会计信息系统内部控制探讨

第第页会计信息系统内部控制探讨(一)A公司简介。A公司成立于1988年，原是一家以产销皮革服装及制品为主工贸结合的企业，经过企业上下各级员工多年的不懈努力、艰苦奋斗，已逐步壮大为一家涉足多个产业领域，总资产规模超10亿元的集团企业。目前集团下属皮革服装、沙发、房地产、国际贸易、物管业五个产业，皮革服装业是集团的基础产业。2022年获得“中国出口商品名牌”，2022年获得“中国名牌”、“国家免检产品”、“中国出口名牌”。2022－2022年连续六届保持“中国真皮衣王”称号。2022年通过复评保持“中国名牌”、“国家免检产品”称号。

(二)A公司的会计信息系统内部掌握现状。1、战略、财务、管理“三管齐下”。A公司把企业的战略管理、财务会计、管理睬计三者结合起来，通过会计信息系统这个处理平台使三者有效融合，发挥协同效应，以到达企业管理效用最大化。财务会计是主要通过确认、计量、记录和报告等程序，对企业的资金及其运动进行反映和掌握，旨在为企业外部会计信息使用者供应会计信息的对外报告会计，它同旨在为企业获得可持续竞争优势的战略管理和旨在为企业内部管理当局供应经营决策所需信息的管理睬计三者相协作，共同服务于A公司，促使企业内部资源有效整合，以提高公司营运和管理效率。2、掌握主体多元化。在A公司实际工作中，虽然引入了EＲP会计信息系统，但还避开不了一些手工会计处理工作，但在EＲP系统的帮助下减轻了肯定的工作量。因此，在这种状况下，对会计信息系统的内部掌握主体由原来的单纯依靠人员来掌握，变成了由会计管理人员的初始和实时掌握、会计信息系统自身系统的约束掌握和公司内部审计部门的不定期检查掌握的三重掌握体系，提高了会计信息处理的多元化、自动化和智能化。

二、A公司会计信息系统内部掌握存在的问题

(一)会计信息系统内控建设与管理缺乏。内部掌握的建设与管理主要依靠于内部掌握制度是否完善与管理层对内部掌握的熟悉。首先，内部掌握制度问题。笔者多次向A公司内部工作人员询问该集团内部掌握制度规章，大多数员工都说不清晰或者模糊其辞。其一，内掌握度存不存在，是一个问题。其二，内掌握度即使存在，员工参加度也不够高。最终，管理层对内部掌握的熟悉确定了内部掌握建设的进度和行动的.力度。而A公司管理层对内部掌握的熟悉只留意在理论的构建方面。总体来看，公司有着较好的应力水平，肯定程度上能够增添公司的本钱管理，同时还可以提升公司的销售力量。

(二)会计信息系统内部掌握执行困难。内部掌握是一种企业文化，是促进企业良好进展的一种手段。在实行会计信息化的企业里，熟悉到内部掌握的重要性是前提，不管是信息系统的开发人员、操作人员、或是维护人员，都需要在执行上进行内部掌握。而A公司内部掌握执行困难主要表达在两个方面:首先，A公司没有对内部掌握人员明确授权和明确的奖惩制度，使内部掌握执行人员没有执行根据，其执行力度也只能凭阅历，更不敢放手大胆去做。其次，A公司是家族企业，权利主要把握在家族企业创始人手中，企业中主要的股东都是与家族有关联的人员。

