.第六章 会计核算组织程序与会计工作组织

第六章会计账务处理程序学习目标1.掌握各种账务处理程序的特点、各种账务处理程序的根本区别。2.熟悉汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法。3.了解账务处理程序的种类及各种账务处理程序的优缺点。第一节手工核算方式下的会计账务处理程序一、概述（一）会计核算组织程序的含义会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（二）会计核算组织程序的作用减少不必要的核算环节和手续；保证会计处理程序有条不紊地进行；保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信息资料。（三）会计核算组织程序的要求1.满足经济管理的需要；2.同本单位的实际情况相结合；4.满足会计电算化的需要；3.尽量简化核算手续。（四）会计核算组织程序的种类我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。二、记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。（一）记账凭证核算组织程序的账簿组织在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证。在这种核算组织程序下应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。（二）记账凭证核算组织程序的基本程序（三）记账凭证核算组织程序的特点和适用范围记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账凭证逐笔登记总分类账。优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于用账、查账；缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于对会计工作进行分工。适用范围：一般适用于规模小、业务量少、凭证不多的小型企事业单位。三、科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，并同时设置科目汇总表。应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账凭证会计核算组织程序。（二）科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会计科目定期归类、汇总编制的表格。科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭证，将相同的会计科目进行归类，定期（如3天、5天或10天等）汇总出每一个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计数应该相等。科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多次汇总。（三握）科右目汇剖总表宝核算档组织映程序耀的基网本程价序（四螺）科桐目汇特总表区核算后组织棋程序苏的特督点和姜适用钟范围优点出：大桑大减斧少了星登记烫总分勺类账捞的工费作量耕；科跪目汇弹总表较本身击可以社进行理试算箩平衡龟，从钻而可好以保冰证总祝账记叛录的狱正确秧性；苗核算传手续划简便杏，易群学易扩懂。缺点雹：科状目汇震总表泡的汇男总工紫作比溪较复酒杂，腐而且蕉不能吸反映柔账户桃的对绕应关压系；缸根据引科目往汇总护表登些记总痛账，部不便锦于分负析和桶检查只经济仓业务亏的来驻龙去盆脉，肿不便彩于查供对账弱目。适用扑范围庄：一寄般适喷用于免规模钢较大咽、经科济业钢务较矩多的段大、俯中型逝企业礼和事煌业单脑位。四、遮汇总且记账鲜凭证菌核算究组织关程序汇总阵记账尼凭证些核算肺组织砍程序蛋，是葛指定补期将陵所有拌记账滚凭证龟汇总醒编制雹成汇壮总记阅账凭扒证，央然后滑再根固据汇豆总记抄账凭诵证登详记总巨分类器账的抚核算将组织万程序箭。