会计师事务所业务质量控制

PAGE4第二十四章会计师事务所业务质量控制（单元测试）一、单项选择题1.下列关于项目合伙人的描述中，错误的是（）。A.主任会计师可以担任项目合伙人B.项目合伙人不一定是主任会计师C.项目合伙人属于关键合伙人D.项目合伙人可以兼任质量控制复核人2.下列各项中，（）是事务所质量控制制度的灵魂。A.客户满意程度B.业务效益C.业务质量D.业务数量3.为了明确每项业务的质量控制责任，会计师事务所应当对每项业务（）。A.委派至少一名项目合伙人B.委派至少两名项目合伙人C.只能委派一名项目合伙人D.必须委派两名项目合伙人4.以下关于项目质量控制复核的表述中，错误的是（）。A.会计师事务所应当根据实现项目质量控制复核目标的总体要求，并结合具体情况，合理确定项目质量控制复核的性质B.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险C.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核D.项目质量控制复核人可以由项目合伙人来担任5.下列各项中，不符合项目质量控制复核人要求的是（）。A.要保持客观性、独立性B.可以给项目组提供适当的业务咨询C.要有必要的经验D.可以不用经过事务所授权6.X会计师事务所在2012年1月2日承接甲公司2011年度财务报表审计业务，X事务所在2012年3月9日出具审计报告，甲公司2012年3月10日对外公布财务报表，该审计业务工作底稿归档期限应为（）。A.5月9日之前完成归档B.5月10日之前完成归档C.5月11日之前完成归档D.5月12日之前完成归档7.以下关于会计师事务所鉴证业务工作底稿保存期限的描述中，正确的是（）。A.自业务报告日次日起，对业务工作底稿至少保存10年B.自业务报告日当日起，对业务工作底稿至少保存10年C.自财务报表日次日起，对业务工作底稿至少保存10年D.自财务报表日当日起，对业务工作底稿至少保存10年8.下列关于业务工作底稿所有权的描述中，正确的是（）。A.业务工作底稿所有权属于注册会计师协会（2）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；（3）做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；（4）是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（5）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（6）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；（7）所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）拟出具的审计报告的适当性。选项ABC需要考虑，而选项D不属于考虑的事项。10.【答案】D【解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，选项D正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD 【解析】以上选项中均属于会计师事务所质量控制制度的要素，选项ABCD均正确。2.【答案】ABD【解析】质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C不正确。3.【答案】ABCD【解析】会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项ABD都需要保持独立性；选项C，当有其他事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。4.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均是评价客户的有效途径。5.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于会计师事务所针对解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序的要求。6.【答案】ABD【解析】项目质量控制复核人员不能代替项目组进行决策，否则会对自己做过的工作进行复核，影响其独立性，选项C错误。7.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。8.【答案】ABC【解析】除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括：（1）取得客户的授权；（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项ABC正确。9.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均为评价内容。10.【答案】AC【解析】选项B属于指导的具体要求；选项D属于复核的具体要求；选项AC正确。三、简答题【答案】（1）不符合，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（2）符合。（3）不符合，会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用。（4）不符合，项目质量控制复核对象的确定。会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：①对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；②明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；③对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。可见，并不是只需要对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核。（5）不符