(三)会计内部审计监督不力。在A公司会计信息系统上线前后，没有任何内部审计人员对外购软件对接人员进行监督，也没有人参加会计信息系统的上线、运行监督工作，这样会导致在会计信息系统运行后，内审部门由于不了解状况而无力进行有效的监督，不能主动与企业的实际经营状况进行有机结合，不能对计算机指令与程序进行准时性的调整，因此系统会因此而遭受巨大的风险。(四)公司法人治理结构不合理。A公司实行的是职能型的组织结构，这种结构划分的组织形式有明确的任务和确定的职责，有助于管理人员注意并能娴熟把握本职工作的技能、强化专业管理、提高工作效率，管理权力的高度集中，便于最高领导层对整个企业实施严格的掌握。但同时它也存在以下缺点:1、狭隘的职能观念，只注意整体中的某个部分，而不是将组织的任务看作一个整体;2、横向协调性差，职能部门之间的协调比较困难;3、适应性差，由于协调性差，信息沟通受到阻碍;4、领导负担重。在职能结构条件下，部门之间的横向协调只有企业高层才能解决，加上企业经营决策权又集中在他们手中，造成高层领导的工作负担过于繁重，也不利于企业其他管理人员才能的发挥和培育。在这种状况下，企业会面临各种内部和外部的风险。

三、A公司会计信息系统内部掌握的完善

(一)完善信息系统内部建设与管理。首先，管理部门要提高重视程度。维护企业利益，实现企业价值，以忠诚、敬业为作为首要的原则;维护股东权益，实现股东价值最大化，以服务、廉洁为首要原则;维护职工人员的权益，实现员工利益最大化，以敬重、合作为首要原则。其次，形成风险管理与战略目标相结合的掌握目标。风险掌握目标肯定要与战略目标互相结合，在战略制定中要充分考虑风险问题，风险评估的重点应当放在全局性问题上，有针对性的解决主要风险。并且风险掌握目标也应当是动态的，要依据目标完成状况进行适时的调整，不能僵化。

(二)加强会计信息系统的执行掌握。会计信息系统的运行与维护掌握包括日常运行掌握、系统变更掌握、信息管理掌握以及网络平安掌握，而信息管理掌握主要包括信息来源掌握、信息输入掌握、信息传输掌握、信息处理掌握、信息输出掌握、信息访问掌握等。系统运行掌握是对上线后的会计信息系统的运行状况进行监督和掌握，使其正常运转;系统维护需要依据企业经营环境以及经营状况的改变，对会计信息系统的一些设置进行必要的修改，以保证会计信息系统能有效的、精确的反映企业的业务活动。

(三)改良会计内控管理监督体系。首先，开展会计信息系统的事前审计。通过事前审计，对会计信息系统的内部掌握在网络环境下是否完善、是否合法、是否合规等方面进行审计，通过规范会计信息系统中各层级的审核、审批权限，严格根据系统中设置的流程进行账务处理的各级审核，各级审批人员尽到审核的职责，以保证会计信息系统运行时，能够确保财务数据的真实性、正确性和完好性，避开和降低风险的发生。其次，定期对会计信息系统进行事中、事后审计。通过定期对会计信息系统内部掌握的健全性进行审查，对内部掌握制度实际执行状况进行检测，找出内控的风险点，进行薄弱环节的强化工作，促进完善企业的会计信息系统内部掌握制度。

(四)完善公司治理结构。企业需要设置出一套既能保证公司高层管理权限不受大的影响，又要掌握企业来自各方面风险的治理结构，站在战略的角度，使公司治理与内部掌握结合，公司治理为内部掌握供应一个健康的运行平台，内部掌握促进公司治理的实施。公司治理结构与内部掌握在本质上就存在着一种自然 的互动关系。利用建立民营企业内部掌握的几大关键点，对A公司会计信息系统内部掌握体系进行改造，以《企业内部掌握应用指引第18号—信息系统》为指导，依据集团上下已有的风险管理与企业实际状况，加大适用性的讨论，建立真正适应企业长期进展的会计信息系统内部掌握，以此来保证企业管理经营目标的实现。综上所述，面对日益激烈的市场经济竞争，建立和完善内部掌握既是提高生存力量和保持长期进展的必定选择，也是提高企业生产经营管理水平的需要，更是保证企业战略目标得以实现的重要举措。为适应快速改变的经济和竞争环境，规避和防范