理抵押品——S公司60000002011年1月1日，该公司无法偿还贷款本息：借：贷款——抵押贷款——S公司逾期贷款5000000贷：贷款——抵押贷款——S公司5000000拍卖抵押物取得收入：借：吸收存款——拍卖公司5500000贷：贷款——抵押贷款——S公司逾期贷款5000000应收利息250000吸收存款——S公司250000付出：待处理抵押品——S公司6000000例：工商银行某支行2006年12月31日，各项贷款余额为：正常100000万元、关注50000万元、次级10000万元、可疑5000万元、损失1000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%及100%，年初贷款损失准备的余额为4500万元。计提贷款损失准备，并编制会计分录。根据计算结果编制会计分录：借：资产减值损失25000000贷：贷款损失准备——专项准备250000002012年1月1日，甲银行向某客户M发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。按下述资料分别编制会计分录。(1)发放贷款时：借：贷款——本金100000000贷：吸收存款——客户M100000000（2）2012年3月，6月，9月，12月分别确认贷款利息2500000元。借：应收利息2500000半个月后建设银行XX支行街道代理付款行传来的报单及第三联解讫通知，本行签发的银行汇票结算凭证实际结算金额7000元，多余金额3000元转入原存款户。建设银行XX支行分录为：（1）转账支付：借：吸收存款——活期存款（兴达公司）——本金10000贷：汇出汇款10000付出：空白重要凭证——银行汇票10000（2）汇票结清：借：汇出汇款10000贷：清算资金往来7000吸收存款——活期存款（兴达公司）——本金3000（一）同城同业拆借的核算1、资金拆出的核算（1）拆出行交中央银行支票，中央银行办理借：A商业银行存款—拆出行户贷：B商业银行存款—拆入行户（2）拆出行处理借：拆出资金—XX行户贷：存放中央银行款项—备付金户（3）拆入行处理借：存放中央银行款项—备付金户贷：拆入资金—XX银行户2、到期归还的核算（1）拆入行主动归还借：拆入资金—XX银行户利息支出贷：存放中央银行款项—备付金户（2）央行处理借：B商业银行存款—拆入行户贷：A商业银行存款—拆出行户（3）拆出行处理借：存放中央银行款项—备付金户贷：拆出资金—XX银行户利息收入厦门A银行拆借给厦门B银行5000000元资金，期限为7天，该品种的同业拆借加权平均利率为3.84%，到期时厦门B银行将本息一并归还。要求做出厦门A银行和厦门B银行的拆借与归还的账务处理（1）厦门A银行。拆出时：借：拆出资金5000000贷：存放中央银行款项5000000归还时：借：存放中央银行款项5003733贷：拆出资金5000000利息收入——同业往来收入户3733（2）厦门B银行。拆出时：借：存放中央银行款项5000000贷：拆入资金5000000归还时：借：拆入资金5000000利息支出-----同业往来收入户3733贷：存放中央银行款项500373一、交易性金融资产会计核算1、取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利（或：应收利息）投资收益贷：存放中央银行款项（银行存款、结算备付金等）例：甲保险公司按照监管机构的核定范围与额度，于2011年3月16日以存出投资款购入A公司发行的普通股股票20000股，作为交易性金融资产。每股买入价为9.5元，其中0.4元为A公司于3月1日宣告但尚未分派的现金股利，登记日为3月20日，股利发放日为4月5日。甲保险公司另付税金和手续费1500元。甲保险公司会计分录：借：交易性金融资产——A公司股票——成本182000应收股利——A公司8000投资收益——交易费用1500贷：其他货币资金——存出投资款1915002、资产负债表日资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。账务处理：（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额：做相反分录3、出售交易性金融资产处置交易性金融资产时，售价与其账面余额的差额应计入投资收益；同时原确认的公允价值变动损益科目的余额也应转入投资收益。账务处理：借：存放中央银行款项等科目贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）借：公允价值变动损益贷：投资收益或相反的分录4、要点：（1）按公允价值进行初始计量。（2）相关的交易费用计入当期损益（投资收益）。（3）交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息应确认为投资收益。（4）资产负债表日确认公允价值变动损益（5）处置时将公允价值变动损益转为投资收益。例：S证券公司在2012年10月购入一批隆昌公司的股票，成交总价500000元，税费合计1500元，2012年末该股票公允价值为510000元。2013年中报截至日，该股票公允价值为505000元，2013年9月，S证券公司出售该股票，实际收到金额520000元。1）证券公司购买股票时，应做会计分录如下:借：交易性金融资产——隆昌公司股票——成本500000投资收益1500贷：结算备付金——公司501500注：结算备付金是指证券公司为证券交易的清算交割而存入指定清算代理机构的款项。“结算备付金”科目应设置“公司”和“客户”两个明细科目。2）2012年12月31日：（资产负债表日）借：交易性金融资产——隆昌公司股票——公允价值变动10000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产100002013年6月30日：借：公允价值变动损益——交易性金融资产5000贷：交易性金融资产——隆昌公司股票——公允价值变动50003）2013年9月出售时：借：结算备付金——公司520000贷：交易性金融资产——隆昌公司股票——成本500000交易性金融资产——隆昌公司股票——公允价值变动5000投资收益15000同时：借：公允价值变动损益——交易性金融资产5000贷：投资收益5000S证券公司持有D公司股票100000股。