大型企业集团公司业财核对管理办法

业财核对治理方法第一章总则第一条为加强业财核对工作的组织和治理，健全收入治理内控体系，防范经营风险，切实提高会计信息质量，依据公司相关业务治理方法及内掌握度规定，制定本方法。其次条 业财核对的目的是通过建立健全各类业务系统和财务账面之间与收入相关数据的核对机制夯实收入确认根底，保障营收资金安全，确保业财数据全都，完善收入治理的闭环体系，防范由于业财数据不符产生的收入确认风险。映企业风险管控力量，表达企业根底工作治理水平。各单位应在本治理方法的根底上，结合本单位实际状况，制定具体业财建立业财核对的长效机制。第四条本方法适用于集团各级单位。其次章业财核对的定义、原则和范围第五条业财核对是指在业务系统数据平衡全都的根底具体是将业务受理系统、计费类系统〔含技术部治理的计费系统及其他部门治理的具有计费功能的平台或系统，下同〕、实物治理系统、业务报表中与收入相关数据和财务账面应收账款、预收账款、卡往来等财务数据，按数据间的规律关系进展期初余额、本期发生额和期末余额的核对、比较，觉察差异、查找缘由、分析处理，最终到达业财数据全都的过程。业财核对应至少按月进展，核对时需遵循业务系统与财务系统数据同口径、同时间段的原则。第六条业业核对是对营业、计费、库存等各业务流程执行有效性的全面复核，应以业务受理为起点，以数据流转及处理过程为主线，以会计核算的依据凭证为终点。业业数据核对全都是业财核对工作开展的前提，具体包含系统内部数据自校验平衡以及系统间数据校验平衡等。异无法得到提醒与解决，各单位在业财核对时应依据业务受理系统、计费类系统、相关报表处理系统、库存、财务账面实际数据进展比对，不得以单方面数据，或通过分析和规律推断等方法形成的数据为核对根底。第八条本方法业财核对的范围包括与客户有关的用户欠费、营业款结算、用户预存效劳费、卡预存款等，涉及的会计科目包括“应收账款”、“营业款结算”、“预收账款”、“卡往来”等。〔一〕用户欠费是指已向用户供给效劳，但用户尚未交纳的业务费用。〔二〕营业款结算是指营业部门〔人员、分支机构等各缴费渠道应交、已交和在途的营业款。〔三〕用户预存效劳费是指公司收到的用户预交及公司赠送给用户肯定数额的业务费用。第九条 各单位应将全部收入纳入系统治理。局部业务数据未进系统的单位，应理顺系统需求，尽快开发相应受理及录入界面，建立与计费等相关系统的接口，实现系统外收入全部纳入系统治理，提高业财核对的全面性和标准性。第三章 业财核对的责任体系和职责分工第十条 业财核对工作应遵循属地化治理原则由各用户、卡归属地分公司组织、指导所属地市分公司开展。集团公司或分公司每月应将本级计费类系统或平台上的用户或卡类业财核对信息准时传递给相应单位。第十一条业财核对是一项跨部门、跨系统、跨流程的工作，由各级单位主要领导负责。各级单位应组建由财务部门、市场部门、信息化部门等相关部门组成的业财核对治理团队，负责开展本级单位的日常业财核对工作，并负责对所属单位进行业财核对工作的指导、监视、检查。上述部门应细化职责安排，落实责任，加强协作，确保业财核对工作标准有序进展。第十二条财务部门负责界定业财核对涉及的工程与内容，制定和完善业财核对治理方法和操作流程，指导和催促相关部门和下级单位业财核对具体操作，供给并解释业财核对中所需财务数据；负责将经市场部门、信息化部门规律校验平衡的业务数据与财务数据进展核对；负责定期组织召开业财核对工作会议，汇总分析核对结果，参与制定消退业财差异的处理方案，明确责任部门并催促整改。核对治理方法；组织制定并标准业务流程及其业务系统记录规章，在产品设计、营销方案设计、商业模式设计过程中进展跨部门的深度沟通，提出相关经济事项的信息化支撑及会计核算出消退系统外收入的需求，明确流程及业务规章，负责将系统外收入录入系统治理；负责供给业财核对需要的营业稽核数据，对业财核对中的业务数据进展审核；负责牵头组织业业核对；参与业财核对差异工作会议，参与制定消退业财差异的处理方案，牵头组织落实业务侧差异的处理及整改工作。