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自考试00159《高级财务会计》(2016版)课后习题答案第四章合并财务报表-取得日后一、单项选择题1.D2.C3.A4.B二、多项选择题1.ABDE2.BE3.BD4.ABC三、分析题1.非同一控制下控股合并(部分股权)2.非同一控制下,编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表等。3.影响合并后净利润主要是被合并方净资产的公允价值,子公司的经营利润等。四、业务题1.(1)计算:2013年净利润300-(800-500)/10=270万2014年净利润400-(800-500)/10=370万(2)对子公司投资调整为权益法核算:2013年借:固定资产300万贷:资本公积300万借:管理费用30万贷:固定资产-累计折旧30万借:长期股权投资270万*90%=243万贷:投资收益243万分配股利调减投资:借:应收股利90万*90%=81万贷:长期股权投资81万抵销成本法下会计处理:借:投资收益81万贷:应收股利81万或者合并分录:借:投资收益81万贷:长期股权投资81万2014年调整:(2013年调整分录并不记账)借:固定资产300万贷:资本公积300万调整以前年度盈亏:借:长期股权投资270万*90%=243万贷:未分配利润-年初243万*90%=243万调整以前年度股利分配:借:未分配利润-年初90万*90%=81万贷:长期股权投资90万*90%=81万上两分录可以合并:借:长期股权投资189万贷:未分配利润-年初189万调整以前年度固定资产折旧:借:未分配利润30万贷:固定资产-累计折旧30万调整当年累计折旧(补提)借:管理费用30万贷:固定资产-累计折旧30万调整本年盈亏:借:长期股权投资370*90%=333万贷:投资收益333万调整本年度分配借:应收股利贷:长期股权投资160万*90%=144万借:投资收益160万*90%=144万贷:应收股利上两分录可以合并:借:投资收益144万贷:长期股权投资144万(3)2013年(首期)抵销分录投资与子公司所有者权益的抵销分录:借:股本5000万资本公积1000+300万盈余公积200万+30万=230万未分配利润1800万+300万-30万-3
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