D公司于2010年5月15日宣布分派现金股利，每股0.15元。证券公司于2010年5月20日，收到D公司发放的现金股利15000元。2010年5月15日（宣告日）借：应收股利15000贷：投资收益150002010年5月20日（派息日）借：结算备付金——公司15000贷：应收股利15000例：石鼓公司自营买入A公司股票，市价总计100000元，交易费用为1000元。借：交易性金融资产100000投资收益1000贷：结算备付金——自有101000例：石鼓公司持有的F公司股票账面价值为15000元。2013年12月31日，其公允价值为15600元。借：交易性金融资产600贷：公允价值变动损益600例：保费收入是从事保险业务的金融企业销售保险产品取得的收入，包括保险业务收入和其他业务收入。确认保费收入时的会计分录为：借：银行存款等贷：保费收入证券业务收入借：银行存款等贷：手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入等例：某商业银行期末人民币以外的“货币兑换”科目的美元户余额为借方余额4000000美元，期末汇率1美元=6.08元人民币；日元户余额为贷方余额300000000日元，期末汇率100日元=6.04元人民币。期末“货币兑换”科目人民币户的余额为贷方余额10000000元。汇兑收益=10000000-（4000000x6.08-300000000/100x6.04）=3800000元借：货币兑换——人民币户3800000贷：汇兑损益3800000例1：2011年1月1日，甲保险公司与王某签订一份家庭财产保险合同，保险金额为1000000元，保险期间为1年，保费为1000元。合同规定，甲公司自2月1日零时起开始承担保险责任、合同签订当日，甲公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行。（将来生效）甲公司的账务处理如下：(1)1月l日收到保费1000元借：银行存款1000贷：预收保费1000(2)2月l日确认原保费收入1000元借：预收保费1000贷：保费收入1000例2：2011年1月1日，甲保险公司与丙公司签订一份工程保险合同，保险金额为4000000元，保险期间为2011年1月1日零时至2012年12月31日24时；保费总额为4000元，分两年于每年年初等额收取。合同生效当日，甲公司收到第一期保费并存入银行。（当天生效）甲公司的账务处理如下：(1)2011年1月1日收到保费2000元，确认原保费收入4000元借：银行存款2000应收保费2000贷：保费收入4000(2)2012年1月1日收取保费2000元借：银行存款2000贷：应收保费2000例3：2012年11月1日，甲保险公司确认丁公司投保的A财产保险合同保费收入48000元；11月31日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为44000元；12月31日，甲公司保险精算部门计算确定A财产保险合同未到期责任准备金金额为40000元。甲公司的账务处理如下：1)11月1日确认原保费收入48000元借：银行存款48000贷：保费收入48000(2)11月31日确认未到期责任准备金44000元借：提取未到期责任准备金44000贷：未到期责任准备金44000(3)12月31日调减未到期责任准备金4000元借：未到期责任准备金4000贷：提取未到期责任准备金4000例4：2013年4月12日，甲保险公司确定应赔偿张某投保的家庭财产保险款80000元，款项尚未支付。2013年4月30日，甲公司为该保险事故确认的未决赔款准备金金额为85000元。甲公司的账务处理如下：借：赔付支出80000贷：应付赔付款80000借：未决赔款准备金85000贷：提取未决赔款准备金85000*保险人在保险事故发生后较短的时间内(通常为保险事故发生当月)即能够结案定损的，保险人不需要先确认未决赔款准备金，再予以转销，而可以直接将确定支付的赔付款项金额计入当期损益。例：2013年5月15日，甲公司某被保险人发生交通事故死亡；5月20日，甲公司确定应赔偿该保险受益人保险款120000元；并于当日支付。甲公司的账务处理如下：借：赔付支出12000贷：银行存款12000例5：2015年1月31日，乙公司与客户刘某签订一份人身意外伤害保险合同，保险金额为360万元，自2015年2月1日零时合同生效，保险期间为1年；刘某于合同生效当日一次性交纳保险费0．72万元，乙公司开始承担保险责任并确认了保费收入。该份人身意外伤害保险合同属于乙公司与E保险股份有限公司(以下简称E公司)签订的溢额再保险合同约定的业务范围。该再保险合同约定：每一被保险人的意外险自留额为100万元，E公司的分保额最高限额为300万元，分保手续费率为25％。2015年7月10日，被保险人刘某发生车祸死亡，乙公司确定该事故属于全额赔偿责任范围，于事故发生当月确认了赔付成本360万元。2015年7月29日，乙公司向刘某家属支付了保险赔款，该保险事故结案。乙公司分出保费、摊回分保费用、摊回赔付成本的账务处理如下：(1)2015年2月，确认分出保费及摊回分保费用。借：分出保费5200贷：应付分保账款—E公司5200借：应收分保账款—E公司1300贷：摊回分保费用1300(2)2015年7月，确认应摊回的赔付成本。借：应收分保账款—E公司2600000贷：摊回赔付支出2600000例6：2015年12月2日，甲保险股份有限公司(以下简称甲公司)与A保险股份有限公司(以下简称A公司)签订一份成数分保财险再保险合同，将合同规定范围内的原保险业务向A公司办理分保。