统计学会计第三章复式记账

第3章复式记账本章学习目标了解记账方法；理解复式记账原理；

掌握借贷记账法原理；掌握借贷记账法的帐户结构；掌握借贷记账法的记账规则；掌握借贷记账法的试算平衡。2第一节记账方法概述一、记账方法单式记账法复式记账法二、复式记账原理复式记账，就是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。会计等式为复式记账提供理论依据3例3-1：光华公司20XX年1月1日资产总额为

300万，负债总额为100万，所有者权益总额为200万，1月2日，该公司发生一笔经济业务，购入原材料验收入库，价款共计6000元，货款尚未支付。对这笔业务使公司的原材料资产增加了6000元，同时使公司的负债增加了6000元3000000

+

6000

=

（1000000

+

6000）+

2000000第3章复式记账4第二节借贷记账法的基本理论•一、借贷记账法的记账符号借贷记账法，是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。（debit-credit

bookkeeping）第3章复式记账5二、借贷记账法的账户结构资产类负债类所有者权益类成本类损益类（收入、费用）资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类第3章复式记账6会计科目借

贷资产类账户记增加

负债和所有者权益类账户记增加负债和所有者权益类账户

资产类账户记减少记减少收入利润类账户记减少

费用类账户记减少费用类账户记增加

收入利润类账户记增加7会计科目借

贷资产类账户记增加负债和所有者权益类账户记减少收入利润类账户记减少费用类账户记增加负债和所有者权益类账户记增加资产类账户记减少费用类账户记减少收入利润类账户记增加8借贷记账法的账户结构第3章复式记账帐户名称借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有制权益类减少增加贷方收入类减少增加一般无余额费用类增加减少一般无余额9三、借贷记账法的记账规则第3章复式记账资产类要素增加资产类要素减少负债及所有者权益类要素增加负债及所有者权益类要素减少（借）（贷）——有借必有贷借贷必相等（借）

（贷）同增同减此增彼减此增彼减四、会计分录和账户对应关系会计分录，是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录，它是会计语言的表达方式。第3章复式记账10在实际编制会计分录时，则须考虑以下步骤：第一，一笔经济业务发生，涉及哪两个或哪两个以上账户，如原材料应付账款。第二，判断所涉及的账户的性质，即属于哪一类会计要素的账户。第三，该账户是增加金额还是减少金额第四，判断记在借方还是记在贷方。第3章复式记账11账户对应关系运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。12业务1：1月2日，光华公司购入原材料验收入库，价款共计6000元，货款尚未支付。对这笔业务可作如下分析：第3章复式记账13–业务2：1月5日，光华公司接受投资者凤凰公司投入资本金50000元，存入公司开户银行。对这笔业务可作如下分析：第3章复式记账14–业务3：1月10日，光华公司以银行存款偿还光明公司的应付账款3000元。对这笔业务可作如下分析：第3章复式记账15–业务4：1月15日，光华公司所有者风帆公司抽回投资100000元，用银行存款支付。对这笔业务可作如下分析：第3章复式记账16业务5：1月20日，光华公司向银行借入三个月期限的短期借款50000元，直接用于偿还应付账款。对这笔业务可作如下分析：第3章复式记账17业务6：1月22日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计10

000元。对这笔经济业务可作如下分析：第3章复式记账18业务7：1月23日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款200000元，作为对光华公司投资的增加。对这笔经济业务可作如下分析：第3章复式记账19业务8：1月25日，光华公司宣告发放现金股利10000元。对这笔经济业务可作如下分析：第3章复式记账20业务9：1月30日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资50000元转让给乙公司。对这笔经济业务可作如下分析：第3章复式记账2122

现将前面所举第1-9笔经济业务的会计分录列示如下：①借：原材料

6000贷：应付账款

6000②借：银行存款50000贷：实收资本50000③借：应付账款

3000贷：银行存款

3000第3章复式记账④借：银行存款

100000贷：实收资本

100000⑤借：应付账款

50000贷：短期借款

50000⑥借：固定资产

10000贷：银行存款10000第3章复式记账23•⑦借：短期借款

200000贷：

实收资本

200000⑧借：利润分配10000贷：应付股利

10000⑨借：实收资本—凤凰公司贷：实收资本—乙公司5000050000第3章复式记账24复合会计分录：现举例3-2说明如下：光华公司购进原材料

30000元，其中20000元货款银行存款付讫，其余10000元货款尚未支付(不考虑增值税)。借：原材料30000贷：银行存款应付账款2000010000第3章复式记账25借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。借贷记账法下，账户发生额及余额的试算平衡计算公式分别为：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计第3章复式记账26借贷记账法的试算平衡表第3章复式记账27第三节总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户的设置总分类账户(亦称一级账户)，是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。明细分类账户，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户。第3章复式记账28第3章复式记账总分类账户与明细分类账户的平行登记–总分类账户与明细分类账户平行登记的要点（1）同内容。凡在总分类账户下设有明细分类账户的，对于每一项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入各总分类账户所属的明细分类账户。（2）同方向。在某一总分类账户及其所属的明细分类账户中登记经济业务时，方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在它所属的明细分类账户中也应记入借方；在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。（3）同金额。记入某一总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。2930总分类账户与明细分类账户平行登记的方法第3章复式记账会计分录总分类账户明细分类账户实际

发生的经济业务会计分录会计

分录会计分录会计分录总分类账户总分类账户总分类账户总分类账