（一进）汇打总记隆账凭利证核泼算组秤织程倡序的喘账簿反组织汇总招记账盛凭证共核算划组织些程序疲下，罢记账织凭证腥和账朵簿的叼种类上、格浆式的哈设置决基本疮上同取于记成账凭假证核旧算组胀织程呈序，桑只是煮需要龄多设煎置汇谷总收的款凭蛙证、宝汇总锄付款聚凭证洋和汇再总转评账凭半证。（二按）汇跑总记截账凭用证的蹦编制译方法汇总逢记账侮凭证沈是将柏记账祝凭证云按照辱账户乓的对土应关运系，头定期阴归类峡汇总锻编制艰的一敏种记乳账凭侍证。汇总亏记账膀凭证童分为坏三种处：汇君总收再款凭咱证、眠汇总蕉付款消凭证俭和汇我总转雅账凭菊证。1.汇总仰收款喉凭证使的编谣制收款驰凭证锤是按亡借方味科目嗓库存和现金排和银芝行存堤款科负目设宾置，丈按其科相对距应的悲贷方势科目奇加以蕉归类拉，定停期汇滔总，杂按月胖编制威。2.汇总土付款慌凭证蛾的编胀制付款缝凭证匀是按稠贷方魂科目辟库存间现金前和银亮行存望款科慎目设趟置，优按其捐相对症应的顽借方投科目拥加以符归类同，定仁期汇目总，蓬按月冲编制宫。3.汇总兼转账钩凭证挂的编市制汇总立转账府凭证号一律爆按转防账凭举证的工贷方铺科目更分别疼设置瓶，按裂与设霞置科感目对戒应的奥借方蜡科目志加以密归类紧，定理期汇猜总，铁按月施编制戏。（二宗）汇浆总记优账凭果证核佳算组膀织程坝序的心基本沫程序（三盏）汇农总记皇账凭齐证核睁算组句织程疾序的内特点武和适库用范演围优点展：将肝日常坏发生益的大楼量记粱账凭贞证分夕散在术平时摄整理竟，通种过汇矮总归挤类，御月末森时一至次登贝入总受分类奇账，脸减轻旦登记童总账叙的工狮作量剩，为赌及时净编制吸会计隆报表豪提供皇方便畜；按垦照科肝目对信应关励系归型类、军汇总较编制响，能著够明染确地该反映蚂账户泰之间贷的对别应关蝴系，搂便于阶经常谊分析年检查招经济土活动殊的发挠生情眼况。缺点子：汇炎总记距账凭证证的地编制址工作拐比较静复杂椒，工苏作量伟较大蚂；另蜓外，同汇总去记账挂凭证擦按每鼓一贷档方科般目归巨类汇缘瑞总，必不考净虑经增济业奏务的析性质趴，不遍利于味会计江核算委工作捐的分的工。适用吓范围等：主锡要适疑用于糟规模敞大、息业务茶量较狮多的伙企、桶事业虫单位仓。五、顺日记厚总账弹核算催组织乌程序日记适总账却核算已组织偷程序塌是指耽设置失日记得总账厘，并到以所逼有经笨济业循务编愧制的旁记账纸凭证役为依触据直缴接登游记日造记总钞账的肿核算冲组织醋程序最。在日骄记总枝账核害算组勾织程侦序下粗，除昆了将扫总分移类账童改设阀为日燥记总陶账外睬，各微种记潮账凭戏证和卧账簿咸的种松类和虹格式臂的设守置同罪于记择账凭持证核赔算组志织程唯序。（一衫）日省记总待账的加格式扔及登跳记方距法日记时总账旦的登沸记方炼法是筋：根薄据各狠种记孙账凭州证逐魂日、港逐笔筹序时馋登记魂日记蝇总账捎，每徒一笔眠经济香业务扎所涉闸及的茂各个君会计迫科目跑，应参同时希登记旋在同名一行乏的借跟方、不贷方竟和“衰发生位额”中栏内浸。（二灾）日炸记总锋账的废账务田处理妈程序日记摩总账里核算帜组织庙程序陷的账凡务处址理程皮序为旨：1.根据猾原始再凭证招或汇汽总原挖始凭才证编泊制记许账凭邪证；2.根据脖收款彼凭证胸、付润款凭沫证和拦所附偿原始泡凭证宽，逐喝笔登闪记现促金日寒记账找和银枕行存桐款日杆记账呜；3.根据猫原始沈凭证控、汇恭总原优始凭纹证和笔记账糠凭证深，逐宿笔登爱记各驻种明考细分走类账岁；4.根据馒记账画凭证趁，逐价笔顺神序登孕记日役记总姐账；5.月末辨，将症现金顶日记钓账、善银行泽存款红日记锦账和养明细挠分类酿账的兔余额挠与日便记总劣账有股关账胖户的度余额留核对们；6.月末瞎，根涂据明致细分喉类账励和总驰分类仁账编净制会坊计报绩表。（三除）日钩记总都账账溜务处秃理程道序的松优缺葵点和弄适用秀范围优点僚：序润时核按算和邪总分怪类核谁算结岛合进弃行，悼核算愤手续储简单伞，易壁于掌负握和绩操作洪；账愤户之疮间的核对应斤关系誉清晰锯，可朴全面窃反映辣经济箩业务傍的来克龙去缴脉，寇有利拐于用爹账和藏查账极；便床于进晓行试垫算平旱衡。缺点滔：全乞部账绣户集哥中在李一张厉账页室上，手账页培篇幅烘过大嫩，不耗便于呆登记外，也纤不便积于会抵计工诸作的枪分工醒。适用类范围浊：适较用于庙规模蔬较小脸、经阔济业界务简陕单、瞧使用普账户斗较少椒的单融位。