合同约定，分保比例为10％；分保手续费以分出保费作为计算基础，分保手续费率为25％；合同起期日为2016年1月1日，保险责任期间为1年。2016年1月1日，甲公司就该再保险合同规定业务范围内的S企业财产保险合同确认保费收入12万元；1月31日，甲公司就S企业财产保险合同提取未到期责任准备金11万元；3月18日，S企业财产保险合同约定的保险事故发生，至3月31日尚未结案定损，甲公司就该合同提取未决赔款准备金7500万元。甲公司确认应收分保准备金的会计处理如下：(1)2016年1月31日，确认应收分保未到期责任准备金。借：应收分保未到期责任准备金11000贷：提取未到期责任准备金11000(2)2016年3月31日，确认应收分保未决赔款准备金。借：应收分保未决赔款准备金7500000贷：摊回未决赔款准备金7500000例7：2014年12月20日，甲公司与G保险股份有限公司(以下简称G公司)签订一份事故超赔再保险合同，将由台风引发的保险赔款向G公司办理分保。合同起期日为2015年1月l日，保险责任期间为1年。2015年1月3日，甲公司向G公司发出的分保业务账单中标明的一次性预付保费金额为2280万元。2015年12月31日，由台风引起的索赔案件基本结案定损，甲公司计算出应向G公司摊回的赔款金额为4560万元，同时按照实际年度毛净保费计算出应向G公司支付的实际保费金额为2500万元。甲公司相关会计处理如下：(1)2015年1月3日，确认分出保费：借：分出保费22800000贷：应付分保账款—G公司22800000(2)2015年12月31日调整预付保费：借：分出保费2200000贷：应付分保账款—G公司2200000确认摊回赔款：借：应收分保账款—G公司45600000贷：摊回赔付支出4560000实验一：会计科目及借贷记账法某商业银行某月初有关账户资料如下：现金100000元，活期存款60000元，贷款294000元，贵金属30000元，利息收入23000元，利息支出21000元，同业拆入60000元，应付利息2000元，实收资本100000元，盈余公积200000元。本月发生以下银行业务：发放给某化工企业A流动资金贷款一笔，金额为50000元。借：贷款-A50000贷：吸收存款-A50000某机械制造厂B归还所借流动资金贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。借：吸收存款-B41440贷：利息收入1440贷款-B40000收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。借：贵金属-黄金1000贷：库存现金1000向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。借：拆入资金60000贷：向中央银行借款60000预提某化工企业存款利息3000元。借：利息支出3000贷：应付利息3000将100000元盈余公积转增资本金。借：盈余公积100000贷：实收资本100000试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100000100099000贵金属30000100031000贷款2940005000040000304000利息支出21000300024000利息收入23000144024440应付利息200030005000拆入资金6000060000实收资本100000100000200000盈余公积200000100000100000吸收存款60000414405000068560向中央银行借款6000060000合计445000445000255440255440458000458000实验二1、根据余额表计息法计算6月20日应结计的利息。2、根据乙种账计息法计算6月20日应结计的利息。3、编制银行利息入账的会计分录。（假设利息税税率为5%）三、提交实验结果5月份计息余额表2012年5月科目名称：活期存款利率：0.36%共页第页日期户名账号余额日期户名账号余额0502210789001171263复核盖章刘洋255000265000275000283000293000307000317000本月合计35000至本月底累计未计息积数350006月份计息余额表2012年6月科目名称：活期存款利率：0.36%共页第页日期户名账号余额日期户名账号余额0502210789001171263复核盖章刘洋至上月底累计未计息积数3500017000270003400044000540006400074000840009400010900010天小计5100011900012110001311000141100015110001611000171100018850019850020850020天小计151500218501.87至结息日累计应计息积数186500累计计息积数=账户每日余额合计数=186500（元）利息=累计计息积数×日利息=186500×（0.36%÷360）=1.87（元）乙种账格式××银行活期存款账账号：0502210789001171263户名：刘洋利率：0.36%2012年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核签章月日525开户5000贷5000315000528消费2000贷300026000530续存4000贷700042800063消费3000贷4000728000610工资5000贷9000218000612续存2000贷11000666000618消费3500贷750000618转账收入1000贷8500217000620结息贷850018500621入息1.87贷8501.87累计计息积数=15000+6000+28000+28000+18000+66000+17000+8500=186500（元）应计利息=186500×（0.36%÷360）=1.87（元）银行利息入账的会计分录借：利息支出1.87贷：吸收存款—活期存款—本金1.87借：利息支出0.09（1.87×5%