第十四条信息化部门负责组织建设、开发、改造，提高业财核对的系统支撑功能；负责依据市场部门制定的业务规章以及财务部门制定的核算方法配置系统，对配置好的系统进展基准测试；依据市场部门提出的消退系统外收入需求，实现系统外收入纳入系统治理；负责供给并解释业财核对所需各类IT系统数据；负责系统侧数据业业核对，确保系统内部自校验平衡以及系统间数据校验平衡；参与业财核对工作会议；负责业财核对中的系统差异分析及缘由查找，并依据差异处理意见，负责所属系统或平台的完善。第十五条市场部门负责组织定期盘点全部有价卡；保证卡进销存治理系统自校验平衡；负责供给卡进销存报表；负责卡业业核对；参与业财核对工作会议并提出处理建议；参与制定消退业财差异的处理方案。第四章 业财核对工作的组织第十六条 各单位应确保系统数据由各系统平台自动生成，并符合系统内部自校验平衡以及系统间校验平衡。其中系统内部数据自校验平衡是指系统数据符合“本期末余额＝上期分项汇总”等校验公式。系统间数据校验平衡是指A出数据各业务系统数据供给部门在供给业务或系统数据的同时，应出具校验平衡说明，对系统规律校验差异进展解释。第十七条 信息化部门应于每月最终1日的24时备份业财核对相关系统数据，包括但不限于用户欠费、用户预存效劳费、卡当期发生数及系统余额等根底数据;每月10日前，信息化部门应将审核无误的业财核对相关报表提交给财务部门用以业财核对。第十八条财务部门应于每月20日前完成业务数据与财务数据的比对和差异汇总工作，并组织召开业财核对工作会议。业财核对治理团队应对差异缘由进展分析、归类并形成处理意见。各单位应在30业财核对差异缘由主要包括三个方面：〔一〕口径不同造成的差异时间性差异，指业务系统和财务确认的时间前后不同造成的差异。规章差异，指业务系统依据业务规章生成记录，而财务依据权责发生制等原则记账所造成的差异。〔二〕系统缘由造成的差异系统自平衡差异，指业务系统自身不符合平衡校验公式造成的差异。系统间数据传递差异，指业务系统间数据传输错误，如重传、多传、少传等缘由造成的差异。系统建设、割接等缘由形成差异，指系统在承接或建设的过程未能做到关键业务数据的旧系统全都性造成的差异。〔三〕治理缘由造成的差异，主要包括过失过失造成的差异、人为调整造成的差异及其他治理差异。第五章 第十九条 用户欠费业财核对包括：〔一〕余额核对计费类系统每月期初、期末用户欠费余额,与财务账面“应收账款－用户欠费”科目的期初、期末余额核对。〔二〕本期增加核对：包括计费类系统本期出账及其他增加，是指本期用户使用效劳，公司应向用户收取的费用。计费类系统每月本期出账增加数据应与财务账面“应收账款-用户欠费”借方增加额核对。〔三〕本期削减核对：包括预存款销账、现金缴费销账、坏账核销等工程。预存款销账是指公司将用户预存账户余额冲销当期应收用户欠费，并出具销账报表。计费类系统每月有现金流预存款销账数据与财务账面“应收账款-用户欠费”贷方增加额〔剔除坏账核销〕核对，将无现金流预存款销账数据与财务账面“预收账款-无现金流账户赠款”贷方增加额核对。现金缴费销账是指用户通过各种渠道进展现金缴费，系统直接冲抵用户欠费的销账行为。计费类系统每月现金缴费销账数据应与财务账面“应收账款-用户欠费”贷方增加额〔剔除坏账核销〕核对。坏账核销是指将账龄超过1年以上或者有明确证据说明已无法收回的用户欠费进展核销的行为。计费类系统坏账核销数应与财务“应收账款-用户欠费”贷方发生额中坏账核销金额核对。假设计费类系统对于已核销用户欠费只是进展了标识，而未另库保存，致使系统出具的用户欠费余额包含该已核销局部，户欠费”科目余额口径全都。〔四〕其他变动核对，是指除上述影响用户欠费增加、减少以外的事项，包括系统外用户欠费、收回已核销的用户欠费等。其次十条各单位应对于计费类系统中不符合财务收入确认规章的用户欠费进展特地治理，并在业财核对时作为系统余额数据调减工程单独反映，关注该工程余额变动，准时分析缘由，加强治理，保证计费类系统用户欠费余额与财务账面“应收账款-用户欠费”科目口径全都。第六章 用户预存效劳费的业财核对预存款和无现金流账户预存款分别进展。由于涉及用户预存效劳费的系统〔平台〕较多，各单位可结合实际状况设置对应明细工程进展该项业财核对。核对内容包括：〔一〕余额核对计费类系统每月期初、期末用户预存款余额,与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-现金预存”和“预收账款－用户预存效劳费-赠款预存”科目的期初、期末余额核对。