六、榨分录居日记蛮账核厨算组略织程号序分录回日记阁账核捡算组衫织程股序，闷也叫碑通用痛日记茧账核薪算组春织程醉序，打是将铜所有提的经蓝济业菌务按驳所涉不及的糕会计朵科目抚，以被分录泰的形锄式记啄入日宾记账善，再完根据课日记签账的吉记录领过入单总分提类账煤户的钉核算供组织拥程序喊。（一童）分斤录日县记账绪核算剖组织亦程序卵的账耐簿组喉织在分脱录日汁记账忠核算筋组织配程序触下，掉不需圣设置蛮记账购凭证绕，以妻分录凤日记放账代常替记街账凭名证，捐使记馆账凭痕证和可日记悟账合军为一侵体。离其账绘簿一积般可盒设置饶分录击日记部账、纯总分贤类账带和明扁细分罗类账垫，总鼠分类吩账和洒明细颠分类累账的番格式锣同于凯记账灶凭证对核算抱组织孩程序便。（二诊）分两录日唉记账袋的格傍式及档登记臂方法

年摘要会计科目账页借方贷方月日分录因日记犬账的扔登记馒方法街是：僵当经塑济业望务发聚生后扒，根与据原贷始凭步证或属汇总零原始腿凭证症，确伶定出劳会计姜分录姥，以尺会计按分录用的形悬式逐仙笔顺坦序登直记分撒录日党记账赶。每从一笔介会计栏分录柏均遵菌循上寇借下浙贷的肌原则循，并掠将金搭额填讲在相眠应的设借方纺或贷师方栏分内。（三虽）分晃录日边记账躲核算珍组织把程序毫的账厉务处尊理流植程分录洲日记速账核秘算程屑序的鸽账务浩处理冷程序治有以妹下六蛙步：1.根据诉原始异凭证隆填制哗分录喝日记洒账；2.根据庸原始茂凭证炮和分私录日齐记账境登记昏现金劲日记灵账和研银行介存款钞日记拳账；3.根据迟原始态凭证剥或分派录日贪记账谷，逐偷笔登因记各记种明印细分帽类账戚；4.根据布分录肉日记浓账过葬入总躬分类挂账；5.月末稀，将吩现金设日记驾账、抬银行善存款胞日记题账和干明细控分类贫账的坏余额内与总枕分类迈账有玩关账晨户的派余额吊核对旺；6.月末栋，根蔬据明纹细分英类账乘和总弟分类攻账编央制会切计报月表。（四着）分津录日件记账乡丰核算绞组织戏程序陷的优刑缺点观和适亲用范塘围优点絮：由尊于不侨设置灾记账独凭证离，减任少了浴填制齐凭证什的大套量工恭作；六分录染日记浑账中贯以分军录的古形式跨反映庭经济追业务进内容楼，便匙于了枪解单营位各艇项业捞务的壁发生莲和完似成情策况；是分录稻日记亿账是知一种介序时贤登记禁的列选表式颗记录廉，利勾于按品经济怕业务腔发生暂的时喂间顺蔽序查吊阅会织计资赵料，姑而且扯形式巴简单剖易懂颜，容谊易掌暴握。缺点价：这铜种核彻算组念织程常序只落设置浪一本赏分录级日记淹账，障不利号于会姻计核钩算分转工；凉直接茫根据置原始傲凭证蹲登记槽分录百日记盟账，备需要鱼边确土定会荡计分吨录边碰登账狡，容矛易出餐现登盖账错先误；卡另外其，根尚据分去录日植记账蜓逐笔盘过入涛总账患，使斗登记瓦总分寄类账粮的工朗作量爪较大违。适用宅范围贿：适女用于蚀运用忠电子柴计算觉机进违行会坐计核酷算的紫单位摔。第二糊节会昨计电赴算化会计筹电算俩化的辽含义会计迷电算侮化与贞手工渣会计浴的关彻系会计脂电算金化对贴传统教会计冰的影禁响会计肝电算指化的脊特点财务流软件回的主思要模单块一、勒会计助电算呢化的含义蛾和特物点会计姓电算贿化是它指会价计人鸡员运字用以桃会计按核算炎软件超为核宰心的让电子浓计算问机系锁统，吧按照吴一定瓦的程矿序和进方法逗对会轨计数请据进穴行加文工处网理，却以获珍取会总计信唐息的条一种怪管理丈活动。特点消。1.为财壮务决铜策提汁供辅读助作疫用；2.实现宾财务收信息未共享3.业务弦处理缴程序牢化4.系统球设计境的专汪业化堪和专切门化二、弓会计贴电算搂化与劣手工胸会计（一例）会泄计电敏算化恐与手造工会被计的幕关系会计孔电算千化和旁手工勾会计六有着易密切各的联槽系。不同由表现软在：笋系统口初始商化设介置及序科目弃的设棒置和害使用载不同毅，账笑簿的锈格式凉、功规能和鸣登账扎规则庄不同搭，账业务处要理程忽序以垄及会断计报译表的筹编制停过程疼不同稀等方恳面。（二怪）会驾计电算持化对蜘传统惰会计俊的影帖响1.改变会计轿工作释的组纪织机役构2.改变会计喝数据配的处地理方拌式3.改变会计投信息腾质量4.改变建立犬会计迈信息驱系统壶的方邀法5.改变会计洲档案觉的保补管形酿式6.改变会计响内部离控制怪的方调法和技术三、诞财务绵软件跳的主胖要模翠块（一敬）账练务电括算化之模块主要辈包括耀采用凶计算谁机完支成记偏账凭顶证的布输入殊、汇宰总、驱复核相核对笨，产泼生总丛账、佛明细侍账和祸各种爱汇总默表等惭，提设供各冒种账断表的旬查询往功能里，并逆处理农银行张对