〔二〕本期增加核对：现金缴费及充值付费卡：计费类系统中每月现金缴费预存增加数以及充值付费卡充值转入数，应与财务账面依据相关业务营收报表确认的“预收账款－用户预存效劳费-现金预存”贷方明细增加额核对相符。用户押金转预存款:用户押金每月转计费类系统用户预存款数据应与财务账面依据营业报表确认的“预收账款－用户预存效劳费－现金预存”科目贷方明细增加额核对相符。无现金流赠款增加：计费类系统中每月无现金流用户预存款增加金额应与财务账面“预收账款－用户预存效劳费 赠款预存”贷方增加额核对相符。〔三〕本期削减核对：有现金流预存款销账：计费类系统中每月用户有现金流账户销账金额，应与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-现金预存”科目借方明细发生额核对相符。退还用户预存款：计费类系统中每月统计的退还用户预存款，应与财务账面依据营收报表中用户预存款退还数确认的“预收账款－用户预存效劳费-现金预存”科目借方明细发生额核对相符。无现金流预存款削减：计费类系统中每月用户无现金流赠款账户销账及过期金额，应与财务账面“预收账款－用户预存效劳费-赠款预存”科目借方明细发生额核对相符。〔四〕其他变动核对，是指除上述影响用户预存效劳费增加、削减以外的事项，包括预置话费识别卡〔比照卡业财核对〕等。第七章卡业财核对其次十二条卡业财核对内容主要包括卡进销存实物库存〔含电子卡〕对应的卡面值数据与财务账面库存卡面值数据的核对，以及平台余额及发生额数据与财务账面预收账款数据核对。卡业财核对时应按卡品种分别进展。〔一〕账实核对依据实物盘点填报的有价卡进销存报表库存面值余额〔含电子卡〕与有价卡实物库存〔含电子卡〕核对；有价卡进销存报表库存面值余额〔含电子卡〕与卡财务账面 “卡往来-领卡”科目余额核对。〔二〕余额核对按月提取各类有价平台预存款余额与财务账面余额X〕进行核对。〔三〕发生额核对平台每月增数据与财务账面“卡往来-领卡”借方发生额进展核对；有价卡进销存报表中每月销售、赠卡面值数据与财务账面“卡往来-领卡”贷方发生额核对；平台每月充值/消费数据与财务账面“预收账款-卡-面值-XX卡”借方明细数据核对；平台已过有效期卡金额减去库存过期卡金额后，与财务列账到期卡金额核对；平台通话漫游结算〔含分间/分内漫游结算〕金额与财务列帐金额核对。合理性，对于已过有效期的卡要准时进展系统和库存同步清理工作，杜绝通过低折扣、过期卡等工程隐蔽或递延业财差异。第八章营业款结算的业财核对其次十四条 营业款结算业财核对包括：〔一〕余额核对〔在途营业资金核对〕财务账面“营业款结算”科目的期末余额应与营业部门〔人员、分支机构等各代办渠道未缴款及已缴款未到账的在途营业资金进展核对。〔二〕发生额核对依据“营业款结算”科目的借方本月增加数与业务受理系统、计费类系统等本期业务受理数据进展核对营业款结算”科目贷方发生额〔实收营业款〕应与各银行存款收入户本期增加数、银行对账单进展核对，对银行未达账应准时查找缘由并处理。第九章业财核对差异处理质、类型，形成处理意见，下发差异处理通知单，明确责任部门，限期整改。各责任部门应准时查找业财差异缘由，提出业财差异处理方案，并按规定准时处理。〔一〕对于口径差异，相关责任部门应编制口径差异调整表。〔二〕对于信息化系统差异，应由各系统治理部门负责，相关部门协作对系统自平衡差异、系统间数据传递差异、系统建设及割接等缘由形成差异进展具体缘由分析，限期整改，消除差异，并准时完善相关系统支撑功能。对于影响会计信息准确性的系统差异，相关系统治理部门应负责向财务部供给当差异的调整数据及缘由说明。〔三〕对于治理差异，应归属于实质性差异，除要对差异数据限期进展整改外，还要区分过失过失造成的差异、人为调节造成的差异等缘由，分别进展相应处理。对于过失过失造成的差异应将关键环节和关键掌握点纳入内控手册，完善业务稽核岗位设置及职责，并固化到相关流程及系统，削减手工操作；对于虚构业务数据、干估量费类系统、蓄意调整会计记录等人为调整造成重大业财差异的，属于企业内控存在显著缺陷或实质性漏洞，一经觉察，要依据公司内控相关规定进展严肃处理，并在企业绩效考核中赐予扣分惩罚；情节特别严峻或影响特别恶劣